Управление оборотными средствами ООО «Уралмонтажстрой»

Ключевым методическим приемом, позволяющим обосновать текущую стоимость дебиторской задолженности с учетом указанных факторов, является определение ее дисконтированной стоимости, т.е. приведение ожидаемых поступлений от дебиторов к настоящему моменту с учетом временного фактора погашения дебиторской задолженности.

Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым  поиск путей их сокращения. Для  этого необходима методика анализа  состояния запасов, позволяющая поддерживать конкурентоспособность и сохранять вложения капитала на минимальном уровне.

При разработке методики анализа запасов  ООО «Уралмонтажстрой» необходимо учитывать следующие основные факторы:

• политику поставщиков в отношении поставок материальных ценностей;
• допустимые пределы, в которых могут колебаться запасы;
• возможность и объем закупок сверх нормальных потребностей в предвидении повышения цен или дефицита материальных ценностей;
• опасность устаревания и порчи материальных ценностей.

Развернутая система анализа запасов прямо или косвенно направлена на достижение различных целей. Основные из них выделены в приложении Е.

Достижение поставленных целей  предполагает решение нескольких задач  анализа. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить.

Данные для расчета оборачиваемости  производственных запасов представлены в таблице 14.

 

Таблица 14 - Анализ оборачиваемости материальных ценностей ООО «Уралмонтажстрой» за 1 квартал 2010 г. (руб.)

Виды материальных      ресурсов	Средние остатки	Расход	Период       оборота, дни    (гр. 1 х 90 :   гр. 2)
А	1	2	3
Сырье и материалы	693500	4593410	13,59
Топливо	171000	2124000	7,25
Запасные части	134000	935510	12,89
Прочие материалы	76500	230040	29,93
ВСЕГО	1075000	7882960	12,27

 

Кроме общих норм оборачиваемости, устанавливаемых для отдельных  групп запасов, для ООО «Уралмонтажстрой» необходимо провести более детальный расчет норм запасов таким образом, чтобы он стал составной частью производственного плана предприятия. В этом случае оценка оборачиваемости осуществляется не изолированно, а как составная часть системы анализа взаимосвязи сбыта - производства - закупок.

 

Заключение

 

Управление оборотными средствами - актуальная задача, которую ежедневно решает каждый предприниматель. Оборотными средствами (текущими активами) являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года. Как показывает статистика, оборотные активы составляют в среднем от 58 до 75% всех активов предприятий всех форм собственности.

На исследуемом предприятии ООО «Уралмонтажстрой» наблюдается значительный   рост  выручки   от  реализации.  Так   в   2009   году   по сравнению с базовым 2007 годом выручка выросла на 52,4 %.

Темпы роста себестоимости продукции (41,6% за 2007 год и 54% за 2008 год) превышают темпы роста объема продаж (37,5% за 2007 год и 52,4% за 2008 год), что является негативным фактором.

Предприятие не развивается,  об  этом  свидетельствует снижение стоимости основных средств. Балансовая стоимость основных средств в 2009 году сократилась до 301 тыс.руб., а в 2007 году она составляла 26431 тыс.руб.

Стоимость оборотных  средств в 2009 году возросла на 21,5% в основном за счет роста запасов и денежных средств. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к снижению, по сравнению с базовым 2007 годом она снизилась на 7% и составила в 2009 году 476 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала характеризует количество оборотов в год, совершенных каждым рублем, вложенным в оборотный капитал. Увеличение Кок в 2009 году до 0,33 оценивается как положительная тенденция,  свидетельствующая об эффективности использования оборотного капитала в ООО «Уралмонтажстрой».

Коэффициент  обеспеченности оборотными средствами оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Этот показатель можно интерпретировать и как сумму оборотного капитала, приходящуюся на один рубль выручки от продажи. Т.е. в 2009 году на один рубль выручки от продажи приходилось 2,99 рубля оборотного капитала, что на 19,2 % меньше показателя 2008 года.

На протяжении трех лет произошло увеличение чистого оборотного капитала до 230314 тыс.руб. в 2009 году, что является положительным показателем. Чем меньше чистый оборотный капитал, тем короче финансовый цикл организации.

Улучшение использования оборотных  активов ООО «Уралмонтажстрой» нацелено на ускорение оборачиваемости, т.е. на увеличение числа оборотов и сокращение периода оборота. Для этого следует:

• оптимизировать сроки поставок;
• выбирать дисциплинированных, надежных поставщиков;
• применять прогрессивные методы организации производственных процессов для сокращения их длительности;
• исследовать рынок и стимулировать сбыт для предупреждения затоваривания.

В рамках управления задолженностями ООО «Уралмонтажстрой» необходимо оценивать платежеспособность клиентов, контролировать своевременность платежей. Основное условие управления задолженностями - оборачиваемость дебиторской задолженности должна быть выше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности.

При разработке методики анализа запасов  ООО «Уралмонтажстрой» необходимо учитывать следующие основные факторы:

• политику поставщиков в отношении поставок материальных ценностей;
• допустимые пределы, в которых могут колебаться запасы;
• возможность и объем закупок сверх нормальных потребностей в предвидении повышения цен или дефицита материальных ценностей;
• опасность устаревания и порчи материальных ценностей.

