Организационно-экономическая характеристика ОАО "Газпромбанк"

В случае если величина собственных  средств (капитала) Банка по итогам отчетного месяца окажется меньше размера  его уставного капитала, Банк обязан привести в соответствие размер уставного  капитала и величину собственных  средств (капитала).

Банк обязан принять решение  о ликвидации, если величина собственных  средств (капитала) Банка по окончании  второго и каждого последующего финансового года становится меньше минимального размера уставного  капитала, установленного Федеральным  законом «Об акционерных обществах».

Величина уставного капитала акционерного банка складывается из номинальной стоимости акций, выраженной только в российских рублях. При  оплате уставного капитала (акций) в  иностранной валюте (в установленных  валютным законодательством случаях) учет осуществляется в рублях РФ.

В ходе аудита уставного капитала ОАО «Газпромбанк» было установлено полное соответствие бухгалтерского учета уставного капитала законодательству и Уставу Банка:

1. Уставный капитал ОАО «Газпромбанк» учитывается на счете 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». В целях обеспечения аналитического учета в разрезе видов акций и акционеров используется специальнаянумерация;

2. Отражение в бухгалтерском учете изменений в реестре акционеров осуществляется но мере получения от регистратора Банка информации (установленных документов) о внесении изменений в состав акционеров;

3. Размещение акций осуществляется  за счет ранее полученного  эмиссионного дохода, переоценки  основных средств, начисленных,  но не выплаченных дивидендов  и нераспределенной прибыли прошлых  лет.

Основные проводки по учету  уставного капитала приведены в  таблице 3.8.

Таблица 3.8 – Проводки по учету  уставного капитала

Наименование операции	Дебет	Кредит
Оплата уставного капитала
Поступление денежных средств  в оплату акций в безналичном  порядке	30208 «Накопительные счета  кредитных организаций при выпуске  акции»		60322 «Расчеты с прочими  кредиторами» (по лицевым счетам  покупателей)
Внесение денежных средств  физическими лицами-резидентами  в оплату акций в кассу	20202 «Касса кредитных организаций»		60322 «Расчеты с прочими  кредиторами» (по лицевым счетам  покупателей)
Перечисление эквивалента  принятой в наличной форме либо в  безналичном порядке суммы средств  на накопительный счет	30208 «Накопительные счета  кредитных организаций при выпуске  акций»		30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»
Оплата акций материальными  активами	60401 «Основные средства (кроме  земли)»		60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»
Формирование уставного  капитала
Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет	301102 «Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России»		30208 «Накопительные счета  кредитных организаций при выпуске  акций»
Зачисление денежных средств  и имущества в уставный капитал	60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»		10207 «Уставный капитал  кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

 

 

 

3.5 Доходы банка

Доходы Банка в зависимости  от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

1. Доходы от банковских операции и других сделок:

- доходы от размещения привлеченных и собственных средств от своего имени и за свой счет (кредиты, депозиты предоставленные);

- доходы от открытия и ведения банковских счетов физических и юридических лиц;

- доходы от осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц;

- доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания физических и юридических лиц;

- доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- доходы от выдачи банковских гарантий;

- доходы от осуществления переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- доходы за выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- доходы от приобретения и реализации права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (в том числе форфейтинговые и факторинговые операции).

2. Операционные доходы:

2.1 Операционные доходы от банковской деятельности:

- доходы от операций с выпущенными ценными бумагами (выпуск, хранение, иные операции):

- доходы от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

- доходы от депозитарного обслуживания клиентов;

- доходы в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- доходы от переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала Банка);

- доходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

- комиссионные вознаграждения в виде платы за оказание посреднических услуг на рынке ценных бумаг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, но агентским и другим аналогичным договорам;

- комиссионные вознаграждения в виде платы за выполнение иных операций и сделок и оказание услуг (розыск сумм; оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати; по кредитным операциям; обработка документов);

- доходы, полученные от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе системы «банк-клиент» и «интернет- банк»;

- комиссионные вознаграждения при проведении операций с валютными ценностями.

2.2 Другие операционные доходы:

- доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

- доходы от выбытия (реализации) имущества;

- доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери кроме резервов под условные обязательства некредитного характера;

- доходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации (не относящиеся к банковским операциям и сделкам).

3. Прочие доходы - доходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условии, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное):

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

- поступления в возмещение причиненных убытков;

- доходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

- доходы от списанияобязательств, в том числене востребованной кредиторскойзадолженности;

4. Доходы будущих периодов

Суммы доходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов  пропорционально прошедшему временному интервалу, в качестве которого установлен календарный месяц.

Проводки по учету основных доходов  Банка приведены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Проводки по учету  доходов

Наименование операции	Дебет	Кредит
Проценты по операциям  от размещения денежных средств	47427 «Требования по получению  процентов»	70601 «Доходы»
Полученные штрафы, пени, неустойки	60323 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами»
Комисионные вознаграждения	47423 «Требования по прочим  операциям»
Оплата предоставленных  товаров, работ, услуг	60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

 

В ходе аудита доходов Банка не было выявлено существенных ошибок, так как в филиале г.Барнаул  ОАО «Газпромбанк» соблюдаются все требования по учету и документальному оформлению операций:

1. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств отражены с использованием счета 47427 «Требования по получению процентов»;

2. Штрафы, пени, неустойкиотнесены на доходы в суммах,присужденныхсудом плипризнанных должником, вденьприсуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания (фактического поступления сумм штрафов, пени, неустоек на счет Банка или письменного согласия должника сфактам и суммой штрафов, пени, неустоек). Суммы таких доходов отражены в корреспонденции со счетом 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»;

3. Доходы от банковских операций и других сделок, операционные доходы от банковской деятельности, облагаемые НДС, отражены в корреспонденции со счетом 47423 «Требования по прочим операциям»;

4. Другие операционные доходы, в том числе доходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации,отражены в корреспонденции со счетом 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»;

5. Доходы, классифицируемые как прочие, отражены в корреспонденции со счетом 60323 «Расчеты с прочими кредиторами»;

6. Комиссионные вознаграждения признаны в качестве дохода в балансе Банка в определенные договором сроки оказания услуг;

7. Корректировка сумм излишне признанных процентных доходов и комиссионных вознаграждений произведена путем уменьшения сумм доходов или увеличения сумм расходов;

8. Доходыот переоценкисредств виностранной валюте отражены по счету 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

9. Доходыот переоценкиценных бумаготражены по счету 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

10. Остальные доходы отнесены  на счет 70601 «Доходы».

Так же в ходе аудита было установлено, что Банк оценивает и отражает в учете доходы разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

Доходы по операциям  поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказании услуг признаются в  бухгалтерском учете только при  одновременном соблюдении следующих  условий:

- право Банка на получение  данного дохода вытекает из  конкретного договора или подтверждено  иным соответствующим образом;

- сумма дохода может быть  определена;

- в результате конкретной операции  по поставке (реализации) актива, выполнению  работ, оказанию услуг право  собственности на поставляемый  актив перешло от Банка к  покупателю или работа принята  заказчиком, услуга оказана.

3.6Расходы банка

Расходы Банка в зависимости  от их характера, условия уплаты и  видов операций подразделяются на:

1. Расходы от банковских операций и других сделок:

- процентные расходы по полученным  кредитам, депозитам и прочим  привлеченным денежным средствам  физических и юридических лиц;

- процентные расходы по денежным  средствам на банковских (корреспондентским)  счетах клиентов;

- процентные расходы по выпущенным  долговым обязательствам (векселям, депозитным сертификатам);

- расходы от проведения операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- расходы от погашения и реализации  приобретенных прав требования, форфейтинговым и факторинговым  операциям;

- расходы от доверительного  управления денежными средствами  и иным имуществом по договорам  с физическими и юридическими  лицами.

2.Операционные расходы:

2.1Операционные расходы от банковской деятельности:

- расходы от операций с выпущенными  ценными бумагами (выпуск, хранение, иные операции, кроме процентных  расходов по выпущенным долговым  обязательствам);

- расходы от операций с приобретенными  ценными бумагами;

- расходы по депозитарному обслуживанию  Банка в рамках заключенных  договоров;

- расходы в виде платы за  упаковку, доставку, перевозку денежных  средств, ценных бумаг, иных  ценностей и банковских документов (включая инкассацию);

- расходы от переоценки средств  в иностранной валюте, ценных  бумаг (за исключением переоценки  основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала Банка);

- расходы от операции, связанных  с заключением и исполнением  расчетных (беспоставочных) срочных  сделок;

- комиссионные сборы в виде  платы за оказание посреднических  услуг на рынке ценных бумаг,  по брокерским договорам, договорам  комиссии и поручения, по агентским  и другим аналогичным договорам;