Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

-расходные кассовые ордера.

Чеки делятся на предъявительские и именные.

Объявления о взносе наличных денег  в кассу банка и чеки должны быть обязательно

заполнены чернилами или шариковой ручкой

Чековые книжки и банковские книжки получают и выдают на основании заявления клиентов

Мемориальные документы используются для совершения безналичных перечислений по счетам. Основное место среди них занимают расчетные документы имеющие унифицированные формы предоставляемые банку клиентами:

• Платежные поручения
• Требования получения
• Расчетные чеки
• Заявление на открытие аккредитивов

Платежные требования-поручения выписываются продавцами (или грузоотправителями от

их имени) и представляются в  банк для получения денег от покупателей, заказчиков на условиях

предварительного акцепта.

Унифицированные бланки платежных требований-поручений используются также для

составления реестров товарно-транспортных документов, оплачиваемых с аккредитивов, и

инкассовых поручений на принудительное взыскание платежей.

 

2 вопрос. Организация документооборота

 

Документооборот по банковским операциям  представляет собой представляет собой последовательные движение денежно расчетных документов от момента их составления до завершения операций

От правильности и четкости организации  документооборота зависит своевременность отражения банковских операций по счета банка в бухгалтерском учете предприятий. Для этих целей в учреждениях банка составляются графики документооборота, предусматривающие движение во времени различных видов документов от одного структурного подразделения к другому. Расчетные документы передаются клиентами банку, как правило непосредственно ответственным исполнителям.

Расчетные документы, оплачиваемые со ссудных счетов и счетов финансирования, а также документы на оплату товаров, реализуемых мелким оптом, подлежащие предварительному контролю, сдаются в кредитный отдел для получения разрешительной подписи на их оплату, а затем передаются в операционные отделы.

Порядок прохождения документов по структурным подразделениям учреждений банка устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными Правилами документооборота и Контроля.

 

3 вопрос. Внутрибанковский контроль и внутренний аудит

 

Совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля банковских операций, называют внутрибанковским контролем.

Главная задача такого контроля – обеспечение законности выполняемых операций и сохранности средств и ценностей.

Внутрибанковский контроль бывает текущий и последующий.

Текущий контроль в процессе документооборота заключается в проверке законности операций, соблюдении правил их совершения и правильности оформления документов. К текущему контролю относится также проверка регистров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день.

Такой контроль выполняют 

• ответственные исполнители,
• бухгалтеры,
• операционисты,
• контролирующие их работники,
• начальники отделов

Последующий контроль в учреждениях банков осуществляют

• главный бухгалтер,
• его заместители,
• специальные инспектора по контролю.

В процессе проверки устанавливается законность совершенных операций, правильность их учета и оформления надлежащими документами. При последующем контроле все участки учетно-операционной работы подлежат проверке, как правило, не реже одного раза в квартал. В порядке такого контроля проводятся ревизии.

Целью последующего контроля является: систематическая проверка постановки учета и документооборота. Выполнение работниками учетно-операционного аппарата, возложенных на них обязанностей, законности и правильности оформления выполненных ими операций.

Последующий проводиться главным бухгалтером его заместителем, специальными инспекторами по контролю.

Проверки проводятся по плану, они  носят тематический и комплексный  характер.

 

 5.10.2013

Внутренний аудит

Задачей внутреннего аудита является проверка выполнения банком рекомендаций внешнего аудита. Основными разделами программ проверки внутреннего аудита могут выступать следующие разделы:

• законность образование учреждения банка;
• подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности основных средств, нематериальных активов, начисления по ним износа, отражения прочих активов;
• проверка правильности отражения в учете и отчетности ценных бумаг, в том числе долговых, для перепродажи и инвестиционных;
• подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов и иных ссудных операций;
• законность и достоверность отражения в учете и отчетности кредитных и расчетных операций;
• правильность и законность кассовых операций;
• законность внешнеэкономической деятельности, соблюдение правил ведения валютных операций;
• правильность и своевременность формирования уставного капитала, резервного капитала, законность их образования
• проверка полноты, правильности и достоверности, отражение в отчете доходов и расходов;

 

При аудите операций с ценными бумагами, включая их оформление и проверку подписей по существу, подвергаются экспертизе учет ценных бумаг и соблюдение установленных  требований при операциях с ценными  бумагами.

