Организационно-экономическая характеристика ОАО "Газпромбанк"

Собственный капитал коммерческого банка  является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий  в случае банкротства банка и  источником финансирования развития банковских операций. Базисный (акционерный) капитал  оказывает существенное влияние  на формирование прибыльности банковских операций и конкурентоспособность. Так же в общей структуре банковского  капитала присутствует дополнительный капитал (резервы и субординированные  кредиты). Чтобы банк рос, увеличивались  его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал  и в то же время сохранять неизменный уровень риска.

Для анализа  капитала используется норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1), значение которого установлено Центральным Банком, и должно быть ≥10.  Данный норматив в ОАО «Газпромбанк» больше нормативного на 1,2 (2010 год), а в 2011 вырос ещё на 5,2, что говорит о низком риске несостоятельности банка и наличии достаточного объёма собственных средств (капитала) для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков.

Немаловажным  в анализе является показатель, характеризующий  удельный вес уставного капитала в сумме собственных средств (d), который рассчитывается по формуле (5):

d = Уставный капитал / Собственные средства * 100  (5)

 

Доля  уставного капитала в собственных  средствах в ОАО «Газпромбанк»  в 2010 году составляет 8,71%, а в 2010 году – 8,73%, то есть данный показатель увеличился на 0,02%, что свидетельствует об укреплении статуса Банка.

Отчёт об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов ОАО «Газпромбанк» по состоянию на 1 января 2010 года приведен в приложении 4. Анализ структуры и динамики капитала приведен в таблице 2.6, анализ структуры и динамики резервов - в таблице 2.7.

Таблица 2.6 –  Анализ структуры и динамики капитала

Показатели	2010 год		2011год		Изменения
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Собственные средства (капитал) (тыс. руб.), всего, в т.ч.:	229450442,00	100,000	228 993 502,00	100,000	-456 940,00	0,000
Уставный капитал кредитной организации, в т.ч.:	19997777,00	8,716	19 997 777,00	8,733	0,00	0,017
номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей)	19997777,00	8,716	19 997 777,00	8,733	0,00	0,017
Резервный фонд кредитной организации	2999667,00	1,307	2 999 667,00	1,310	0,00	0,003
Нераспределенная прибыль (непокрытыеубытки):	63542281,00	27,693	74 391 145,00	32,486	10 848 864,00	4,793
прошлых лет	71904354,00	31,338	63 834 169,00	27,876	-8 070 185,00	-3,462
отчетного года	-8362073,00	-3,644	10 556 976,00	4,610	18919 049,00	8,255
Нематериальные активы	2870,00	0,001	2813,00	0,001	-57,00	0,000
Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости	130483829,00	56,868	119 676 638,00	52,262	-10 807 191,00	-4,606

Общий объем  собственных средств в 2011 году снизился на 456 940 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. Это говорит об уменьшении ресурсной  базы банка в большей степени  из-за субординированного кредита. Снизилась  возможность выполнения защитной функции  в полном объеме, то есть возможность выплаты компенсаций кредиторам и вкладчикам в случае возникновения убытков или банкротства банка.

Уставный  капитал не изменялся в обоих  периодах, но  его удельный вес  в структуре собственных средств  вырос на 3,16%.

Резервный фонд в 2011году не изменился по сравнению  с 2010 годом, при этом его удельный вес в структуре собственных  средств вырос на 0,003%.

Нераспределенная  прибыль увеличилась на 10 848 864 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом, ее удельный вес в структуре собственных средств вырос на 4,8%. Увеличение нераспределённой прибыли свидетельствует о расширенном типе воспроизводства.

Нематериальные  активы уменьшилась на 57 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а их удельный вес в структуре собственных средств не изменился. При оценке собственного капитала из его величины вычитают расходы банка, к которым в том числе относятся нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный  займ) по остаточной стоимостиуменьшился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 10 807 191.Данный вид кредита (займа, депозита, облигационного займа) привлекается на срок не менее 5 лет и не может быть истребован кредитором до окончания срока действия договора.

Таблица 2.7 –  Анализ структуры и динамики резервов

Показатели	2009 год		2010 год		Изменения
	тыс. руб	%	тыс. руб.	%	тыс. руб	%
Фактически сформированные резервы  на возможные потери (тыс. руб.), всего, в т.ч.:	103 091 103	100	94 500 553	100,00	-8 590 550	0,00
по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности	63 816 554	61,90	6 343 605	6,71	-57 472 949	-55,19
по иным активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям	8 155 651	7,91	10 472 978	11,08	2 317 327	3,17
по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых  счетах, и срочным сделкам	30 564 679	29,65	19 883 072	21,04	-10 681 607	-8,61
под операции с резидентами офшорных зон	554 219	0,54	709 898	0,75	155 679	0,21

Общий объем  резервов на возможные потери уменьшился  на 8 590 550 тыс. руб. в 2011 году по сравнению  с 2010 годом.

Резерв  по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности уменьшился на 57 472 949 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом.  Изменение данного резерва включено в  отчет о прибылях и убытках по строке «Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах,а также начисленным процентным доходам».

Резерв  по иным активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям в 2011 году увеличился на 2 317 327 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а его удельный вес в структуре резервов на возможные потери вырос на 3,17%. Изменение данного резерва включено в  отчет о прибылях и убытках по строке «Изменение резерва по прочим потерям».

Резерв  по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, и срочным сделкам в 2011 году уменьшился на 10 681 607 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

Резерв  под операции с резидентами офшорных зон в 2011 году увеличился на 155 679 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, а его удельный вес в структуре резервов на возможные потери снизился на 0,21%.

Данные по двум последним резервам в общей сумме можно найти в бухгалтерском балансе по строке «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера,прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон».

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ В ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

 

 

3.1 Основные средства и нематериальные  активы

Все операции по поступлению, перемещению, выбытию имущества должны оформляться  первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет.

Основные средства - часть имущества  со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого  в качестве средств труда для  оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных  санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. 

К основным средствам относится  оружие, независимо от стоимости.

К основным средствам относятся  также капитальные вложения в  арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным  договором аренды эти капитальные  вложения являются собственностью арендатора.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты:

- изобретения, полезные модели;

-секреты производства (ноу-хау);

- программы для ЭВМ;

- знаки обслуживания;

- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

В составе нематериальных активов  не учитываются организационные  расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица), интеллектуальные, деловые качества, квалификация сотрудников.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, включая стоимость доставки (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ);

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) объекта основных средств;

- таможенные пошлины;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью имущества (кроме нематериальных активов) признается:

- имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования;

- имущества, полученного в счет вклада в уставший капитал Банка, согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования;

- имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования;

- имущества, полученного по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется также как для имущества, полученного безвозмездно.

Первоначальная стоимость нематериального  актива - это сумма,исчисленная вденежном выражении,равная величине оплаты в денежной и иной форме,иливеличине кредиторской задолженности,уплаченная или начисленная Банком при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.

Нематериальные активы, полученные в пользование кредитной организацией - пользователем (лицензиатом), на счетах бухгалтерского учета не отражаются.При  этом платежи за предоставленное  право использования результатов  интеллектуальной деятельности или  средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые  и уплачиваемые в порядке и  сроки, установленные договором, включаются кредитной организацией - пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного  периода.

Лимит стоимости предметов для  принятия к бухгалтерскому учету  в составе основных средств устанавливается  в размере 40 000 рублей. Данный лимит  не включает суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе  расходов, в частности суммы налога на добавленную сто им ость. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы учитываются  в составе материальных запасов.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной  валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению  рублю, установленному Центральным  банком Российской Федерации, действующему на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету.

Основные средства (кроме земельных  участков) учитываются на счете N 60401 "Основные средства». Земельные участки, находящиеся в собственности  Банка, учитываются на балансовом счете  № 60404 «Земля».

Учет нематериальных активов (за исключением  деловой репутации) производится на счете 60901 «Нематериальные активы»  по первоначальной (фактической) стоимости.

В случае наличия у одного объекта  нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как  самостоятельный инвентарный объект, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в кредитной организации.

Присвоенный объекту инвентарный  номер может быть нанесен краской. Если с учетом технологических или  конструктивных особенностей объекта  или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может использован  его заводской номер.

Инвентарные номера списанных с  бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь  принятым к бухгалтерскому учету  объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Затраты, связанные с выбытием (реализацией) имущества (например, затраты на определение  рыночной стоимости и т.п.) до даты выбытия (реализации) учитываются на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», а  в дату выбытия (реализации) имущества  подлежат списанию в корреспонденции  со счетом 61209 «Выбытие (реализация) имущества.