Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

расходов и обязательств, чем  возможных доходов и активов;

• требование приоритета содержания перед формой – хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов при условии хозяйствования;
• требование непротиворечивости – тождество данных аналитического учета оборота и остаткам по синтетическим счетам на последний календарный день каждого месяца;
• требование рациональности – рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из

условий хозяйственной деятельности и величины кредитной организации.

 

Обязательному утверждению руководителем  банка подлежат следующие вопросы:

1. рабочий план счетов кредитной организации, ее филиалов, исходя из плана счетов утвержденного Банком России;
2. формы первичных учетных документов применяемых для оформления операции по которым не предусмотрены типовые документы;
3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
4. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
5. порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
6. прочие решение необходимые для организации бухгалтерского учета.

 

Учетная политика банка меняется один раз в год. изменения учетной политики кредитной организации может производиться в следующих случаях:

1. Изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учёту
2. Разработки организацией новых способов ведении бухгалтерского учета
3. Существенного изменения условий деятельности
4. Изменения учетной политики должно вводиться с 01 января следующего за годом ее утверждения соответствующим организационно распорядительным документам те приказом руководителя. Последствия применения учетной политики должны быть раскрыты в пояснительной записки к годовому бухгалтерскому учету.

 

4 вопрос

План счетов – перечень синтетического учета которые используются для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка, их размещения в кредитные и другие активные операции.

План счетов бух учета в кредитных  организациях используют принципы группировки  счетов по экономически однородным признаком ликвидности, срочности и обеспечивать потребность информации. Все счета подразделяются на балансовые и небалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, доходы и расходы прибыль и убытки. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов. Активные для отражения их размещения.

Все балансовые счета подразделяются на счета 1ого порядка(укрупненные синтетические) и 2ого порядка детализирующие показатели счетов 1ого порядка. Счета первого порядка обозначаются 3мя цифрами от 102 до 705. Счета 2ого порядка состоят из 5 знаком и строятся путем прибавления 2х цифр справа к номеру счету первого порядка.

Например, 423 «Депозиты физических лиц» – счет первого порядка, который  отражает

привлеченные средства физических лиц во вклады.

Счета 2ого порядка открытые в  рамках этого счета отражают состояния  привлеченных средств по срокам.

42301 – до востребования; 

42302 – на срок до 30 дней;

42303 – на срок от 31 до 90 дней;

42304 – на срок от 91 до 180 дней;

42305 – на срок от 181 дня до 1 года;

42306 – на срок от 1 года до 3 лет; 

42307 – на срок свыше 3 лет; 

На внебеаласовых счетах отражаются средства и ценности не принадлежащие банку, находящиеся у него на ответственном хранении и управлении, в том числе на доверительном управлении. Так же отражаются непоступившие по срокам обязательства и требования по срочным сделкам, отсрочные и просроченные платежи, ценные бумаги в штуках при депозитарной деятельности.

Внебалансовые счета так же делятся  на счета 1ого и 2ого порядка.

913 – «обеспечение предоставленных  кредитов и размещенных средств.  Счет 1ого порядка

91303 – «Ценные бумаги принятые в залог по выданным кредитам кроме векселей». Счет 2ого порядка.

Внебалансовые счета могут быть активными и пассивными

Для корреспонденции с ними в  плане счетов выделили специальные  счета 

99998 - это счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи и он активный.

99999 - это счет для корреспонденции с активными счетами и он пассивный

Пример принято в залог имущество в качестве обеспечения выгодного кредита, необходимо составить следующую запись:

Дебит 91307-имущество принятое в залог по выданным кредитам кроме ценных бумаг - счет активный. По кредиту будет счет 99999. Базовые принципы содержание и форм плана счетов бухгалтерского учета и кредитных организаций.

1)разделение счетов на активные и пассивные.

2) единообразное отражение совершаемых  операций в различных видах  валют

3)единая временная структура  активных и пассивных операций

4)разрешение банком принимать  решения об открытие дополнительных  счетов необходимых им для  более точного отражения совершаемых  операций

5)разделения счетов по типам  клиентов

резиденты	нерезиденты
А. кредитные организации	А. кредитные организации
Б. предприятия и организации находящиеся  в федеральной собственности(делятся на финансовые коммерческие и некоммерческие)	Б.прочие обридические лица
В.предприятия и организации находящиеся  в государственной кроме федеральной  собственности(финансовые коммерческие и не коммерческие)	В. Прочие физические лица
Г. Прочие предприятия и организации(финансовые коммерческие некоммерческие индивидуальные предприниматели)

 

Структура плана счетов

№ раздела		Наименование раздела	Номера счетов
I А.Балансовые счета
1		Капитал и фонд	102-107
2		Денежные средства и драг металлы	202-204
3		Межбанковские операции	301-325
4		Операции с клиентами	401-474
5		Операции с ценными бумагами	501-523
6		Средства и имущество	601-614
7		Результаты деятельности	701-705
II б счета доверительного управления
	По этим счетам составляется отдельный  баланс т к данные ресурсы не принадлежат банку		801-810; 851-855
III в. Внебалансовые счета
2	Неоплаченный уставный капитал кредитных  организаций		906
3	Ценные бумаги		907-908
4	Расчетные операции и документы		909-912
5	Кредитные и лизинговые операции		913-915
6	Задолженность списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания		916-918
7	Источники финансирования капитальных  вложений		919
IV г. Срочные операции
	Активные счета		930-940
	Пассивные счета		960-970
V. д. счета Депо
	Активные счета		98000-98035
	Пассивные счета		98040-98090

 

5 вопрос

Синтетический и аналитический учет.

Бухгалтерский учет в банках ведется  в 2х направлениях в аналитическом и синтетическом

Аналитический учет это подробный  детальный учет, отражающий всю необходимую информацию, о совершаемых банковских операциях.

Цель аналитического учета

1. Полно подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах.
2. Проконтролировать их по существу и по форме пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные регистры аналитического учета: лицевые счета, картотеки  документов и операционные журналы.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансового счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам.

 

Основные реквизиты счетов

1. Наименование
2. Дата совершения операций
3. Номер документа на основании которого производилась запись
4. Номер корреспондирующего счета
5. Условное цифровое обозначение вида операции
6. Сумма оборотов по дебиту и по кредиту
7. Сумма остатка

Все лицевые счета имеют 20 знаков

407 02 810 9 0002 0000215

 

407 02 негосударственная коммерческая  организация ООО

810 код валюты (рубли)

9 защитный ключ

0002 номер филиала

0000215 номер лицевого счета

 

Тема 2.Документация и документооборот  банка

1 вопрос. Документация по операциям банка

 

Стандартные документы содержат следующие  реквизиты

1 название документа

2 номер формы

3 номер документа и дата его  выписки

4 наименование и местонахождение  предприятий – плательщиков и  получателей средств в обслуживающих  их учреждениях банков

5 номера счетов в банке

6 назначение платежа(содержание операции, при необходимости – основание ее

совершения)

7 суммы операций

8 коды для обработки информации  на компьютеров

9 подписи доверенных лиц клиентов  и оттиски его печати

10 подписи работников банка проверивших  документы

 

Все документы по месту из формирования подразделяются на банковские и клиентские.

К банковским документам относятся  АВИЗО [ в деловой, особенно в банковской практике — официальное извещение об исполнении расчётной или товарной операции. Авизо отсылается от одного контрагента к другому. Банки уведомляют с помощью авизо своих клиентов о дебетовых икредитовых записях по счетам, об остатке средств на счёте, о выплате переводов, выставлении чека, открытии аккредитива и прочего. В деловой практике с помощью извещений-авизо контрагенты дополнительно ставят другую сторону в известность о произведённых действиях с товарами или другими ценностями. Часто на прямое авизо требуется оформление обратного авизо, подтверждающего завершение деловой операции. Пример такого извещения (авизо) — форма 15-МЗ о передаче трансфузионных средств (утверждена Приказом Минздрава СССР от 15 сентября 1987 года № 1035). Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 предусмотрен целый ряд авизо и производных (обычно сводных) документов.]

по международным финасовым операциям. Мемориальные и кассовые ордера, распоряжения кредитного отдела по результатам регулирования по с

 

К клиентским документам относятся:

• Платежные требования
• Платежные поручения
• Чеки
• Реестры
• Заявления о выдачи ссуд
• Срочные обязательства по ссудам
• Объявления о взносе наличных денег

 

28.09.2013

Все денежно расчётные документы  делятся по характеру отражаемых банковских операций

• Кассовые
• мемориальные
• Внебалансовые

 Кассовые документы бывают приходные и расходные:

К приходным кассовым документам относятся:

-объявления клиентов на взнос денег в кассы банков;

-препроводительные ведомости к сумкам с денежной выручкой, инкассируемой банками;

-приходные кассовые ордера;

-квитанции в приеме денег

К расходным кассовым документам относятся

-чеки на получение денег