Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

Синтетический учет ведется на активных ссудных  балансовых счетах в зависимости  от правовой структуры заемщика.

441-459

458 Просроченная  задолженность по кредитам предоставленным; 

459 Просроченные задолженность процентов по кредитам предоставленным.

при перечислении средств на счет клиента выдача кредита ООО:

Дебет Счета  по учету предоставленных кредитов (452 «Кредиты,  предоставленные негосударственным  коммерческим предприятиям»)

Кредит Расчетные (текущие) счета клиентов (40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

 

При оплате докуметов:

Дебет Счета  по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты,

предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» 

Погашение кредита  в срок, определенный кредитным договором, отражается следующей

записью:

А) Клиент банка

Дебет Расчетный  или текущий счет клиента (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Кредит Счета  по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Б) Не клиент банка

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» 

Кредит Счета  по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты,  предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

 

Не погашенные в срок кредиты учитываются на отдельных счетах. При наступлении

просрочки возврата кредита в бухгалтерском учете  составляется запись:

Дебет 458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы)

Кредит Счета  по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты,  предоставленные  негосударственным коммерческим предприятиям»)

Дт 459 кт 452 проценты

Договоры  залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета Дт 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.  Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последним обязательств в установленный срок.

 

Для оформления валютного кредитного договора заемщик  предоставляет в банк заявление  с

указанием цели получения кредита, суммы, срока, страны приобретения товара, его наименования,  количества и стоимости, валюты платежа, источника погашения и экономическое  обоснование кредита с приложением  графика поставок импортируемого товара.

 

Заемщику  необходимо помнить, что использование  кредита в иностранной валюте возможно только при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов заемщика с иностранными фирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования  кредита. Проценты по валютным кредитам начисляются с момента его  фактического использования.

Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в  национальной валюте , но с использованием валютного счета.

 

 Вопрос 2 Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам.

 

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском  учете не реже одного раза в месяц  и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Бухгалтерский  учет операций по отнесению сумм начисленных  процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом  «начислений».

Кассовый  метод предполагает отнесение банком-кредитором начисленных процентов по кредитам на доходы производится на дату их фактического получения.

Метод начислений предполагает, что все проценты, начисленные в текущем месяце, непозднее последнего рабочего дня  месяца относятся на доходы банка  независимо от того, получены фактически денежные средства или нет.

Метод начислений не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

1. задолженности  по размещенным средствам, отнесенной  в установленном порядке ко 2 и выше группе кредитного риска;

2. просроченной  задолженности по получению процентов; 

3. текущих  (срочных) процентов, начисленных  по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов. 

Отражение процентов  по предоставленным кредитам кассовым методом

Отражение начисленных  банком-кредитором процентов производится на последний день месяца (если даты начисления процентов и получения  их приходятся на разные месяцы)

Дебет 47427 «Требования  банка по получению процентов»

Кредит 61301 «Доходы  будущих периодов по кредитным операциям»

Фактическое получение процентов без нарушения  сроков отражается записью:

Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка-  кредитора

Кредит 47427 «Требования  банка по получению процентов»

И одновременно

Дебет 61301 «Доходы  будущих периодов по кредитным операциям»

Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам» 

Если запись по начислению процентов не осуществляется (дата начисления процентов и

дата их фактического получения приходятся на один и тот  же отчетный месяц), то получение

процентов отражается одной записью

Отражение процентов  по предоставленным кредитам методом  начислений

Отражение начисленных  банком-кредитором процентов (в последний  день календарного месяца, если дата начисления и получения процентов приходится на разные месяцы)

Дебет 47427 «Требования  банка по получению процентов»

Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»

Фактическое получение процентов в установленные  сроки отражается записью:

Дебет Расчетные (текущие) счета заемщиков, корреспондентские  счета банка-кредитора (если счета  заемщиков ведутся другими банками)

Кредит 47427 «Требования  банка по получению процентов»

 

Тема 5Пассивные операции

 

Вопрос 1. Учет операций с ценными бумагами

 

Ценные бумаги представляют собой денежные документы  двух видов:

• долевые  ценные бумаги;

• долговые ценные бумаги

Долевые ценные бумаги – это акции, означающие долю вклада юридического или физического  лица в общем объеме создаваемого капитала.

Долговые  ценные бумаги – государственные  долговые обязательства (облигации),  депозитные сертификаты, векселя и  др.

