Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2013 в 21:32, курсовая работа
Коммерческий банк газовой промышленности «Газпромбанк» был создан в июле1990 года, в августе 1996 года организационно-правовая форма приведена в соответствие с действующим законодательством и определена как «общество с ограниченной ответственностью», 13 ноября 2001 года Коммерческий банк газовой промышленности «Газпромбанк» (Общество с ограниченной ответственностью) преобразован в Акционерныйбанк газовой промышленности «Газпромбанк» (Закрытое акционерное общество), 31 августа 2007 года Акционерный банк газовой промышленности «Газпромбанк» (Закрытое акционерное общество) изменил тип акционерного общества и наименование на «Газпромбанк» (Открытоеакционерное общество).
Глава 1 Организационно-экономическая характеристика ОАО«Газпромбанк»……….…………………………………………………………..3
1.1 Характеристика деятельности банка…………………………………………3
1.2 Основные экономические показатели………………………………………...7
1.3 Характеристика филиала в г. Барнаул……………………………………….9
Глава 2 Анализ бухгалтерской отчетности ОАО«Газпромбанк»……….……………………………………………………… …15
2.1 Бухгалтерский баланс………………………………………………………...15
2.2 Отчёт о прибылях и убытках…………………………………………………23
2.3 Отчёт об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов………………..…………………………………..31
Глава 3 Бухгалтерский учет и аудит ОАО«Газпромбанк»…….………………………....................................................36
3.1 Основные средства и нематериальные активы……………………………...36
3.2 Материальные запасы………………………………………………………...45
3.3 Кредиты………………………………………………………………………..48
3.4 Уставный капитал……………………………………………………………..53
3.5 Доходы банка……………………………………………………….…………57
3.6 Расходы банка…………………………………………………………………61
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………………….67
Для проведения аудита материальных запасов необходимо оценить эффективность системы внутреннего контроля (СВК)и бухгалтерского учета филиала г. Барнаула ОАО «Газпромбанк» на основе теста, приведенного в таблице 3.5.
Таблица 3.5 – Тест для оценки эффективности СВК
Вопрос |
Ответ |
Баллы | ||
Да |
Нет |
Нет ответа | ||
Созданы ли условия для сохранности? |
Х |
2 | ||
Определен ли круг МОЛ, обеспечивающих сохранность? |
Х |
2 | ||
Проводится ли инвентаризация? |
Х |
2 | ||
Санкционирован ли отпуск запасов в производство и на реализацию? |
Х |
2 | ||
Все ли первичные документы оформлены надлежащим образом? |
Х |
2 | ||
Все ли операции отражены в учете? |
Х |
2 | ||
Правильно ли определяется первоначальная стоимость? |
Х |
2 | ||
Все ли операции зарегистрированы на надлежащих счетах? |
Х |
2 | ||
Осуществляется ли контроль за обоснованностью применяемых норм расхода? |
Х |
2 | ||
Разбираются ли случаи перерасхода норм? |
Х |
0 | ||
Итого баллов |
18 |
Надежность системы внутреннего контроля в филиале г.Барнаул ОАО «Газпромбанк» составляет 90% и оценивается как высокая. Соответственно риск средств контроля составляет 10%, т.к. эти две категории являются взаимодополняющими.
3.3 Кредиты
Предоставленные кредиты делятся на группы в зависимости от заемщиков (счета первого порядка):
- финансовые органы субъектов
Российской Федерации и
- финансовые организации,
- коммерческие организации,
- некоммерческие организации,
- финансовые организации,
- коммерческие организации,
- некоммерческие организации,
- негосударственные финансовые организации (счет 451);
- негосударственные
- негосударственные
- физические лица - индивидуальные предприниматели (счет 454);
- физические лица (счет 455);
- юридические лица - нерезеденты (счет 456);
- физические лица - нерезеденты (счет 457).
Предоставленные кредиты отражаются на балансовых счетах исходя из сроков их размещения по видам заемщиков (счета второго порядка):
- кредит, предоставленный при недостаче
средств на расчетном (текущем)
- до 30 дней (02);
- от 31 до 90 дней (03);
- от 91 до 180 дней (04);
- от 181 дня до 1 года (05);
- от 1 года до 3 лет (06);
- свыше 3 лет (07);
- до востребования (08).
