Операции банков по счетам в иностранной валюте

Привлечение и размещение валютных средств. На внутреннем валютном рынке к этим операциям относятся:

• депозитные операции уполномоченных банков в иностранной валюте с юридическими и физическими лицами. Оформляются договорами банковского вклада (депозита);
• кредитные операции в иностранной валюте, т. е. операции по предоставлению валютных ссуд юридическим и физическим лицам. Оформляются кредитными договорами с банком.
• депозитно-ссудные операции в иностранной валюте, совершаемые банками между собой. Они осуществляются на межбанковском валютном рынке в рамках Генерального соглашения о сотрудничестве на внутреннем валютном и денежном рынках, заключаемого уполномоченными банками на год или другой срок. Сделки могут осуществляться по телефону или с помощью специальной информационной системы с последующим оформлением.

 

 

 

6. Банки как агенты валютного контроля

 

При осуществлении валютных операций необходимо соблюдение валютного  законодательства, в основном Федерального закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 07. 07. 03) {3}. В РФ основным органом валютного регулирования  и валютного контроля является Центральный  банк РФ. Валютное регулирование направлено на защиту и обеспечение стабильности национальной валюты - рубля, в том  числе его покупательной способности  и курса по отношению к иностранным  валютам. В этих целях Центральный  банк РФ:

а) определяет сферу и  порядок обращения в РФ иностранной  валюты и ценных бумаг в иностранной  валюте;  
б) издает нормативные акты, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами;  
в) проводит все виды валютных операций;  
г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами операций с валютой РФ и ценными бумагами в рублях;  
д) определяет порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;  
е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;  
ж) вводит единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе для уполномоченных банков, а также порядок и сроки их проведения;  
з) готовит и публикует статистику валютных операций.

Валютное регулирование  дополняется валютным контролем, проводимым также Центральным банком РФ, который  включает в себя:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и выяснение наличия у участников валютных операций необходимых лицензий и разрешений;
• проверку выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
• контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Уполномоченные коммерческие банки выступают агентами валютного контроля. Они проверяют правильность и обоснованность проведения клиентами операций в иностранной валюте, соблюдение ими норм валютного законодательства.

 

 

 

 

7. Учет операций  с иностранной валютой

7.1. Валютно-обменные  операции

 

 

Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией  Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И  «О порядке открытия, закрытия, организации  работы обменных пунктов и порядке  осуществления уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками, номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц».

Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью  ежедневно утром или в течении операционного дня.

Если из кассы банка  выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется  проводка:

Дебет – 20206 «Касса обменных пунктов»

Кредит  - 20202 «Касса банка»

 

Из кассы банка выдан аванс в иностранной валюте:

Дебет – 20206.840

Кредит – 20202.840

 

При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте:

Дебет – 91207 «Бланки» по лицевому счету «Юанки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящейся в бменном пункте»

Кредит – 91207 «Бланки» по лицевому счету «Юанки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище»

Проводка выполняется  на количество переданных бланков в  условно оценке 1 руб. за 1 бланк.

 

Обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы валюты за рубли по курсу, превышающему установленный Банком России:

Дебет – 20206.810

Кредит – 20206.840

Кредит – 70601.810

Поводка по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы  между курсом продажи валюты, установленным  обменным пунктом и курсом ЦБ.

 

Обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный ЦБ:

Дебет – 20206.840

Кредит – 20206.810

Кредит – 70601.810

 

Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары:

Дебет – 20206.840

Кредит – 20206.978

Кредит – 70601.810 по кросс-курсу  ниже, чем установленный курс

 

Из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами:

Дебет – 40817 «Физические  лица»

Кредит – 20206.840 «Касса обменного пункта»

 

В кассу обменного пункта сдается иностранная валюта для  зачисления на счета владельцев пластиковых  карт:

Дебет  - 20206.840

Кредит  - 40817

 

Передача остатка денежных средств в кассу банка из обменного пункта:

Дебет – 20202

Кредит – 20206 на сумму  сданных рублевых средств

 

Сдача в кассу банка  наличной иностранной валюты кассой обменного пункта:

Дебет – 20202.840

Кредит – 20206.840

 

Из обменного пункта передан  неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента:

Дебет – 20202 «Касса банка»

Кредит – 20206 «Касса обменного  пункта»

 

Из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо  в иностранный банк (доллары США):

Дебет – 20209.840 «Денежные  средства в пути»

Кредит – 20202.840 «Касса банка»

 

