Экономическая оценка прибыли предприятия на примере ЧУП по оказанию услуг «Вычислительная техника и информатика г. Могилева»

*Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Из всех составляющих запасов и затрат наблюдается увеличение с каждым годом по следующим позициям: сырье и материалы и готовая продукция и товары для реализации. В 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшается сумма расходов будущих периодов на 1 млн. руб., а  в 2011 году по сравнению с предыдущим годом их значения увеличивается на 2млн. руб. Сырье, материалы и аналогичные активы в 2010 году составили 127,8% по отношению к сумме 2009 года, а в 2011 году – 119,6% соответственно. Готовая продукция и товары для реализации в анализируемом периоде с каждым годом увеличивалась и возросла в 2011 году 78 млн. руб. (в 2009 году этот показатель составлял 44 млн. руб.). Структуру запасов и затрат можно отразить диаграммой (рис. 2.8).

Рисунок 2.8

  Структура запасов и затрат*

                *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

         Трендовый график запасов и затрат представлен на рис.2.9

Рисунок 2.9

  Трендовый график запасов и  затрат*

             *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

            Проведем экономическую оценку дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами)[14, c.54]. Данные о структуре дебиторской задолженности представлены в таблице 2.7 [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Таблица 2.7

Структура дебиторской задолженности актива баланса*

Дебиторская задолженность	Код строки		2009 год, млн. руб.	2010 год, млн. руб.	2011 год, млн. руб.	Абсолютное отклонение, млн. руб. 2010/2009	Абсолютное отклонение, млн. руб.  2011/2010	Темп роста, % 2010/ 2009	Темп роста, % 2011/ 2010
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес. после отчетной даты)
покупателей и заказчиков		231	0	0	0	0	0	-	-
прочая дебиторская задолженность		232	0	0	0	0	0	-	-
Итого		230	0	0	0	0	0	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
покупателей и заказчиков		241	4	0	0	-4	0	0	-
поставщиков и подрядчиков		242	6	13	34	7	21	216,7	261,5
по налогам и сборам		243	0	0	0	0	0	-	-
по расчетам с персоналом		244	0	0	0	0	0	-	-
разных дебиторов		245	0	0	0	0	0	-	-
прочая дебиторская задолженность		249	0	0	0	0	0	-	-
Продолжение Таблицы 2.7
Итого		240	10	13	34	3	21	130	261,5

  *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Анализируя данные таблицы 2.7, видно, что общая сумма дебиторской задолженности с каждым годом увеличивается. В 2010 году она составила 130% суммы дебиторской задолженности 2009 года, а в 2011 году она увеличилась ещё на 21 млн. руб. Если рассматривать составляющие дебиторской задолженности, то можно сказать о том, что они изменялись как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Например, дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 7 млн. руб., а в 2011 году резко увеличилась на 21 млн. руб. Графически изменения дебиторской задолженности представлены на рисунках 2.10 и 2.11.

Рисунок 2.10

  Структура дебиторской задолженности*

 

   *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

 

Рисунок2.11

Трендовый график дебиторской задолженности*

                *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

            Пассив баланса - часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и тому подобное [8, c. 60]. Проведем экономическую оценку пассива баланса (таблица 2. 7 [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Таблица 2.8

Структура пассива баланса*

Пассив	Код строки	2009 год, млн. руб.	2010 год, млн. руб.	2011 год, млн. руб.	Абсолютное отклонение, млн. руб. 2010/ 2009	Абсолютное отклонение, млн. руб.  2011/ 2010	Темп роста, % 2010/ 2009	Темп роста, % 2011/ 2010
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	3	3	941	0	938	100	31366,6
Продолжение Таблицы 2.8
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411	0	0	0	0	0	-	-
Резервный фонд	420	1	1	5	0	4	100	500
Добавочный фонд	430	304	1010	99	706	-911	332,2	9,8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	450	63	100	164	37	64	158,7	164
Целевое финансирование	460	0	0	0	0	0	-	-
Доходы будущих периодов	470	0	0	0	0	0	-	-
ИТОГО по разделу 3	490	371	1114	2102	743	988	300,3	188,7
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	0	0	0	0	0	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0	0	0	-	-
ИТОГО по разделу 4	590	0	0	0	0	0	-	-
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	0	0	0	0	0	-	-
Кредиторская задолженность	620	89	132	474	43	342	148,3	359,1
Продолжение Таблицы 2.8
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	0	0	0	0	0	-	-
Резервы предстоящих расходов	640	0	0	0	0	0	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	650	0	0	0	0	0	-	-
ИТОГО по разделу 5	690	89	132	474	43	342	148,3	359,1
БАЛАНС	700	460	1246	2576	786	1330	270,9	206,7