При работе с ценными бумагами во взаимоотношения  вступают две стороны, два участника:

• инвестор-покупатель (юридическое или физическое лицо),
• эмитент-продавец (юридическое лицо).

Различают привилегированные  и обыкновенные акции с точки  зрения начисления дивидендов и участия в управлении акционерным обществом. Первые имеют фиксированный доход независимо от размера полученной банком прибыли, но не участвуют в его управлении. Вторые не имеют гарантии в получении дивидендов, но обладают правом голоса в управлении банком. Кроме того, различают акции: именные и на предъявителя, а по типу подписки – закрытая или открытая.

Начисление  дивидендов как в акционерных, так и неакционерных банках отражается бухгалтерскими записями:

Дебет 70501 «Использование прибыли отчетного года» 

Кредит 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» 

При выплате  дивидендов:

Дебет 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» 

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных

организаций в Банке России» Лицевые счета  ведутся по каждому акционеру - у

16.11.2013

1. Вложения  в долговые обязательства, счета  первого порядка № 501-507 и второго  порядка

по шифрам:

01 - приобретенные по операциям РЕПО;

02 - приобретенные  для перепродажи;

03 - приобретенные для инвестирования;

04 - резервы  под возможное обесценивание.

2. Вложения  в акции, счета первого порядка:  № 508 «Акции банков»; № 509 «Прочие  акции»; № 510 «Акции банков - нерезидентов»;  № 511 «Прочие акции нерезидентов».  Шифр счетов 2ого порядка аналогично  долговым обязательствам.

3. Учтенные  векселя, счета первого порядка  № 512-519, шифр счетов второго  порядка: 

01 - до востребования; 

02 - со сроком  погашения до 30 дней;

03 - со сроком  погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком  погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком  погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком  погашения свыше 1 года до 3 лет; 

07 - со сроком  погашения свыше 3 лет; 

08 – не  оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы  под возможные потери.

4. Выпущенные  банками ценные бумаги, счета  первого порядка: 

№ 520 «Выпущенные  облигации»;

№ 521 «Выпущенные  депозитные сертификаты»;

№ 522 «Выпущенные  сберегательные сертификаты»;

№ 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты».

В случае выпуска  банками облигаций, депозитных и  сберегательных сертификатов, обращаемых на рынке, используются счета № 520-523 – выпущенные банком ценные бумаги,  обращаемые на рынке долговые обязательства. Счета пассивные, сальдо кредитовое отражает номинальную стоимость  проданных ценных бумаг;

оборот по дебету – выкуп, погашение долговых обязательств по номинальной стоимости;

оборот по кредиту – продажу долговых обязательств по номинальной стоимости.

Бланки акций, сберегательных сертификатов, облигаций, выпускаемых банком для  распространения, до момента продажи учитываются  на внебалансовом счете № 90701 «Бланки

собственных ценных бумаг для распространения». Аналитический учет ведется по лицевым  счетам, открываемым по видам ценных бумаг. 

Пример:

1) Если продажа  (первичная) ценных бумаг производится  по рыночной цене, превышающей  их номинальную стоимость, то  делают следующие записи на  счетах:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»,или 30102 «Корреспондентские счета кредитных

организаций в БР» – рыночная цена 1200 руб.

Кредит 520-523 «Выпущенные банком ценные бумаги»  – номинальная цена 1000 руб.

Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» - 200 рублей

2) Если же  фактическая цена реализации  ниже номинальной, то в учете  делают записи:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в БР» - рыночная цена 850 руб.

Дебет 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» или 70204 «Расходы по операциям с ценными  бумагами» – 150 руб.

Кредит 520-523 «Выпущенные банком ценные бумаги» - номинальная цена 1000 руб.

Погашение долговых обязательств производится путем досрочного выкупа ценных бумаг или по истечении срока их обращения.

 

2 вопрос. Организация и  порядок учета депозитных операций.

 

Депозиты  – один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через  депозиты банк расширяет возможность  кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и создает базу для  получения доходов (прибыли).

Депозит –  денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Различают срочные  депозиты и до востребования. Предпочтительны  первые, так как банку известен срок (время, период) их использования  и существует возможность назначения гарантийного срока возврата кредита (на этой базе). Депозитные вклады до востребования  могут быть получены клиентами в  любое время. В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются нормативы (проценты) платы за них.

Для учета  депозитных вкладов используются счета  первого порядка, в том числе: