Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в банковской сфере

В-третьих, основным направлением современного развития банковского бухгалтерского учета в Республике Беларусь является процесс дальнейшего сближения национальной системы банковского бухгалтерского учета с международными принципами, правилами и стандартами.

Таким образом, процесс  методологического обеспечения бухгалтерского учета и отчетности в банках нашей страны необходимо осуществлять на постоянной основе в целях ее поддержания в динамичном состоянии и соответствии с требованиями МСФО.

3.2 Основные направления  развития бухгалтерского учета  в банках РБ с учетом мировых тенденций

Необходимость реформы  бухгалтерского учета в банках нашей страны обусловлена следующими организационно-экономическими предпосылками.

Всеобщая  глобализация экономики указывает на необходимость соблюдения международных норм составления и публикации финансовой отчетности в национальной системе бухгалтерского учета. Интеграционные процессы, затрагивающие мировое сообщество, предъявляют все более жесткие требования к финансовой отчетности. Она должна быть универсальной, доступной, понятной и достоверной. Интернационализация экономик вызывает потребность в сопоставимости учетных данных, получаемых в различных странах.

Международная стандартизация бухгалтерского учета  и отчетности. Современные требования мировых рынков капитала приводят национальные системы бухгалтерского учета к международной стандартизации. Международная система бухгалтерского учета базируется на общих учетных принципах и вырабатывает единые стандарты финансового учета и отчетности для сопоставимости деятельности предприятий и банков всех государств мира. Задачу унификации отчетности различных стран выполняют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Коренные  изменения в экономике и банковской системе. После распада СССР в развитии банковской системы, как и в экономике Республики Беларусь в целом, выделяются два этапа. Первый (1991—1995 годы) — этап глубокого экономического кризиса и формирования двухуровневой банковской системы. Второй (с 1996 года по настоящее время), в течение которого начали создаваться предпосылки макроэкономической и финансовой стабилизации и укрепления банковской системы. В условиях либерализации экономики и ее большей открытости для иностранных инвестиций, внедрения рыночных методов хозяйствования меняются требования к организации бухгалтерского учета в банках. Учет становится более открытым, прозрачным и трактуется как информационная система, которая измеряет, обрабатывает и передает финансовую информацию о кредитной организации для внешних и внутренних пользователей.

Образование двухуровневой банковской системы. Становление двухуровневой национальной банковской системы началось с момента обретения нашей страной статуса суверенного государства. Формирование двухуровневой банковской системы служит основанием для предоставления банкам первого и второго уровня возможности отражения в бухгалтерском учете различных операций с целью получения соответствующей отчетности в соответствии с функциями, возложенными на Национальный банк и банки.

Центральный банк и денежно-кредитная политика. Требования к отчетности и эффективности деятельности Национального банка Республики Беларусь в управлении денежно-кредитной сферой перед государством становятся мощным стимулом к проведению реформ системы бухгалтерского учета. Новая система учета и показателей должна позволять оценивать воздействие составных элементов денежной массы, процентной политики Национального банка, системы экономических нормативов регулирования, устанавливаемых им для банков, внутреннего и внешнего долга, платежного баланса страны на макроэкономические пропорции.

Членство  в Международном валютном фонде. Национальный (центральный) банк страны — члена МВФ обязан предоставлять международным финансовым организациям отчеты, основанные на данных бухгалтерского учета. Пытаясь получить такие данные, руководство Национального банка Республики Беларусь понимает, что проведение реформы в системе бухгалтерского учета может принести ощутимую пользу. Внедрение систем (принципов, процедур и практики), которые рекомендует Международный валютный фонд для государств с переходной экономикой, поможет центральным банкам приспособиться к новой реальности. Тем более что наиболее ответственные решения в области политики принимаются на основе данных бухгалтерского учета центрального банка, прежде всего сведениях о чистых внутренних и чистых иностранных активах центрального банка. Важно, чтобы эти данные были точными и истолковывались всеми участниками одинаково (то есть чтобы они были собраны и представлены в соответствии с определенными стандартами).

Принятие  Правительством Республики Беларусь законодательных актов по переходу бухгалтерского учета на международные стандарты. Первоочередным фактом необходимости проведения реформ в нашей стране в области бухгалтерского учета стало принятие Советом Министров постановления от 30.03.1992 № 174 “О переходе Республики Беларусь на принятую в международной практике систему учета и статистики”. Основополагающим законодательным актом по реформированию бухгалтерского учета можно назвать постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 № 694 “О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь”. Особое положение среди законодательных и нормативных правовых актов по проблеме реформирования бухгалтерского учета и отчетности в республике занимает постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.2003 № 922 “О внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 № 694”, установившее срок перехода организаций (в том числе банков) и индивидуальных предпринимателей страны на международные стандарты финансовой отчетности — до 1 января 2008 года.

Основное направление  развития банковского бухгалтерского учета в Республике Беларусь на современном этапе — процесс дальнейшего сближения системы бухгалтерского учета и отчетности в банках с международными принципами и стандартами. 

Национальным банком разрабатывается стратегия развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2011— 2015 гг. Одно из ведущих направлений в стратегии — совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности. В рамках реализации данного направления целесообразна разработка стратегии развития системы бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу. Ее цель — сближение национальной системы бухгалтерского учета и отчетности банков нашей страны с международными принципами и стандартами финансовой отчетности. Для реализации намеченной цели и поставленных задач реформу следует осуществлять по следующим направлениям.

Законодательное обеспечение и нормативное регулирование. Цель данного направления — установление Правительством и Национальным банком Республики Беларусь единых методологических подходов при ведении бухгалтерского учета и формирования отчетности для всех банков Беларуси. Это обеспечит доступ всех заинтересованных пользователей к сопоставимой и объективной информации о финансовом положении и результатах деятельности банков. Нормативные правовые акты по регулированию бухгалтерского учета в банках должны быть классифицированы по четырем уровням. Первый — законодательное обеспечение. К документам этого уровня будут относиться республиканские законы, указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в стране. Второй — нормативное обеспечение. К документам данного уровня будут относиться стандарты и положения по бухгалтерскому учету и отчетности, определяющие базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности в банках (Национальные стандарты финансовой отчетности, Принципы ведения бухгалтерского учета,

План счетов бухгалтерского учета и Указания по его применению, Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках). Третий — методическое обеспечение. К этому уровню будут относиться нормативные документы, определяющие методики бухгалтерского учета отдельных видов операций в банках: кредитных, депозитных, с ценными бумагами, с иностранной валютой, с золотом и другими драгоценными металлами, с производными финансовыми инструментами и иными. Четвертый — локальное обеспечение. К документам данного уровня будут относиться инструкции, методические указания, комментарии в области регулирования бухгалтерского учета в конкретном банке, которые будут разрабатываться банками самостоятельно в рамках единых методологических подходов, устанавливаемых в целом для банковской системы.

Разработка  и внедрение в банковскую практику Национальных стандартов финансовой отчетности. Ключевой элемент реформирования системы бухгалтерского учета и отчетности в банках Беларуси — разработка Национальных стандартов финансовой отчетности, соответствующих МСФО, и их внедрение в банковскую практику. Поскольку МСФО носят рекомендательный характер, Национальные стандарты финансовой отчетности для банков республики будут являться официальным нормативным актом для внедрения МСФО. Последовательность разработки Национальных стандартов финансовой отчетности обусловлена методологической значимостью для банковского сектора в связи с наличием специфических функций его деятельности. Именно поэтому первостепенную роль займут стандарты, определяющие составление финансовой отчетности для банков и небанковских кредитнофинансовых организаций на индивидуальной и консолидированной основе.

