Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2015 в 17:17, дипломная работа
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы оценить эффективность налога на доходы физических лиц в России и выработать рекомендации по повышению эффективности его взимания.
Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:
рассмотреть историю развития подоходного налогообложения в России.
изучить реформирование порядка взимания налога на доходы физических лиц в период рыночных реформ;
оценить роль и значение налога в доходах бюджетов различных уровней;
Введение.......................................................................................................................4
Глава 1. Общая характеристика и экономическое значение подоходного налогообложения в России......................................................................................9
Реформирование порядка взимания подоходного налога в период рыночных реформ................................................................................................9
Роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней............................................................................................15
Глава 2. Механизм взимания налога на доходы физических лиц на примере Отделения по Курскому району Управления Федерального казначейства по Курской области .......................................................................20
Анализ действующего порядка уплаты налога на доходы физических лиц.......................................................................................................................20
Анализ механизма взимания налога на доходы физических лиц на примере Отделения по Курскому району Управления Федерального казначейства по Курской области................................................................................................33
Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в РФ………..............................43
Оценка возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по взиманию налога на доходы физических лиц.......................................................................................................................43
Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц.......................................................................................................................59
Заключение.................................................................................................................67
Список литературы....................................................................................................71
Также предлагается внести изменения в ст. 212, 228, 230 Налогового кодекса Российской Федерации обязывающие организаций и индивидуальных предпринимателей – источников выплаты указанных доходов, удерживать налог при выплате любых доходов, в том числе в случаях получения доходов от экономии на процентах за пользование заемными средствами, от продажи имущества, доходы в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью). Кроме этого, в прелагаемых изменениях предусмотрено, что сведения обо всех выплатах, в том числе о выплате доходов от занятия предпринимательской деятельностью, должны подаваться организациями и индивидуальными предпринимателями – источниками выплаты указанных доходов, в общеустановленном порядке.
В целях повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц предлагается внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации:
в статье 212: в п/п. 2 п. 2 слово «налогоплательщиком» заменить на слова «налоговым агентом»;
в статье 228: в п.1 исключить п/п 2 и 5;
в статье 230: в место слов «налоговые агенты» вставить слова «организации и индивидуальные предприниматели»;
в четвертом абзаце пункт 2 исключить слова: «При этом не предоставляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том числе, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах».
Законом должен устанавливаться такой порядок налогообложения, который государство способно контролировать. Иначе укрывательство доходов от налогообложения неизбежно.
Заключение
Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
Проследив изменения по подоходному налогу за 1998 – 2000гг., можно сделать вывод о тенденции уменьшения шкалы обложения налогом: в 1998г. – 6 ступеней, в 1999г. – 5 ступеней, в 2000г. уже 3 ступени, а с 1.01.2001г. – одна; а также о расширении вычетов и увеличении их размеров. Однако эти изменения затронули также и структуру налоговых поступлений в бюджет РФ. Уменьшается по сравнению с 1999г. в доходах Федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц.
По сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.
Сравнивая зарубежный опыт налогообложения подоходным налогом и российский, следует упомянуть о высокой доли подоходного налога в доходах бюджета развитых стран. Но для России такая ориентация преждевременна, так как нельзя забывать, что средняя заработная плата в развитых странах на порядок выше, чем в России, и поэтому платежи по подоходному налогу тоже намного выше.
Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.
Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и только они, являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов. Например, в США обязательность налогообложения опирается на систему строгой ответственности за уклонение от уплаты налогов, сокрытие доходов и занижение налогов.
Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.
В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.
Налоговая система в целом нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.
От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.