Одновременно на внебалансовых счетах совершается проводка:

Дебет – 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

Кредит – 99999

 

Поступление из иностранного банка возмещения:

Дебет – 20202.840

Кредит – 20209.840

 

Списание средств с  внебалансового учета:

Дебет – 99999

Кредит – 91102.840

 

Обменный пункт продает  дорожные чеки в иностранной валюте за рубли

Д – 20206

К – 20206.840

 

На сумму, превышающую  официальный курс:

Д – 20206

К – 70601

 

Зачисление комиссии, поученной  от клиента за совершенную операцию:

Д – 20206

К – 0601

 

Продажа дорожных чеков за иностранную валюту по цене выше номинала:

Д – 20206.840

К – 20206.840

К – 70601

 

Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка:

Д – 20206.840

К – 70601

 

 

7.2. Операции по  купле-продаже иностранной валюты  по поручениям клиентов

 

Продажа банком безналичной  иностранной валюты за рубли

Д – 30102

К – 30114.840

К – 70601 на сумму превышения курса продажи над официальным  курсом

 

Продажа безналичной иностранной  валюты банком с ведением конверсионного счета:

Д – 30102

К – 30114.840

К – 70601

 

Покупка банком безналичной  иностранной валюты у клиента

Д – 40702.840

К – 40702.840

К – 70601

 

Банк покупает у клиентов беналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс:

Д – 40702.840

Д – 70606

К – 40702.810

 

Банк осуществляет покупку  валюты у клиентов за счет собственных  средств:

Д – 47408

К – 47405

Клиенту на расчетный счет зачисется сумма рублей:

Д – 47405

К – 40702

 

Банк отражает сумму приобретенной  безналичной иностранной валюты у клиента:

Д – 47406

К – 47408

 

С валютного счета клиента  банк списывает сумму проданной иностраннойвалюты:

Д – 40702.840

К – 47406

 

На сумму курсовой разницы  между курсом покупки и официальным  курсом:

Д – 70606

К – 47406

 

Зачисление проданной  банком иностранной валюты на счет клиента:

Д – 47405

К – 40702.840

 

 

 

 

 

 

7.3. Учет экспортных  и импортных операций

 

Если расчеты выполняются  путем банковского перевода, то при  поступлении в банк платежного поручения  от иностранного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспонденского счета «Ностро» выполняется проводка:

Д – 30114.80

К – 47422.840

 

Если в платежном поручении  указан способ возмещения выплачиваемых  средств:

Д – 3011.840

К – 47422.840

 

Зачислены денежные средства клиенту банка:

Д – 47422.840

К – 40702.840

 

Банк обслужиет клиента-экспортера, получив от клиента документы на инкассо:

Д – 91101.840

К – 99999.810

 

При снижении курса выполняется  проводка:

Д – 99999.810

К – 91101.840

 

Документы, отосланные на инкассо  в бан-нерезидент отражается проводкой:

Д – 91102.840

К – 91101.840

 

Получен платеж от банка-нерезидента:

Д – 99999.810

К – 911002.840

 

Зачисление средств на основании выписки из к/с, открытого в иностранном банке:

Д – 30114.840

К – 47422.840

 

Зачисление клиенту:

Д – 47422.840

К – 40702.840

 

На сумму комиссионного  вознаграждения, причитающуюся банку-ремитенту:

Д  - 47422.840

К – 70601.810

 

 

Если расчеты по экспорту осущствлются с применением аккредитивной формы расчетов:

Д – 30114.840

К – 40902.840

 

Возврат неиспользованных денежных средств:

Д- 40902.840

К – 30114.840

 

Зачисление средств на транзитный валютный счет клиента:

Д – 40902.840

К – 40702.840

 

Если между банками  нет прямых корреспонденских отноений:

Д – 47410

К – 40702.840

 

Перевод валютных средств  в оплату контракта:

Д – 40702.840

К – 30114.840

 

Уплачена комиссия банку  с текущего валютного счета клиента:

Д – 40702.840

К – 70601.810

 

Аккредитивы по импорту может  быть открыт клиенту-импортеру под гарантию:

Д – 99998.810

К – 91315.840

 

По мере оплаты клиентом документы списываются с внебалансового счета:

Д – 99999.810

К – 90912.840

 

Оплата на балансовых счетах:

Д- 40702.840

К – 30114.840

 

Одновременно списывается  сумма со счета выданных гарантий:

Д- 91315.840

К – 99998.810

 

Если при поступлении  документов на текущем валютном счете  клиента необходимая сумма отсутствует: