Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

Планом счетов бухгалтерского учета  для отражения операций банка  по корреспондентскому счету в РКЦ предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Счет активный, дебетовое сальдо означает сумму временно свободных денежных средств банка на отчетную дату, оборот по дебету – суммы, зачисленные за отчетный период, оборот по кредиту – списано средств за тот же период. РКЦ ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам.

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в Плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета:

30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (пассивный),

30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (активный),

30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (пассивный),

30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Коммерческие банки могут открывать  корреспондентские счета друг у друга, минуя РКЦ. Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет

• копию учредительного договора,
• копию устава,
• копию свидетельства о регистрации,
• копию банковской лицензии, карточку
• образцов подписей и печати (два экземпляра),
• справку из Государственной налоговой инспекции.

После этого заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение.

Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (активный) и 30109

«Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный).

Для учета расчетов с банками-нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111  «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта(кредитование банком расчётного счёта клиента для оплаты им расчётных документов при недостаточности или отсутствии на расчётном счёте клиента-заемщика денежных средств.) по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами – на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт)» по расчетам с банками-нерезидентами на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету (овердрафт)»

 

Вопрос 6. Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре.

 

Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках, осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.  Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего работника. Штамп банка содержит наименование банка и восьмизначный номер учреждения банка.

По расчетным документам клиентов производится списание средств с их счетов с отнесением на корреспондентский счет банка. После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и их опись. В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ.

В платежном поручении указывается  срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ. Если на корреспондентском счете банка в РКЦ нет достаточных средств для оплаты документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в учете:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка в РКЦ Кт 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации.

Эта операция отражается в учете коммерческого банка на основании извещения РКЦ о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка. Платежное поручение банка и расчетные документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных документов, относящихся к шестой группе очередности платежей, приходуются на счет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

При поступлении денег на корреспондентский  счет банка в РКЦ документы, находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета, полученной от РКЦ, в учете коммерческого банка оплата документов из картотек отражается по дебету счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации» и кредиту счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», а также по расходу внебалансового счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Экономист учетно-операционного отдела банка после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает их, ставит штамп коммерческого банка и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов.

  

2.11.2013

 

Тема 4. Организация и  порядок учета денежных операций

 

Вопрос 1. Бухгалтерский учет кредитных  операций

Коммерческий  банк как субъект рыночных отношений  заинтересован, как и его акционеры,  в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий на рынке ссудного капитала банк несет ответственность  не только текущими доходами, но и собственным  капиталом. Поэтому он свободен в  распоряжении своими ресурсами, в определении  сроков,  условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.

 

Особенности современной системы кредитования сводятся к следующему:

1. клиент не закрепляется за банком, но и сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право открывать ссудные счета не в одном, а в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;
2. кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временной разрыв в платежном обороте;
3. объем выдаваемых банком кредитов в большей части обусловлен объемом привлеченных средств, от этого в конечном счете зависят и объем прибыли, и рентабельность банка;
4. факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия, вызванная переходом на новые экономические отношения.

К особенностям современного кредитования относятся также нормативы, устанавливаемые

 Центральным  Банком России: максимально допустимый  размер привлекаемых средств,  размер минимального резерва,  предельная сумма выдаваемого  кредита. Сроки предоставления  кредита и его погашения делают  кредитный механизм зависимым  от ликвидности баланса коммерческого  банка. 

Остаются  в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.

Используются  залоговое право (ипотека, заклад, залог  ценных бумаг), поручительства, гарантии и прочие формы страхования кредитного риска.

 

Различают ссудные  счета нескольких видов:

• простой ссудный счет – разовые  ссуды с зачислением на расчетные  или текущие счета и

их  погашение с этих счетов;

• специальный ссудный счет – обычно открывается торгующим организациям с оплатой

расчетных документов поставщиков и зачислением  выручки от покупателей. Каждые 10-

           15 дней согласно договору между  банком и клиентом производится  регулирование

специального  ссудного счета. Для этого сопоставляются обороты – суммы зачисленные

и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет клиента, или списывается с

него.

Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица (независимо от организационно-правовых форм) предоставляют  в кредитный отдел следующие  документы:

• письмо-заявление  с указанием суммы требующихся  кредитных ресурсов, цели их использования  и сроков возврата;

• нотариально  заверенные устав, свидетельство о  регистрации;

• нотариально  заверенную карточку образцов подписей распорядителей средств (руководителя и главного бухгалтера) и оттиска  печати, для клиентов банка не требуется;

• квартальный  бухгалтерский отчет на последнюю  отчетную дату, с отметкой Государственной  налоговой инспекции;

• бухгалтерский  баланс на последнюю отчетную дату;

• расчет потребности  в кредитных ресурсах; (ТЭО по кредитам)

• расчет срока  возврата кредита;

• справку  о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

• оперативные  данные по балансовым статьям клиента  на дату обращения за кредитом;

• расшифровку  по отдельным статьям бухгалтерского баланса;

• контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность кредитования;

• расчет эффективности  коммерческой сделки;

• документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита или гарантии с приложением балансов гарантов;

• свидетельства  о праве собственности на недвижимость; Документы на основании на право требования (договор купле-продажи, разрешение арбитражного суда или… )

• сведения об остатках товаров на складе, договор  залога, страховой полис;

• справку  об уведомлении налогового органа о  намерении клиента открыть ссудный  счет.

9.11.2013

Полный перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о выдаче кредита,  определяет каждый банк самостоятельно исходя из разработанных Правил кредитования своих клиентов. Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного клиента

Проанализировав предоставленные документы, кредитный  отдел, в случае положительного решения  о кредитовании, дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета  клиента,  также прилагает кредитный  договор (оригинал или копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники). Кроме того, со стороны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предоставляются следующие документы:

1. обязательство-поручение  или срочное обязательство, предусматривающее  право кредитной организации  на списание средств со счета  заемщика при наступлении срока  соответствующего платежа по  договору;

2. распоряжение  или копия распоряжения с отметкой  обслуживающей кредитной организации  о предоставлении последней права  на списание в безакцептном  порядке средств со счетов  заемщика по платежному требованию  кредитующей организацией в погашение  задолженности по договору. В случае не поступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном списании);

3. справка из Государственной  налоговой инспекции о намерении  открыть ссудный счет;  справка  из пенсионного фонда.

 

На срочном  обязательстве ответственный исполнитель  указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором  учитывается выданная ссуда. Вся  сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного счета. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество; принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”.

По всем перечисленным  внебалансовым счетам открываются  отдельные лицевые счета по заемщикам  и гарантам, а внутри - по срокам погашения  ссуды. На открываемых клиентам ссудных  счетах ведется учет ссуд по каждому  объекту кредитования. (Дт выдача Кт погашение)