Список  использованной литературы

 

 

1. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Изд-во "ДиС", НГАЭиУ, 2009. - 128 с.
2. Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности.- М., 2003. – 326 с.
3. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие; под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. – 218 с.
4. Атаманов Д.Ю. Определение себестоимости методом ABC // Финансовый директор. - 2007. - № 7. - С. 38-51.
5. Атаманов Д.Ю. Распределение затрат при калькуляции себестоимости традиционным и операционно-ориентированным методом // Маркетинг в России и за рубежом. - 2008 - № 3. - С. 3 - 17.
6. Барнгольц С.Б. Оборотные средства промышленности. - М.: Омега-Л, 2007. – 218 с.
7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 222с.
8. Бахрушина   М.А.   Сфера   услуг:   учет   затрат   по бизнес-процессам   //   Бухгалтерское   приложение. - 2009. - № 40. - С. 19-22.
9. Бланк И.А. Торговый менеджмент.- Киев: Киев, 2010. – 284 с.
10. Блинов А.О. Малое предпринимательство: Теория и практика. - М.: Дашков и К°, 2008. - 436 с.
11. Библиотека кодексов: Выпуск 3(76). Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.
12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 2. - К.: Ника-Центр, 2009. – 158 с.
13. Бланк И.Ф. Финансовый менеджмент. Т. 1. - К.: Ника-центр, 2007. - 592 с. (Серия "Библиотека финансового менеджера"; вып. 3).
14. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2010. – 408 с.
15. Васильева Л.С., Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2008. – 346 с.
16. Ван Хорн Дж.К. Основы финансового менеджмента. – М.: Вильямс, 2009. – 258 с.
17. Волков Н.Г. Учет отклонений в стоимости материальных ценностей // Бухгалтерский учет. - 2009. - N 5. - С. 49 - 55.
18. Волков Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации: Учеб. пособие. - СПб.: Издат. дом С.-Петерб. гос. ун-та, 2008. - 640 с.
19. Дружиловская Т.Ю. Признание, оценка и учет запасов по российским и международным стандартам // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 1. - С. 57 - 62.
20. Ефремова Е.Е. Отражение в отчетности внеоборотных и оборотных активов. // Бухгалтерский учет. - 2007. - N 24. - С. 4 - 8.
21. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - М.: Изд-во РУДН, 2007. – 312 с.
22. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 378 с.
23. Карзаева Н.Н. Учет транспортно-заготовительных расходов // Бухгалтерский учет. - 2009. - N 14. - С. 17 - 21.
24. Карзаева Н.Н. Оценка и ее роль в учетной и финансовой политике организации. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 224 с.
25. Фащевский В.Н. Об анализе оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - N 2. С.40-52.
26. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: КНОРУС, 2008. – 340 с.

 

 

Приложение А

Динамика  основных технико-экономических показателей деятельности

ООО «Уралмонтажстрой»

Показатель	Ед. изм	2007 год	2008 год	2009 год	2008 к 2007 %	2009 к
						2007 %	2008 %
Выручка от реализации	тыс. руб.	6062	5470	8335	90,2	137,5	152,4
Себестоимость реализованной  продукции	тыс. руб.	5131	4717	7263	91,9	141,6	154,0
Прибыль от продаж	тыс. руб.	931	753	1072	80,9	115,1	142,4
Среднесписочная численность  работников	чел.	24	25	25	104,2	104,2	100,0
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2350	2753	2740	117,1	116,6	99,5
Среднемесячная заработная  плата  на одного работающего	тыс. руб.	8,2	9,2	9,1	112,5	111,9	99,5
Выработка на одного работника	тыс. руб.	253	219	333	86,6	132,0	152,4
Среднегодовая стоимость  основных фондов	тыс. руб.	26431	1388	301	5,3	1,1	21,7
Фондоотдача	руб.	0,2	3,9	27,7	1718,3	12073,6	702,7
Затраты на 1 рубль объема  продаж продукции	руб.	0,85	0,86	0,87	101,9	102,9	101,0
Рентабельность продаж	%	15,4	13,8	12,9	89,6	83,7	93,4

Приложение  Б

Баланс  ООО «Уралмонтажстрой» за 2007-2009 гг (тыс.руб.)

Показатель	Код         строки	2007 год	2008 год	2009 год
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	26431	1388	301
-здания, сооружения, машины  и оборудование	122	26431	1388	301
Незавершенное строительство	130	155797	196691	215437
Доходные вложения в  материальные ценности	135	0	0	909
Долгосрочные финансовые вложения	140	3	3	3
Отложенные налоговые  активы	145	0	0	2
Итого по разделу I.	190	182231	198082	216652
П.Оборотные активы
Запасы, в том числе:	210	2080	3420	6200
-сырье и материалы	211	1571	1552	4091
-затраты в незавершенном  производстве	213	0	0	2000
-готовая продукция	214	491	1849	0
-расходы будущих периодов	216	18	19	109
Налог      на      добавленную      стоимость      по     приобретенным ценностям	220	3327	6	162
Дебиторская задолженность (платежи по которой     ожидаются   более   чем   через   12   месяцев   после отчетной даты)	230	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой     ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	240	10915	9324	10146
-покупатели и заказчики	241	5648	8479	10116
-прочие дебиторы	246	5267	845	30
Краткосрочные финансовые вложения	250	601	0	26
-прочие краткосрочные  финансовые вложения	253	601	0	26
Денежные средства	260	3615	7521	8448
Прочие оборотные активы	270	0	0	4
Итого по разделу II	290	20538	20271	24956
Баланс	300	202769	218353	241608
Пассив
III.Капитал и резервы
Уставной капитал	410	100	100	100
Добавочный капитал	420	59264	59264	59264
Резервный капитал	430	0	0	0
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	460	421	421	0
Нераспределенная прибыль	470	-	278	1118
Итого по разделу III	490	59785	60063	60482
IV.Долгосрочные пассивы
Заемные средства	510	0	0	0
Отложенные налоговые  обязательства	515	0	0	3
Итого по разделу IV	590	0	0	3