Основные проводки, осуществляемые при выдаче кредитов юридическим лицам, приведены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 – Проводки по выдаче кредитов юридическим лицам
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
Перечислена сумма кредита на счет клиента |
442-453, 456 (по срокам кредитов 01-08) |
Счета юридических лиц |
Приняты гарантии и поручительства |
91414 «Полученные гарантии и поручительства» |
99999 «Счет для корреспонденции
с активными счетами при |
Приняты эмиссионные ценные бумаги в качестве залога |
98040 «Ценны бумаги владельцев» |
98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» |
Начислены процентные доходы |
47427 «Требования по получению процентов» |
70601 «Доходы» |
Поступление суммы основного долга |
301 «Корреспондентские счета» |
442-453, 456 (по срокам кредитов 01-08) |
Поступление суммы причитающихся процентов |
301 «Корреспондентские счета» |
47427 «Требования по получению процентов» |
Списание гарантий и поручительств |
99999 «Счет для корреспонденции
с активными счетами при |
91414 «Полученные гарантии и |
Снятие залога эмиссионных ценных бумаг |
98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» |
98040 «Ценны бумаги владельцев» |
В ходе аудита предоставленных кредитов было установлено, что в филиале г.Барнаул ОАО «Газпромбанк» соблюдаются все требования по учету и документальному оформлению кредитных операций:
1. По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день. То есть кредиты, предоставленные физическим лицам на срок 365 дней (в високосный год -366 дней), отражены на счете 45505 «Кредиты на срок от 181 дня до 1 года»;
2. Внутридневные межбанковские кредиты (на срок менее одного дня) не отражаются на балансовых;
3. Не выполненные клиентом - юридическим лицом в срок обязательства по погашению кредита «овердрафт» (или его части), процентов за пользование таким кредитом (их части), комиссии в рамках открытой кредитной линии отражаются на счетах по учету просроченной задолженности (счет 458) и процентов (счет 459) с одновременным помещением расчетных документов (платежных требований, банковских ордеров) в картотеку (внебалансовый счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»);
4. Полученное Банком обеспечение в рамках заключенных договоров отражается (при наличии заключенного кредитного или иного аналогичного по характеру договора) на внебалансовом счете 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства» в установленные сроки;
5. Учет переданныхактивов (выданных кредитов) в обеспечение исполнения обязательств Банка по привлеченным средствам ведется на счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» по балансовой стоимости;
6. При частичном исполнении обязательств заемщиком по кредитному договору (соглашению) обеспечение сохраняется в первоначальном объеме до полного исполнения обязательств, списание сумм со счетов не производится;
7. Излишне перечисленные заемщиками (и не подлежащие возврату по условиям договора, письменному заявлению клиента) суммы процентов за пользование кредитами, приходящиеся на последующие отчетные периоды (месяцы), относятся на счет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Аналогичным образом (на счете 61401) отражаются суммы процентов, уплаченные Банком за привлеченные кредиты. В иных случаях излишне полученные суммы процентов подлежат возврату заемщику;
8. Списанная с баланса Банка нереальная к взысканию задолженность по основному долгу и процентам отражается за балансом на соответствующих внебалансовых счетах в течение не менее пяти лет. С даты списания безнадежной задолженности с баланса начисление процентов по ней прекращается.
9. При создании резерва на возможные потери соблюдены требования ПоложенияЦентрального Банка от 26.03.2004 г. № 254-П и ПоложенияЦентрального Банка от 20.03.2006 г. № 283-П;
10. Резерв формируется при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед Банком либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения);
11. Создание, восстановление и регулирование резерва на возможные потери по ссудам, по процентным доходам, по признанным комиссиям производится с использованием счетов 70606 «Расходы», 70601 «Доходы»;
12. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды;
13. Для определения размера расчётного резерва используется разделение ссуд на категории качества (пять наименований) на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев: «финансовое положение» и «качество обслуживания долга»;
14. Создание и корректировка резерва на возможные потери осуществляется по остаткам на соответствующих лицевых счетах на конец операционного дня.
Основные проводки по созданию и корректировке резерва на возможные потери по ссудам физическим лицам приведены в таблице 3.7.
Таблица 3.7 – Проводки по учету резерва на возможные потери
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
Создание резерва (увеличение) | ||
По срочной задолженности |
70606 «Расходы» |
45515 «Резервы на возможные потери» (по кредитам) |
По просроченной задолженности |
45818 «Резервы на возможные
потери» (по просроченным | |
По процентам |
45918 «Резервы на возможные
потери» (по просроченным | |
Корректировка резерва (уменьшение) | ||
По срочной задолженности |
45515 «Резервы на возможные потери» (по кредитам) |
70606 «Доходы» |
По просроченной задолженности |
45818 «Резервы на возможные
потери» (по просроченным | |
По процентам |
45918 «Резервы на возможные
потери» (по просроченным |
3.4Уставный капитал
Уставный капитал ОАО «Газпромбанк» сформирован в сумме 19 997 777 000 (Девятнадцать миллиардов девятьсот девяносто девять миллионов семьсот семьдесят семь тысяч) рублей и разделен на 19 997 777 (Девятнадцать миллионов девятьсот девяносто семь тысяч семьсот семьдесят семь) обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) рублей каждая
Уставный капитал Банка
Решение об увеличении уставного капитала Банка:
- путем увеличения номинальной стоимости акций принимается Общим собранием акционеров;
- путем размещения дополнительных акций принимается Советом директоров Банка.Дополнительные акции могут быть размещены Банком только в пределах количества объявленных акций.
Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества Банка. Увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества Банка.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества Банка, не должна превышать разницу между величиной собственных средств Банка и суммой уставного капитала и резервного фонда Банка.
При увеличении уставного капитала
за счет его имущества путем размещения
дополнительных акций эти акции
распределяются среди всех акционеров.
При этом каждому акционеру
Увеличение уставного капитала Банка допускается после его полной оплаты. Не допускается его увеличение для покрытия понесенных им убытков.
Уставный капитал Банка может
быть уменьшен путем уменьшения номинальной
стоимости акций или сокращения
их общего количества, в том числе
путем приобретения части размещенных
акций, в случаях, предусмотренных
Федеральным законом «Об
Банк не вправе уменьшать свой уставный
капитал, если в результате такого уменьшения
его размер станет меньше минимального
размера уставного капитала, определенного
в соответствии с Федеральным
законом «Об акционерных
Информация о работе Организационно-экономическая характеристика ОАО "Газпромбанк"