Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в банковской сфере

 валютно–обменные операции;

 купля–продажа драгоценных  металлов в случаях, предусмотренных  законодательством Республики Беларусь;

 привлечение и размещение  драгоценных металлов во вклады (депозиты);

 выдача банковских  гарантий;

 доверительное управление  денежными средствами по договору  доверительного управления денежными  средствами;

 выпуск в обращение  банковских пластиковых карточек;

 выдача ценных бумаг,  подтверждающих привлечение денежных  средств во вклады (депозиты) и  размещение их на счета; 

 финансирование под  уступку денежного требования (факторинг);

 предоставление физическим  и юридическим лицам специальных  помещений или находящихся в  них сейфов для банковского  хранения документов и ценностей  (денежных средств, ценных бумаг,  драгоценных металлов и драгоценных  камней и др.);

 перевозка наличных  денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных  камней и иных ценностей между  банками и небанковскими кредитно–финансовыми  организациями, их обособленными  и структурными подразделениями,  а также доставка таких ценностей  клиентам банков и небанковских  кредитно–финансовых организаций.

Миссия ОАО "Белгазпромбанк" - содействие в формировании среднего класса в рамках эффективной рыночной экономики на основе максимального  удовлетворения финансовых потребностей субъектов хозяйствования Республики Беларусь. [48] 

Статус "Белгазпромбанка" как уполномоченного банка ОАО "Газпром" в Беларуси предусматривает  концентрацию в едином банковском центре финансовых потоков "Газпрома" и  его дочерних структур, заинтересованных в обеспечении стабильности и  ускорении прохождения платежей за поставленный в республику российский природный газ. Банк стремится к  участию в реструктуризации задолженности  Беларуси за газ, поддерживает и организует финансирование инвестиционных проектов, работает с ценными бумагами "Газпрома". Сегодня "Белгазпромбанк" по праву  называют финансовым мостом между Беларусью  и Россией. Не случайно и расположенная  в Минске штаб-квартира Содружества  Независимых Государств доверила "Белгазпромбанку" обслуживание своего расчётного счёта.

В последние годы, как  и в предыдущие периоды деятельности, банк еще раз продемонстрировал  свою ориентированность на успех, новаторство  в выработке стратегии и тактики  дальнейшего развития. Особое внимание при этом уделялось развитию малого и среднего бизнеса республики, а  также вопросам комплексного обслуживания ОАО "Белтрансгаз" и его структурных  подразделений, финансированию внешних  текущих расчетов за природный газ.

В 2004 году "Белгазпромбанк" вошел в Тор-50 наиболее быстро развивающихся  банков стран центральной Европы и СНГ в рейтинге авторитетного британского журнала The Banker, составленном по классификации и методике международных финансовых институтов.

К 2007 году ОАО "Белгазпромбанк" завершил реинжиниринг и скорректировал свою миссию в финансовой сфере экономики  страны. Банк декларирует новую главную  цель: содействие в формировании среднего класса в рамках эффективной рыночной экономики на основе максимального  удовлетворения финансовых потребностей субъектов хозяйствования Республики Беларусь путем предоставления полного  спектра клиентоориентированных, процессно  организованных, высокотехнологичных  банковских продуктов и услуг.

"Белгазпромбанку" присвоен  рейтинг Fitch Ratings - одного из наиболее уважаемых в мире агентств, специализирующихся на "ранжировании" различных субъектов экономики. Полученный "Белгазпромбанком" наивысший для банковской системы Беларуси " рейтинг "В-" свидетельствует о правильном позиционировании "Белгазпромбанка" на рынке финансовых услуг Беларуси. [48]

Миссия ОАО "Белгазпромбанк" - содействие в формировании среднего класса в рамках эффективной рыночной экономики на основе максимального  удовлетворения финансовых потребностей субъектов хозяйствования Республики Беларусь путем предоставления полного  спектра клиентоориентированных, процессно  организованных, высокотехнологичных  банковских продуктов и услуг.

