Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Рис. 2.16 Структура ОПФ в 2006 г., %

Анализ движения и состояния основных производственных фондов проводится на основе расчета и анализа следующих коэффициентов:

- коэффициента поступления (ввода) КВВ:

 

Стоимость вновь поступивших ОПФ в течение

анализируемого периода (года)

 КВВ = ________________________________________________________ ;

Стоимость ОПФ на конец  анализируемого периода (года)

 

- коэффициента выбытия основных фондов КВЫБ :

 

Стоимость выбывших ОПФ в течение

анализируемого периода (года)

 КВЫБ = ________________________________________________________ ;

Стоимость ОПФ на конец  анализируемого периода (года)

- коэффициента годности КГОД :

 

 

Остаточная стоимость ОПФ

КГОД = ________________________________________________________ ;

Первоначальная стоимость ОПФ

 

- коэффициента износа КИЗН :

 

Сумма начисленного износа ОПФ (амортизация)

 КИЗН = ________________________________________________________ ;

Первоначальная стоимость ОПФ

Проанализируем движение и состояние основных производственных фондов на примере данных отчетности за 2006 год (форма №5 «Приложение к балансу»).

Остаточная стоимость ОПФ рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью ОПФ и величиной износа (амортизации).

Рассчитаем показатели движения и состояния основных производственных фондов на основе таблицы 1.19:

- коэффициента поступления (ввода)

 

КВВ= 1620 = 0,12  (12%)

13650

- коэффициента выбытия основных фондов

 

КВЫБ = 540 = 0,04  (4%)

12570

- коэффициента годности

 

КН.Г.ГОД =11061,6 = 0,88  (88%)

12570

КК..Г.ГОД =11540 = 0,84  (84%)

13650

- коэффициента износа

 

К Н.Г.ИЗН =1508,4 = 0,12  (12%)

12570

К К.Г.ИЗН =2110 = 0,16  (16%)

13650

Движение и наличие основных производственных фондов в 2006 г.

Таблица 2.15.

Показатели	Наличие на начало года	Поступило в течение года	Выбыло в течение года	Наличие на конец года
1.Первоначальная стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	12570	1620	540	13650
2.Амортизация, тыс.р.	1508,4	-	-	2110
3.Остаточная стоимость  основных производственных фондов, тыс.р.	11061,6			11540

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на начало года и на конец анализируемого периода  (года). Коэффициент годности и коэффициент износа в сумме должны составлять 100%.

Проверим: 88%+12%=100%;  84%+16%=100%

Для выявления тенденции в движении и изменении состояния ОПФ необходимо  данные коэффициенты рассчитать за ряд лет, сопоставить как с данными по предприятию, так и со средними показателями по отрасли.

Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов включает расчет показателей : фондоотдача (ФОТ)Ю, фондоемкость (ФЕ), фондовооруженность труда (Фт), рентабельность фондов (Рф).

Фондоотдача – это отношение стоимости выполненных работ СМР к среднегодовой стоимости ОПФ. Определяется по формуле

ФОТ= ССМР

ФПС

Фондоотдача показывает сколько СМР в денежном выражении выполнено в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов. Положительно оценивается рост данного показателя.

Фондоемкость – это показатель обратный фондоотдаче рассчитывается по формуле

ФЕ= ФПС

ССМР

Фондоемкость показывает, сколько СМР в денежном выражении выполнено в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов.  Если фондоотдача должна расти, то фондоемкость – снижаться.

Фондовооруженность труда – это отношение стоимости основных производственных фондов к численности работников рассчитывается по формуле

ФТ= ФПС

Ч

Фондовооруженность труда показывает, сколько основных производственных фондов в денежном выражении приходится на одного работника предприятия. Рост технической оснащенности производства приводит к увеличению фондовооруженности труда.

Рентабельность ОПФ (фондорентабельность) – это отношение прибыли от продаж (либо другого показателя прибыли) к стоимости основных производственных фондов.

РФ=ППР/ФПС *100%

Рентабельность ОПФ показывает, сколько прибыли приходится на один рубль стоимости ОПФ. Эффективное использование основных производственных фондов сопровождается ростом рентабельности ОПФ.

Показатели эффективности использования ОПФ могут рассчитываться  не только по стоимости,  выполненных СМР, но и по показателю – выручка от реализации продукции. Стоимость основных производственных фондов принимается с учетом арендованных.

Рассчитаем показатели эффективности использования ОПФ на основе данных табл. 2.16

Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Таблица 2.16

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.р. (с учетом арендованных)	23477	26330	29702
3. Численность работников, чел.	1036	1039	1047
4. Прибыль от продаж тыс.р.	1500	646	6290
5. Фондоотдача, р./р.	20,72	18,50	16,70
6. Фондоемкость, р./р.	0,048	0,054	0,059
7.Фондовооруженность труда, тыс.р./чел.	22,66	25,34	28,36
8. Рентабельность фондов %	6,38	2,45	21,17

Анализ представленных данных позволяет сделать вывод о положительно динамике стоимости ОПФ, показателей эффективности использования ОПФ. Стоимость ОПФ за три года  увеличилась, при этом фондоотдача уменьшается  с 20,72 до 16,70.  

