Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

606 Износ  (амортизация) основных средств  (пассивный)

607 Капитальные вложения (активный)

60701 Собственные  капитальные вложения

60702 Капитальные  вложения, осуществленные сверх  имеющихся источников

608 Лизинговые  операции (активный)

609 Нематериальные  активы (активный)

60901 Нематериальные  активы

60903 Износ  нематериальных активов (пассивный) 

610 Хозяйственные  материалы (активный)

61001 Канцелярские  принадлежности

61002 Запасные  части, включая шины для автотранспорта, а также средства вычислительной  техники

61003 Оборудование, требующее монтажа

61006 Другие  материалы

611 Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы (активный)

61101 Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы

61103 Износ  малоценных и быстроизнашивающихся  предметов

612 Реализация (выбытие) имущества банков

61201 Реализация (выбытие) имущества банков Пассивный

61202 Реализация (выбытие) имущества банков Активный

 

К основным средствам банка относится его  материально-техническая база: здания (помещения), вычислительная и организационная  техника, мебель, сейфовое оборудование и другой хозяйственный инвентарь, который согласно установленной  в бухгалтерском учете классификации  средств может относиться к основным средствам или к малоценным и  быстроизнашивающимся предметам.

Кроме того, банки могут пользоваться в своей  деятельности различными правами, которые  в учете называются нематериальными  активами.

Основные  средства – это материально-вещественные ценности со сроком службы более одного года.

 

Основными задачами учета основных средств являются:

• правильное и своевременное документирование и отражение операций по продвижению

основных  средств, переоценке их стоимости;

• контроль за сохранностью основных средств;

• правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в состав

расходов  банка.

Для учета  основных средств предназначен активный счет первого порядка 604 “Основные средства банков”, включающий счета второго порядка (60401 – 60405), на которых отражаются основные средства банков по их видам.

Аналитические счета ведутся по каждому основному  средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, или по восстановительной стоимости после  переоценки. Сальдо по дебету этих счетов показывает наличие основных средств. По дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие основных средств. 

Износ основных средств учитывается на пассивном  счете 606 “Износ (амортизация) основных средств”. По кредиту производится начисление износа, по дебету – списание его по выбывшим основным средствам. Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной (восстановительной) стоимости начисленного износа.

Аналитический учет основных средств и документальное отражение их движения ведется в порядке, определенном для всех отраслей народного хозяйства на основании “Положением по учету основных средств”. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет основных средств осуществляется в инвентарной книге или инвентарных карточках, которые систематизируются в картотеке по группам основных средств и нормам амортизационных отчислений.

Основные  средства поступают в виде вклада в уставный капитал, приобретаются  банком за плату, а также могут  передаваться безвозмездно или путем  зачета залога под невозвращенный кредит.

 

Вопрос 2. Учет приобретения основных средств

 

При оплате основных средств на основании счета  или договора купли-продажи в  учете отражается возникновение  задолженности поставщиков оборудования:

Дебет 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями” 

Кредит 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России” или 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” или Расчетный счет продавца.

Материальные  ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т.п.), приходуются на счет 60701 “Собственные капитальные вложения”.

Этот счет служит для обобщения всех затрат, связанных с приобретением, установкой, монтажом, наладкой основных средств и другими операциями, которые позволят довести основные средства до состояния пригодности к эксплуатации.

В учете для  отражения соответствующих операций делается ряд бухгалтерских проводок.

Стоимость основных средств, поступивших  от поставщиков, отражается записью:

Дебет 60701 “Собственные капитальные вложения” 

Кредит 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями” 

Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования, отражается в  учете следующей проводкой:

Дебет 60701 “Собственные капитальные вложения” 

Кредит 60311 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями” 

Суммы НДС, учтенные на отдельном балансовом счете, равными  долями в течение шести месяцев  будут приниматься в расчет сумм налогов, причитающихся к уплате в бюджет.

На основании  акта приемки основных средств делается следующая проводка на сумму фактических  затрат по приобретению основных средств:

 

Дебет 604 “Основные  средства банков” (в разрезе отдельных  лицевых счетов по соответствующим  счетам второго порядка)

Кредит 60701 “Собственные капитальные вложения”

Отражение в учете безвозмездного поступления основных средств

Дебет 604 «Основные  средства банков» 

Кредит 10603 «Стоимость безвозмездно полученного имущества»

При начислении налогов, причитающихся с этой суммы  в бюджет, делается следующаяпроводка:

Дебет 70209 «Другие  расходы»

Кредит 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Учет износа (амортизации) основных средств

Начисление  амортизации производится ежемесячно следующей записью:

Дебет 70209 Другие расходы

Кредит 606 Износ (амортизация) основных средств

Учет операций по выбытию основных средств

Основные  средства могут выбывать вследствие продажи, безвозмездной передачи юридическому или физическому лицу ненужного  оборудования или инвентаря, окончания  срока его службы и полного  износа объекта учета, а также  в результате кражи или гибели из-за аварий,  стихийных бедствий.