Национальным стандартам финансовой отчетности будут присвоены  номера и наименования, аналогичные  МСФО для удобства их применения в практической деятельности. В дополнение к Национальным стандартам будут подготовлены и представлены инструкции (рекомендации, комментарии, правила) по их применению. Внедрение Национальных стандартов финансовой отчетности запланировано осуществлять поэтапно в период с 2001-го по 2008 год. Национальные стандарты финансовой отчетности позволят устранить или в значительной степени уменьшить несопоставимость с международной системой бухгалтерского учета и повысить доверие иностранных инвесторов к национальной отчетности, а также инвестиционную привлекательность нашей страны.

Автоматизация банковских процессов. Современное построение системы бухгалтерского учета и отчетности предполагает использование высоких информационных технологий при автоматизации банковских процессов. Учетно-операционная работа банка будет строиться с учетом ее максимальной компьютеризации. Это позволит внедрить в банковскую практику международные принципы бухгалтерского учета и формировать отчетность, соответствующую требованиям МСФО.

Кадровое  обеспечение. Основным элементом успешного проведения реформы является наличие профессионального кадрового потенциала. Формирование новых требований к знаниям будет осуществляться путем повышения квалификации не только специалистов бухгалтерского учета, но и менеджеров среднего и высшего звена, отвечающих за финансовый и управленческий учет. Обучение и переподготовка специалистов в БГЭУ, БГУ, школах банковского бизнеса при Ассоциации белорусских банков и системообразующих банках, в Учебном центре Национального банка Республики Беларусь должна осуществляться с приглашением представителей банковской системы, международных финансовых организаций и аудиторских компаний.

Международное сотрудничество. Проведение реформы в области бухгалтерского учета и отчетности невозможно без активного сотрудничества с международными финансовыми организациями (Международным валютным фондом, Всемирным банком, Европейским банком реконструкции и развития, международными аудиторскими компаниями). Получение консалтинговых услуг, наличие постоянных консультантов, проведение и участие в международных конференциях, семинарах с представителями центральных и коммерческих банков других стран позволит белорусским банкам занять достойное место в мировом банковском сообществе.

В течение 2011 – 2015 годов деятельность Национального банка будет направлена на подготовку для банков общих методологических подходов и принципов для отражения операций в бухгалтерском учете с предоставлением банкам права самостоятельно принимать решения по методике оценки, процедуре, оформлению операций и их отражению в бухгалтерском учете с применением профессионального суждения.

Применение профессионального  суждения позволит банкам более гибко осуществлять свою учетную политику, предоставит возможность выбора подходов к признанию финансовых инструментов и методов их оценки, повысит качество информации и эффективность деятельности банков в процессе управления финансовыми потоками денежных средств.

Важным является процесс  автоматизации банковских учетных систем в части организации ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности с использованием современных информационных технологий. Система бухгалтерского учета и отчетности в банках должна быть построена исходя из структуры банка и применяемых информационных технологий, обеспечивающих своевременность, оперативность, достоверность, качество представляемой информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности банков, а также высокий уровень системы контроля при совершении операций и их отражении в бухгалтерском учете и отчетности.

Эффективному функционированию банковского сектора будет содействовать совершенствование профессионального образования кадров. Появление новых сложных финансовых инструментов, усиление конкуренции на рынке банковских услуг, приток иностранного капитала в банковскую систему требуют изучения и внедрения в практику передового международного опыта и ведущих отечественных разработок в сфере банковских технологий. Направленность профессиональной подготовки специалистов банковской сферы должна быть тесно увязана с общей стратегией развития банковского сектора, позволяющей эффективно решать поставленные задачи.

К числу приоритетных направлений  кадрового обеспечения банковского сектора следует отнести: повышение уровня квалификации и профессиональных знаний работников в рамках требований, необходимых для развития и диверсификации деятельности банка; интеллектуализацию банковской деятельности на основе внедрения технологических, телекоммуникационных инноваций в системе научного, аналитического и образовательного обеспечения; создание материальных и финансовых условий, необходимых для обеспечения общественного престижа и конкурентоспособности профессии на рынке труда.