Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

Управление современными банками  основывается на использовании полной и достоверной

информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии

резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям.

Бухгалтерский учет – это система, обеспечивающая банки информацией  о формировании ресурсов и их размещении, финансовых результатах, наличии резервов и другой информацией, необходимой  для управления деятельностью банка.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О центральном банке РФ (Банке  России) и Закона «О бухгалтерском  учете».

Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным  Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г.:

• бухгалтерский учет ведется в  валюте Российской Федерации;

• имущество, принадлежащее банку  на правах собственности, учитывается  отдельно от имущества других юридических  и физических лиц;

• бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации  кредитной организации до момента  ее ликвидации или реорганизации;

• учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета  должны соответствовать данным синтетического учета;

• все хозяйственные операции и  результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без  каких-либо пропусков или изъятий;

• бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные  вложения.

Методологическим центром по организации  бухгалтерского учета в банках является

Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план

счетов и порядок отражения  в них операций.

Правила ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на

территории РФ и план счетов бухучета в банках, утверждены приказом Банка  России от 18.06.1997

№ 61, в соответствии с которыми основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

• формирование детальной, достоверной  и содержательной информации о деятельности

кредитной организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам

организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и другим) пользователям

бухгалтерской отчетности;

• ведение подробного, полного  и достоверного бухгалтерского учета  всех банковских

операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной

организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой устойчивости

кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета  для принятия управленческих решений.

 

Объектами бухгалтерского учета в  кредитных организациях является

имущество банков, источники его  образования, хозяйственные операции, связанные с их движением, и финансовые результаты. Состояние имущества  и источников его образования  на определенную дату в денежном выражении  отражает бухгалтерский баланс кредитной  организации, который состоит из двух частей: актива и пассива. В  активе баланса показывается имущество  банка, в пассиве – источники  образования имущества. Активами банка  являются денежные средства и драгоценные  металлы; ценные бумаги

приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные;

учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество  банка; расходы банка.

В состав пассивов входят следующие  объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие

фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных,

текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.

Исходя из перечня объектов основными  хозяйственными операциями банка являются:

• кассовые операции (кассовое обслуживание);

• расчетные операции (расчетное  обслуживание);

• кредитные операции (привлечение  и размещение средств);

• депозитные операции (привлечение  и размещение средств);

• операции с ценными бумагами (покупка и продажа);

• операции с иностранной валютой;

• межбанковские операции;

• внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);

• результаты деятельности.

Совокупность приемов и способов, используемых для выполнения задач  бухгалтерского

учета по изучению его объекта, называют методом бухгалтерского учета, основными  элементами

которого являются:

• документация,

• инвентаризация,

• оценка,

• калькуляция,

• счета,

• двойная запись,

• баланс,

• отчетность.

Учет в банках тесно связан с  учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется

деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий,

организаций и учреждений. Выполняемые  банками операции по кредитованию, расчетам и др.

находят отражение в бухгалтерском  учете банков, предприятий, организаций  и учреждений.

Банковские операции, отраженные в  активе баланса банка, соответствуют  пассивам в балансах

предприятий и организаций и  показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время

денежные средства предприятий  и организаций на расчетных, текущих  и других счетах отражаются

в их балансах в активе, а в балансе  банка – в пассиве.

Все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке  в течение

операционного времени отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета

клиентов и контролируются путем  составления ежедневного бухгалтерского баланса

«Операционный День» учреждения банка, составляемого в форме оборотной  ведомости по счетам

бухгалтерского учета.

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой  относится:

1. Прием денежных документов  от предприятий, организаций и  учреждений и проверка

правильности их оформления.

2. Подготовка документов для  их отражения в бухгалтерском  учете. 

3. Ведение картотек расчетных  документов и картотек срочных  обязательств.

4. Осуществление контроля за своевременностью платежей.

5. Операции по корреспондентским  счетам, возникающим в связи с  осуществлением

расчетов между плательщиками  и получателями денег, счета которых  ведутся разными

банками.

 

Совокупность процессов, связанных  с выполнением операционной работы и ведением

бухгалтерского учета, принято  называть учетно-операционной работой, а работников,

выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.

Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим  основным

требованиям:

• все операции с документами, принятыми  от клиентов в течение операционного  времени,

а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банков,

отражаются в бухгалтерском  учете в тотже день;

• платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания  рабочего дня,

должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета  плательщика

в тотже день;

• документы, поступившие в банк после окончания операционного  времени, отражаются в

бухгалтерском учете следующего рабочего дня;

• платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка  средств на

начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение  операционного

времени;

• деньги, перечисленные от одногородних учреждений банков, обслуживаемых

вычислительными центрами (ВЦ), используются для удовлетворения претензий не

позднее утра следующего дня.

Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно-

операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника

и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.

1.1.2. Структура учетно-операционного  аппарата

Учетно-операционный аппарат в  отдельных банках организуется исходя из сложившейся

Структуры управления банка и выполняемых  операций.

Учетно-операционный аппарат банка  состоит из работников, занятых оформлением,

контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам

бухгалтерского учета.

Штат учетно-операционного подразделения  банка составляют следующие специалисты:

• главный бухгалтер;

• ответственные исполнители;

• контрольно-операционные группы;

• операционисты;

• операторы.

 

1.1.3. Учетная политика банка

Учетная политика – это совокупность правил и способов ведения бухгалтерского учета,

принятых в данной кредитной организации, ее справочные и структурные показатели, отвечающие

современным требованиям и законодательным  актам. Это документ, обеспечивающий получение

обязательной достаточной информации, которая создается для выполнения функций управления,

контроля и анализа его уставной деятельности со стороны внутреннего  и внешнего аудита и

Центрального банка России.

Кредитная организация разрабатывает  и утверждает учетную политику исходя из

действующих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на

территории Российской Федерации  и Плане счетов бухгалтерского учета, а также других

нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета отдельных

операций в кредитных организациях.

Учетная политика оформляется в  виде приказа руководителя банка. При  ее разработке

необходимо исходить из следующих  допущений, определенных Положением по бухгалтерскому

учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденном приказом Министерства Финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

1. Имущественная обособленность  – активы и обязательства организации  существуют

обособленно от активов и обязательств собственников этой организации  и активов и

обязательств других организаций;

2. Непрерывность деятельности –  организация будет продолжать  свою деятельность в

обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или

существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут

погашаться в установленном  порядке.

3. Последовательность применения  учетной политики – принятая  организацией учетная

политика применяется последовательно  от одного отчетного периода к  другому.

4. Временная определенность фактов  хозяйственной деятельности –  факты хозяйственной

деятельности организации относятся  к тому отчетному периоду, в котором  они имели

место, независимо от фактического времени  поступления или выплаты денежных

средств, связанных с этими фактами.

 

21.09.2012

Требования:

• требование полноты - все совершаемые банком операции в полном объеме должны отражаться в бухгалтерском учете;
• требование своевременности - хозяйственные операции совершаемые банком, должны своевременно отражаться в бухгалтерском учете и отчетности;
• требование осмотрительности – большая готовность к признанию в бухгалтерском учете