 *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Данные таблицы 2.8 также представлены в диаграмме (рис.2.12).

Рисунок 2.12

  Структура пассива баланса*

  *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

В пассиве баланса наибольший удельный вес занимают капитал и резервы, а наименьший – долгосрочные обязательства. За анализируемый период наблюдается рост показателей практически по всем составляющим капитала и резервов. Наибольший удельный вес здесь занимает добавочный фонд, его значение возросло на 706 млн. руб. в 2010 году по сравнению с 2011 годом. Общая сумма краткосрочных обязательств растет с каждым годом. В 2011 году их сумма составила 359,1% от суммы краткосрочных обязательств 2010 года. В 2010 году по сравнению с 2009 годом:

• по разделу капитал и резервы наблюдается уменьшение  добавочного фонда на сумму 911 млн.руб.;
• краткосрочные обязательства в целом возросли за счет роста кредиторской задолженности. Краткосрочные кредиты и займы в 2010 году по сравнению с 2009 годом не изменились.

          Сумма краткосрочных обязательств увеличивается за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. [8, c. 62] Трендовый график пассива баланса представлен на рис. 2.13

Рисунок 2.13

Трендовый график пассива*

  *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

          Отдельной строкой выделяют бухгалтерский учет капитала и резервов предприятия, поскольку на основе этой информации можно составить ясную картину работы предприятия. Величина собственного капитала дает информацию о том, в какой мере предприятие является независимым от кредиторов. Поэтому если собственный капитал и резервы в балансе организации значительно превышают заемный, то фирма выглядит максимально привлекательной с точки зрения инвестирования[8, c. 43]. Структура капитала и резервов представлены в таблице 2.9 [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Таблица 2.9

Структура капитала и резервов пассива баланса*

Капитал и резервы	Код строки	2009 год, млн. руб.	2010 год, млн. руб.	2011 год, млн. руб.	Абсолютное отклонение, млн. руб. 2010/2009	Абсолютное отклонение, млн. руб.  2011/2010	Темп роста, % 2010/ 2009	Темп роста, % 2011/ 2010
Уставный фонд	410	3	3	941	0	938	100	31366,7
Собственные акции	411	0	0	0	0	0	-	-
Резервный фонд	420	1	1	5	0	4	100	500
Добавочный фонд	430	304	1010	99	706	-911	332,2	9,8
Чистая прибыль	440	0	0	0	0	0	-	-
Нераспределенная прибыль	450	63	100	164	37	64	158,7	164
Целевое финансирование	460	0	0	0	0	0	-	-
Доходы будущих периодов	470	0	0	0	0	0	-	-
Всего	490	371	1114	2102	743	988	300,3	188,7

                *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

 

Приведенные данные таблицы 2.9 представлены в виде диаграммы (рис. 2.14).

Рисунок2. 14

Структура капитала и резервов*

    *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

  В структуре капитала и резервов уставный фонд ЧУП по оказанию услуг «Вычислительная техника и информатика г. Могилева» на протяжении всего анализируемого периода увеличивается. Наблюдается тенденция увеличения нераспределенной прибыли. Резервный фонд на предприятии увеличивается, однако только в 2011 году на 4 млн.руб., по сравнению с 2010 году. Добавочный фонд в 2010 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 706 млн. руб., а в 2011 году он уменьшился на 911 млн.руб. по сравнению с 2010 годом. Сумма нераспределенной прибыли в течение анализируемого периода также увеличивалась. Трендовый график капитала и резервов представлен на рис. 2.15.

           Краткосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения до одного года. Произведем экономическую оценку пассива баланса (таблица 2.10) [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Рисунок 2.15

Трендовый график капитала и резервов пассива баланса*

   *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Таблица 2.10

Структура краткосрочных обязательств пассива баланса*

Краткосрочные обязательства	Код строки	2009 год, млн. руб.	2010 год, млн. руб.	2011 год, млн. руб.	Абсолютное отклонение, млн. руб. 2010/ 2009	Абсолютное отклонение, млн. руб.  2011/ 2010	Темп роста, % 2010/ 2009	Темп роста, % 2011/ 2010
Краткосрочные кредиты и займы	610	0	0	0	0	0	-	-
Кредиторская задолженность	620	89	132	474	43	342	148,3	359,1
Задолженность перед учредителями	630	0	0	0	0	0	-	-
Резервы предстоящих расходов	640	0	0	0	0	0	-	-
Продолжение Таблицы 2.10
Прочие краткосрочные обязательства	650	0	0	0	0	0	-	-
Всего	690	89	132	474	43	342	148,3	359,1

 *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Данные таблицы 9  проиллюстрированы на диаграмме (рис. 2.16):

Рисунок 2.16

  Структура краткосрочных обязательств*

     *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Краткосрочные обязательства имеют тенденцию увеличения на протяжении всего анализируемого периода. Кредиторская задолженность возросла в 2010 году по сравнению с 2009 на 43 млн. руб., а к 2011 году она возросла   на 342 млн.руб. по сравнению с 2010 годом. На протяжении всего анализируемого периода с 2009 по 2011 годы сумма кредиторской задолженности превышает сумму дебиторской задолженности, это связано со значительным привлечением средств организации и возможностью погасить вовремя задолженность перед кредиторами. Трендовый график краткосрочных обязательств представлен на рис. 2.17.

Рисунок 2.17

Трендовый график краткосрочных обязательств*

  *Собственная разработка [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Важное роль в оценке бухгалтерской отчетности играет составление баланса ликвидности. Экономическая оценка баланса ликвидности позволяет оценить кредитоспособность предприятия, его способность рассчитываться по своим обязательствам. В соответствии с этим, необходимо соблюдение следующих условий:

• наиболее ликвидные активы (А1) должны быть больше наиболее срочных обязательств (П1);
• быстро реализуемые активы (А2) должны превышать обязательства группы П2;
• медленно реализуемые активы (А3) не должны быть меньше обязательств группы П3;
• трудно реализуемые активы (А4) должны превышать обязательства группы П4.

         Экономическая оценка баланса ликвидности представлена в виде таблице 2.11 [Приложение А], [Приложение Б], [Приложение В].

Таблица 2.11

Баланс ликвидности*

Актив	2009г.млн. р.	2010г.млн.р.	2011г.млн.р.	Пассив	2009г.млн. р.	2010г.млн.р.	2011г.млн.р.
1 группа
Денежные средства	71	130	511	Кредиторская задолженность	89	132	474
Финансовые вложения	0	0	0	Просроченные ссуды	0	0	0
Итог по 1 группе (А1)	71	130	511	Итог по 1 группе (П1)	89	132	474
2 группа
Дебиторская задолженность	11	13	34	Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0
Готовая продукция	44	60	78
Товары отгруженные	50	58	89
Налоги по приобретенным активам	0	4	2
Итог по 2 группе (А2)	105	135	203	Итог по 2 группе (П2)	0	0	0
3 группа
Производств. запасы	35	46	55	Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0
незавершенное производство	0	0	0
долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0
Продолжение Таблицы 2.11
долгосрочные финансовые вложения	0	0	0
расходы будущих периодов	6	5	7
Итог по 3 группе (А3)	41	51	62	Итог по 3 группе (П3)	0	0	0
Всего ликвидных средств (ОбА = А1 + А2 + А3)	217	316	776	Всего краткосрочных долгов (КО = П1 + П2 + П3)	89	132	474
4 группа
Внеоборотные активы	243	930	1800	Собственный капитал	371	1114	2102
				Долгосрочные обязательства	0	0	0
Итог по 4 группе (А4)	243	930	1800	Итог по 4 группе (П4)	371	1114	2102
Баланс	460	1246	2576	Баланс	460	1246	2576