Операции банков по счетам в иностранной валюте

При непредставлении владельцем счета указанного поручения в  течение 3 дней от даты зачисления поступлений  в иностранной валюте на транзитный счет, уполномоченный банк, действуя как  агент валютного контроля, обязан на следующий рабочий день депонировать 75% валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет резидента  и в течение семи дней осуществить  ее реализацию на внутреннем валютном рынке самостоятельно либо купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита открытой валютной позиции, установленного для данного уполномоченного банка.

Одновременно с депонированием иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, уполномоченный банк списывает  с транзитного счета резидента  оставшуюся часть валюты на его текущий  валютный счет.

В соответствии с правилами  пункта 8 Инструкции No 7 с транзитных валютных счетов их владельцы могут осуществлять следующие перечисления:

В пользу нерезидентов:

• на их валютные счета в уполномоченных банках или в иностранных банках в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов.

В пользу резидентов:

• на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте (по разрешению Министерства финансов РФ), а также по оплате таможенных процедур;
• посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам, а также посредническими организациями своим комитентам сумм валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения;
• уполномоченным банкам по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных счетов указанных выше платежей.

Иные расходы могут  оплачиваться резидентами с их транзитных валютных счетов только в случаях, разрешенных  Банком России.

Указанные расходы в иностранной  валюте оплачиваются до осуществления  обязательной продажи части валютной выручки, то есть учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже. В свою очередь, средства, поступающие с транзитных валютных счетов резидентов на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, суммы комиссионного вознаграждения посреднических организаций являются их валютной выручкой и подлежат частичной обязательной продаже за исключением случаев, когда данные расходы осуществлялись предприятиями, в том числе посредническими, со своих текущих валютных счетов. В такой ситуации на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на текущие валютные счета посреднических организаций.

Следует отметить, что на физических лиц - резидентов РФ, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не распространяется требование о продаже  части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ.

1.2. Режим текущего валютного  счета

На текущий валютный счет зачисляются:

1. средства, поступившие резиденту, не подлежащие обязательной продаже;
2. средства, поступившие резиденту, оставшиеся после обязательной продажи;
3. средства, возвращенные работником клиента подотчетных сумм в иностранной валюте, неизрасходованных за границей во время командировки (в том числе средства, полученные от продажи банковских и дорожных чеков в иностранной валюте);
4. средства, полученные от реализации уполномоченным банкам валютных векселей этих же банков.

Средства с текущего валютного  счета резидента могут быть использованы для проведения валютных операций в  соответствии с порядком, определенным для их проведения:

• для осуществления текущих операций без получения разрешения Банка России;
• для осуществления операций, связанных с движением капитала (далее – капитальных операций), при наличии разрешений (лицензий) Банка России на осуществление соответствующих валютных операций в пределах сумм, указанных в этих разрешениях (лицензиях);
• для осуществления капитальных операций, которые в соответствии с Законом (в редакции от 31.05.2001) и нормативными актами Банка России осуществляются резидентами Российской Федерации без лицензий (разрешений) Банка России;
• для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
• для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу в порядке, установленном Положением Банка России от 25.06.1997 No 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" (далее – Положение No 62);
• для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями Банка России (территориальных учреждений Банка России), для оплаты расходов на содержание представительств;
• для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте;
• для продажи за валюту Российской Федерации и иностранную валюту другого вида.

Следует отметить последние  изменения, внесенные Федеральным  законом от 31 мая 2001 г. No 72-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле". Данные изменения вступили в силу 6 июля 2001 года.

Уточнен перечень неторговых операций, которые относятся к  текущим операциям, осуществляемым без ограничений. С 6 июля 2001 к «переводам неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации» относятся:

• выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;
• оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;
• платежи в связи с принятием наследства;
• платежи, связанные с погребением умершего;
• выплаты денежных компенсаций жертвам политических репрессий, членам их семей и наследникам;
• оплату приобретения и строительства за пределами территории Российской Федерации зданий для нужд дипломатических представительств, консульских учреждений и постоянных представительств Российской Федерации при международных межгосударственных (межправительственных) организациях;
• средства на содержание дипломатических и других официальных представительств государства за рубежом;
• платежи, связанные с нотариальными и следственными действиями, платежи, связанные с судебными и арбитражными издержками, платежи по возмещению расходов арбитражным и административным органам, а также суммы государственной пошлины, уплаченные в связи с произведением указанных действий и рассмотрением дел в судах;
• выплаты денежных средств на основании приговоров, решений и определений судебных, следственных и других правоохранительных органов;
• платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках, за исключением затрат на капиталовложения и других материальных затрат;
• плату за обучение граждан одного государства в образовательных учреждениях другого государства, лечение граждан одного государства в лечебно - профилактических учреждениях другого государства;
• выплату авторских вознаграждений;
• взносы в международные общественные объединения;
• расходы, связанные с гастролями артистов;
• иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации.

Кроме того, Федеральный  закон от 31 мая 2001 г. No 72-ФЗ прямо указал, что без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

• расчеты за экспорт товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, при условии, что срок возврата валютной выручки от реализации этих товаров на экспорт не будет превышать три года с даты фактического пересечения этими товарами таможенной границы Российской Федерации;
• расчеты за производимые резидентами за пределами территории Российской Федерации строительные и подрядные работы, сроки платежа за которые в соответствии с условиями заключенных договоров превышают 90 дней, при условии, что срок возврата валютной выручки за произведенные строительные и подрядные работы не будет превышать пять лет с даты заключения такого договора;
• расчеты, связанные со взносами и выплатами по страхованию и перестрахованию, осуществляемыми в период срока действия соответствующего договора, при условии, что срок действия указанного договора не будет превышать пять лет с даты его заключения;
• переводы физическим лицом - резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тысяч долларов США, осуществляемые в течение календарного года в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом - резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги. Указанные переводы осуществляются физическим лицом - резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством Российской Федерации. При переводе физическим лицом - резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, указанное лицо и уполномоченный банк, через который был совершен указанный перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты осуществления такого перевода уведомить о состоявшемся переводе налоговый орган по месту учета осуществившего этот перевод физического лица - резидента, приложив банковские выписки по указанному счету.

1.3. Режим специального транзитного  счета

С введением в действие Указания No 383-У Банк России изменил порядок приобретения иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации.

До 1.11.98г. резиденты приобретали  иностранную валюту для осуществления  валютных операций в соответствии с  установленными для их проведения правилами. Уполномоченные банки зачисляли  приобретенную иностранную валюту на текущие валютные счета, при этом на банки не было возложено функций  по контролю за целевым использованием приобретенных резидентами средств. Резиденты имели возможность приобрести иностранную валюту и использовать ее только по мере необходимости, при этом период с даты зачисления средств на текущий счет и датой списания этих средств мог исчисляться годами. В случае если договор с нерезидентом расторгался, иностранная валюта оставалась на текущем счете резидента. Некоторые компании использовали данную возможность для сохранения покупательной способности денежных средств.

С 1.11.1998г. в целях совершения резидентом операций покупки иностранной  валюты за рубли на валютном рынке  уполномоченным банком параллельно  с текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается  специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом иностранной  валюты за рубли на валютном рынке  без открытия этому резиденту  специального транзитного валютного  счета не допускается.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие  поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

а)     иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

б)     иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся:

• суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов;
• суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.

Списание иностранной  валюты со специального транзитного  валютного счета резидента допускается  только в случаях и порядке, установленных  Указанием 383-У.

Снятие наличной иностранной  валюты со специального транзитного  валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных  расходов. Списание иностранной валюты в целях выдачи наличной иностранной  валюты резиденту для оплаты командировочных  расходов осуществляется уполномоченным банком по распоряжению резидента с  его специального транзитного валютного  счета в соответствии с порядком, установленным Положением No 62. Контроль за совершением резидентом операций покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, а также зачисления не использованной в этих целях наличной иностранной валюты осуществляются в соответствии с Положением No 62.

Иностранная валюта, купленная  резидентом на валютном рынке и зачисленная  на его специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена исполняющим  банком по распоряжению резидента о  переводе в соответствии с основаниями, указанными в Поручении на покупку, не позднее семи календарных дней со дня зачисления купленной иностранной  валюты на специальный транзитный валютный счет резидента.

Иностранная валюта со специального транзитного счета подлежит обратной продаже в следующих случаях:

• если списание купленной иностранной валюты в соответствии с основаниями ее покупки на валютном рынке не осуществлено в течение пятидневного срока;
• возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам;
• возврата сумм со счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытым (депонированным) аккредитивам;
• возврата сумм в связи с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно указанного в расчетных документах какого-либо реквизита получателя платежа;
• возврата сумм, ранее переведенных резидентами нерезидентам по иным основаниям, за исключением сумм, переведенных для оплаты командировочных расходов.