Для того чтобы определить, что повлияло на рост фондоотдачи, следует проанализировать соотношение темпов роста производительности труда, фондовооруженности труда и фондоотдачи.

Фондоотдача (ФОТ) определяется по формуле

ФОТ=ССМР/ ФПС

Производительность труда (ПРТР) определяется по формуле

ПРТР=ССМР/ Ч

Фондовооруженность (ФТ) труда рассчитывается по формуле

ФТ=ФПС/ Ч

Произведем преобразования: из формулы производительности труда определим стоимость выполненных работ и услуг, а из формулы фондовооруженности труда определим стоимость ОПФ.

ССМР=ПРТР*Ч,

ФПС=ФТ*Ч.

Подставим полученные выражения в формулу фондоотдачи

ФОТ=ПРТР*Ч= ПРТР

ФТ*Ч    ФТ

Зависимость фондоотдачи от производительности труда и фондовооруженности труда позволяет установить, что фондоотдача растет в том случае, когда темпы роста  производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности  труда. Если предположить, что и производительность труда и фондовоорженность труда снижается, то и в этом случае фондоотдача может расти, если темпы снижения фондовооруженности выше темпов снижения производительности труда.

Рассмотрим соотношение между данными показателями применительно к нашему примеру (табл. 2.17 и рис. 2.18).

Данные табл. 2.17. показывают, что в 2004 и 2005 годах темпы роста фондовооруженности труда превышали темпы роста производительности труда. В результате происходит снижение фондоотдачи, производительность труда опережают темпы роста, фондовооруженности труда.

Динамика фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности труда

Таблица 2.17

Показатели	2004	2005	2006
1.Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2.Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.р.	23477	26330	29702
3. Численность работников, чел.	1036	1039	1047
4.Производительность труда, тыс.р. \чел.	469,66	468,58	473,55
5.Фондовооруженность труда, тыс.р./чел.	22,66	25,34	28,36
6. Фондоотдача,р./р.	20,72	18,50	16,70
7. Темпы роста производительности  труда, %	100	99,77	101,06
8. Темпы роста  фондовооруженности труда, %	100	111,82	111,92
9. Темпы роста фондоотдачи, %	100	89,28	90,27

 

Рис. 2.17 Динамика фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности труда

 

2.5. Анализ финансового состояния

Финансовое состояние -  это способность предприятия финансировать свою деятельность. Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики необходимо знать как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственная программа и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.  Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности составленных на основе данных финансового учета с целью представления информации внутренним и внешним пользователям о финансовом состоянии предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу  (форма №5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные  статьи бухгалтерского баланса.

Баланс предприятия -  это сводная таблица, указывающая источники капитала и средства его размещения. В левой части балансовой таблицы размещены активы предприятия, т.е. материально-денежные средства, которыми располагает предприятие и которые активно «заняты» в хозяйственной деятельности. Правая часть баланса -  пассивы, они включают различные источники получения необходимых капитальных средств.

Понятие «баланс» - происходит от французского «balans» -  весы и означает равновесие, в данном случае – равновесие, равенство активов и пассивов. То есть использующиеся предприятиями средства по своей величине должны быть равны денежным источникам их получения.

Активы баланса включают два основных раздела: внеоборотные активы и основные активы.

Внеоборотные активы подразделяются на два подраздела: нематериальные активы и основные средства.

Нематериальные активы складываются из стоимости патентов, лицензий, торговой марки.

Основные средства, или фиксированные активы, как правило оборачиваются несколько лет, т.е. служат предприятию гораздо более длительное время (здания. Сооружения машины, оборудование ЭВМ).

Оборотные активы иначе называют текущие активы, предполагается, что они превращаются в наличность (или оборачиваются) в течение года. Две главные части оборотных средств -  денежные средств и материально – товарные запасы.

Сумма первого раздела  и второго есть имущество предприятия.

Пассивы включают обязательств предприятия перед своими кредиторами и собственный (акционерный) капитал предприятия.

Обязательства, в свою очередь, делятся на текущие (краткосрочные) – их предполагается выплатить в течение года и долгосрочные, принятые ан более длительный срок.

Одним из показателей, характеризующих ФСП, является его платежеспособность,т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны  сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические  отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых отношениях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Анализ платежеспособности проводится на основе анализа ликвидности оборотных средств (на основе относительных показателей) и на основе ликвидности баланса (абсолютные показатели).

Анализ ликвидности баланса – это степень покрытия обязательств предприятия его активами срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.