Значительное внимание уделяется  документообороту, наличию книги  учета акций, полноте заполнения реквизитов, сверки номеров ценных бумаг, обозначенных на них сумм с  аналогичными данными, зарегистрированными в книге или журнале учета ценных бумаг

Самостоятельным разделом аудиторских  программ обследования является раздел о проверке достоверности и правильности отражения в учете ссудных операций

 

 

 

 

 

 

Тема 3 Организация бухгалтерского учета денежных средств

 

1 Вопрос. Учет кассовых  операций. Организация кассовой  работы в банках

 

Общий порядок организации денежного  обращения в Российской Федерации  регламентируются Положением о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Банка  России 5 января 1998 г. № 14-П

(с последующими изменениями).

Правила проведения операций с наличными  деньгами на территории Российской Федерации  определяются Положением Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56  (с последующими изменениями).

Пример: выполнение расчетного счета юридического лица. Основание для принятия денежных средств от уполномоченного лица на расчетный счет юридического лица является объявление на взнос наличных денежных средств

Дебит 20202 кредит 30101

дебит 30101 кредит 40702

20202 касса банка

30101крреспонденский счет

40702 счет негосударственной коммерческой  организации

 

2 вопрос. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгами

 

Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании  распоряжения экономиста учетно-операционного  отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операционного  отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру.

В начале операционного дня кассиры  получают от заведующего кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в  течение операционного дня в  случае  необходимости - дополнительные суммы.

В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сумма  проведенных ими  за день операций сверяется с данными  учета экономистов учетно-операционного  отдела, после чего остатки имеющихся  у них денег, кассовые документы  и составленные кассирами справки  об операциях за день передаются заведующему  кассой (старшему кассиру). Передача денег  и ценностей в виде аванса или  возврата оставшихся у кассира ценностей  отражается в книгах кассиров и заведующего  кассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей  в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В  этой книге отражается движение ценностей  кладовой (наличных денег, ценных бланков  и других  документов и ценностей, хранящихся в кладовой).

Планом счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях Российской Федерации для  учета операций коммерческих банков с наличными  деньгами предусмотрено использовать активные  счета раздела 2:

20202 «Касса кредитных организаций»,

20209 «Денежные средства в пути», 

20206 «Кассы обменных пунктов»,

20207 «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне кассового  узла».

Операции по приему наличных денег  в кассы банка оформляются  объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют  объявление, которое состоит из трех частей:

• объявления на взнос наличными,
• ордера
• квитанции.

Заполненный комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного  отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист  регистрирует его сумму в приходном  кассовом журнале.

Дебит 20202 Кредит 30102

Дебит 30102 Кредит 40702или 40802

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными  кассовыми ордерами, взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погашение полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка под отчет, и другие.

Пример: возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка

Дебит20202 Кредит30102

Дебит30102 Кредит60308

60308 расчеты с работниками банка  по подотчетным сумам

В конце дня кассир приходной  кассы на основе имеющихся у него кассовых документов  составляет справку об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отельным  экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы.

 

Сумма наличных денег преданная  из кассы инкассатору 

Дебит 20209 Кредит 30102

Дебит 30102 Кредит 20209

20209 Денежные средства в пути

 

3 вопрос. Вечерние кассы и инкассирование выручки

 

Для приема наличных денег после  окончания операционного дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность.

 Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера или только кассиром с использованием контрольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги должны быть обработаны в тот же день, чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для совершения кассовых операций. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

В вечернюю кассу денежных средства принимаются на основании объявления, по окончании операций вечерние кассы  общая сума принятых денег сверяется с данными кассового журнала и приходных документов; журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгораемом сейфе. Сейф закрывается на два ключа, один из которых хранится у кассира, другой – у бухгалтера. Сейф опечатывается в присутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принимает сейф от работника охраны, и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главному бухгалтеру. Заведующий кассой также передает принятые приходные кассовые документы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходные кассовые документы на взнос наличными передаются для хранения заведующему кассой, а ордера – экономистам учетно-операционного отдела. Кассовый журнал, подписанный главным бухгалтером, передается для отражения операций в бухгалтерском учете.

Дебит20202 Кредит соответствующие лицевые  счета клиентов.

Поступившая в кассу организации  выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.