Базовые принципы стратегии:

масштабный рост активных банковских операций, генерируемый значительным увеличением собственного капитала и ресурсной базы банка;

 приоритетность задач  по организации и участию в  обеспечении внешних и внутренних  расчетов за природный газ,  поставляемый ОАО "Газпром"  в Республику Беларусь;

 реинжиниринг банковских бизнес-процессов.

 

 

 

 

2.2 Организация операционного  дня банка.

 

 

Ведение бухгалтерского учета  и отчетности в банке осуществляется с применением программно-технических  средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение  всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы  отчетности, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить:

защиту информации;

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

подтверждение их подлинности  путем использования электронной  цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и  целостность содержащейся в них  информации. [13]

Банк определяет систему  организации бухгалтерского учета  и отчетности в зависимости от своей структуры, объемов и видов  проводимых им операций, развития информационных технологий и других факторов в локальных  нормативных правовых актах с  учетом требований законодательства.

Основными составляющими  организации операционного дня  в банке являются:

-обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

-прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

-распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

-соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, учетной политики банка в целях снижения операционного риска. [13]

Операционный день банка  состоит из банковского дня и  времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного  баланса не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня  определяется приказом (распоряжением) руководителя банка в пределах календарного дня, кроме государственных праздников и праздничных дней, установленных  и объявленных нерабочими в соответствии с законодательством.

В течение операционного  дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня (календарные дни, кроме установленных законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Республики Беларусь).

Условно банковский рабочий  день можно разделить на три части: обслуживание клиентов, закрытие операционного дня и окончательное утверждение отчетности. Банковский день не равен календарному, он позже начинается и позже заканчивается, то есть закрывается с некоторым запаздыванием.

Организация рабочего дня  бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания. Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня при возможности - и позже. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством очередности.

Полномочия и ответственность ответственных исполнителей определяются банком самостоятельно.

Право на подписание первичных  учетных документов, на основании  которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, предоставляется  ответственным исполнителям. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден  руководителем банка.

Перечнями лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, а также образцами их подписей с указанием характера подписи (единоличной, контрольной), оформленными в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка, и образцами  подписей и оттиска печати, предоставляемых  клиентами, обеспечиваются ответственные  исполнители, проверяющие документы по операциям банка и клиентов, а также осуществляющие их бухгалтерский учет. [13]

При оформлении банковских операций используются формы первичных  учетных документов, предусмотренные  нормативными правовыми актами Национального  банка по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь, а также формы  документов, утвержденные республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих  отраслей экономики.

Банк может самостоятельно разрабатывать и утверждать формы  первичных учетных документов с  учетом требований законодательства по наличию в них обязательных реквизитов в случаях:

отсутствия утвержденных в соответствии с законодательством  типовых форм или недостатка содержащейся в них информации;

оформления однотипных внутрибанковских операций, затрагивающих дебет одного счета и кредит нескольких счетов либо дебет нескольких счетов и кредит одного счета, и однотипных операций по одному внебалансовому счету в  виде сводного мемориального ордера и сводного внебалансового ордера соответственно.

Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать номера корреспондирующих  счетов по дебету и кредиту, сумму  операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере  операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному  контролю).

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

расчетные документы;

кассовые документы;

мемориальные ордера;

внебалансовые ордера. [13]

Расчетными документами  производится оформление безналичных  операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных  нормативными правовыми актами Национального  банка по кассовой работе.

Мемориальные ордера применяются  для совершения и отражения в  бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств  в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются  операции по внебалансовым счетам.

Первичные учетные документы  поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в  банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую  проверить их законность и осуществлять внутренний контроль.

Все операции по расчетным  и (или) кассовым документам клиентов, поступившим в течение банковского  дня, отражаются в бухгалтерском  учете в тот же операционный день. Расчетные и (или) кассовые документы, поступившие в банк по истечении  банковского дня, отражаются в бухгалтерском  учете не позднее следующего операционного  дня.