 

21.12.2013

Инвентаризация имущества

Для установления и приведения в соответствие данных бухгалтерского учета с фактическим  наличием материальных ценностей в  банках не реже одного раза в год  перед составлением годового отчета проводится инвентаризация. Такой порядок  предусмотрен Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов РФ.  Инвентаризация также проводится при смене материально-ответственных  лиц, на день приемки передачи ценностей  и при выявлении фактов недостачи  или хищений.  Для проведения инвентаризации имущества создается инвентаризационная комиссия,  персональный состав которой  утверждается приказом руководителя.

Наличные  материальные ценности регистрируются в описи после сличения данных описи с данными учета, выявляются расхождения, причины которых выясняются. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена  инвентаризация.

Материальные  ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются и подлежат зачислению на счет прочих доходов банка:

Дебет 60401, 60405 Основные средства банков 61001,61007 Хозяйственные материалы 61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

Кредит 70107 Другие доходы.

Недостача списывается  с отнесением на счета расчетов по возмещению ущерба материально-ответственными лицами:

Дебет 60322 Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами по отдельному лицевому счету виновного лица

Кредит 60401, 60405 Основные средства банков 61001,61007 Хозяйственные  материалы 61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

В случаях, когда  виновное лицо не выявлено, недостача  ценностей списывается на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка  или за счет специальных фондов. По решению суда,  если виновное лицо не установлено или не может погасить причиненный ущерб, недостача  списывается  на счета затрат банка.

 

Учет доходов банка

 

Совокупность  показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему  финансовых результатов его деятельности. Доходы кредитных организаций в  балансовый счет 701  “Доходы” учитываются  на следующих пассивных счетах второго  порядка:

70101 Проценты, полученные за предоставленные  кредиты

70102 Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами

70103 Доходы, полученные от операций с иностранной  валютой

70104 Дивиденды  полученные

70105 Доходы  по организациям банков

70106 Штрафы, пени, неустойки полученные

70107 Другие  доходы.

Счет 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты” является основным для учета сумм доходов банка. По этому счету  ведется развернутый двухуровневый  аналитический учет: по видам доходов  и по источникам их поступления. По каждому виду доходов на счете 701 “Доходы” открывается соответствующая  статья доходов, а по источникам их поступления – лицевые счета  в рамках соответствующих счетов второго порядка. Банки самостоятельно определяют номенклатуру статей доходов,  исходя из потребностей каждого банка. номенклатура статей доходов (на примере одного из коммерческих банков) может быть представлены в следующем виде Номенклатура статей доходов по балансовому счету 701 “Доходы” на примере одного

из коммерческих банков

1 Проценты, полученные по краткосрочным  ссудам предприятиям и организациям

2 Проценты, полученные по долгосрочным ссудам  предприятиям и организациям

5 Проценты, полученные по межбанковским  кредитам по

7 Проценты, полученные по счетам иностранных  корреспондентов

8 Проценты, полученные по гарантийным и  акцептным операциям банка

9 Дивиденды  по паям и акциям 

10 Доходы  по лизинговым операциям

11 Доходы  по факторинговым и форфейтинговым операциям

12 Доходы  по консультационным услугам  банка

14 Доходы  по валютообменным операциям банка

15 Проценты  по кредитам, предоставленным Правительству  РФ, Центральному банку

РФ и Банку  внешней торговли РФ или под их гарантии

16 Проценты  и дивиденды, полученные по  государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг 

19 Полученная  комиссия за ведение счетов  банков-корреспондентов

55 Излишки  кассы

57 Суммы,  поступившие от сотрудников банка  в возмещение штрафов, уплаченных банком по их вине

59 Прибыль  дочерних предприятий и организаций  банка

69 Безвозмездно  полученные активы

70 Прочие доходы

 

Учет расходов

Расходы коммерческого  банка (балансовый счет 702) учитываются  на следующих счетах Второго порядка:

70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам  по привлеченным средствам

70203 Проценты, уплаченные физическим лицам  по депозитам

70204 Расходы  по операциям с ценными бумагами

70205 Расходы  по операциям с иностранной  валютой

70206 Расходы  на содержание аппарата управления

70207 Расходы  по организациям банков

70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные

70209 Другие  расходы. 

В аналитическом  учете (по каждому счету второго порядка) открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по определенной номенклатуре статей. На счете 70206 “Расходы на содержание аппарата управления” учитываются любые расходы банка (кроме расходов и уплаченных штрафов, пени и неустоек),  которые не связаны с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению этой деятельности.

Расходы, учитываемые  на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при  расчете налога на прибыль (доход), кроме  расходов, произведенных сверх установленных  нормативов.  Номенклатура статей расходов определяется самостоятельно банками. Примерный ее перечень приведен далее.