Застава як форма забезпечення повернення кредиту, її види та особливості обліку

Таким чином, маючи змогу вибору об'єктів застави  банк  повинен   вирішити,   що  краще певною  мірою знизити  ефективність роботи позичальника,  "зачинивши" його майно,  але при цьому мати вищий рівень гарантії з боку забезпечення. Або ж суттєво не впливати на процес використання клієнтом свого майна і ресурсів, сприяючи таким чином поверненню кредиту з первинного основного джерела.

Крім застави майна (рухомого,   нерухомого,   із змінним  складом)   в сучасній  банківській практиці можлива і досить часто використовується застава майнових прав.

Предметом застави, в даному випадку виступає не майно, а право на володіння та користування ним. Саме такий характер предмета застави зумовлює абстрактний характер вартості подібної застави.

Таким чином банк повинен, перш за все, слідкувати (в процесі оцінки стану застави) за дотриманням умов договору-передачі майнових прав. При цьому необхідно оцінювати можливість і спроможність виконувати заставодавцем умови даного договору.

Останнім різновидом застави, який існує в Україні, є застава цінних паперів.

Предметом застави є будь-які цінні папери, в тому числі векселі, які можуть бути передані заставодержателю шляхом індосаменту, передачі на відповідальне зберігання заставодержателю чи на депозит нотаріальної контори або іншого банку.

В заставу приймаються всі цінні папери, Що створюють певні зобов'язання (облігації, ощадні сертифікати, векселі) чи надають право власності на певне майно (акції).

Особливою вимогою є можливість передачі цінного паперу у власність третій особі (заставодержателю або покупцю в разі реалізації). Так, акції закритих акціонерних товариств не можуть прийматись в якості предметів застави, оскільки вони не можуть бути реалізовані "стороннім" особам - не учасникам акціонерного товариства.

В процесі прийняття в заставу цінних паперів банк повинен вирішити ряд важливих питань, зокрема:

-  право власності заставодавця  на цінні папери, що передаються в заставу і можливість їх відчуження;

-    з'ясувати   ринкову   (біржову)    вартість цінних  паперів та їх ліквідність;

-  оцінити якість і стан  емітента цінних паперів;

-   визначити   перспективи   зміни   вартості цінних паперів  на фондовому ринку.

В практичній діяльності при прийнятті того чи іншого виду застави (об'єкту) в забезпечення банківського кредиту вирішуються два основні питання: ліквідність об'єкта, як спроможність до швидкої реалізації та надійність, як спроможність мати відносно незмінну ціну на ринку і безпеку з точки зору збереження вартості об'єкта протягом тривалого часу.

Крім ліквідності та надійності, на рішення про прийняття того чи іншого об'єкта в якості застави можуть впливати такі фактори, як правове регулювання використання різних об'єктів (у відносинах власності, заставних тощо), наявність об'єктів у позичальника, кредитна політика банку, рівень кредитного ризику за позикою та інші фактори на рівні держави та окремих суб'єктів господарювання.

 

1.4  Порядок обліку операції застави

Застава — це спосіб забезпечення зобов’язань. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи, які здатні забезпечити виконання зобов’язань відповідно до законодавчих актів України.

Відповідно до умов, зазначених в угоді про заставу, заставлене майно може перебувати в заставодавця, у заставодержателя або в третьої особи, бути в експлуатації чи на зберіганні.

Реалізація заставленого майна провадиться з аукціонів (публічних торгів), якщо інше не передбачено угодою.

Якщо аукціон (публічні торги) оголошено таким, що не відбувся, то заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою за початковою оцінкою. Коли заставодавець такої згоди не дав, то заставлене майно реалізується в установленому порядку (якщо інше не передбачено угодою).

Після реалізації заставленого майна через аукціон банк-заставодержатель здійснює таке проведення:

Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»

К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи).

Одночасно списується вартість заставленого майна, яке обліковувалося на позабалансових рахунках 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам».

Якщо вирученої суми від продажу об’єкта застави недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, то він має право (якщо інше не передбачено законом чи угодою) одержати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимог, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України.

Якщо звернення стягнення на предмет застави проводиться згідно з угодою застави (за якою визначено умови та порядок набуття заставодержателем права власності на заставлене майно) або якщо аукціон не відбувся, то здійснюється таке проведення:

Д-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя» (за справедливою вартістю)

К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи), 1200 «Кореспондентський рахунок» (рахунок заставодавця на суму перевищення розміру забезпечених цією заставою вимог банку)

одночасно:

Д-т рахунків 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам»

К-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».

Нарахування амортизації на це майно не здійснюється.

Якщо заставлене майно, на яке банком звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, використовується банком або визнається необоротним активом банку, то здійснюється запис:

Д-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи» (на суму справедливої вартості), 4400 «Основні засоби» (на суму справедливої вартості), 4500 «Інші необоротні матеріальні активи» (на суму справедливої вартості)

К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».

Реалізація заставодержателем заставленого майна, на яке було звернено стягнення згідно з умовами угоди про заставу, відображається так:

Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів», 7499 «Інші небанківські операційні витрати»

К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».

Незалежно від того, перебуває заставлене майно в заставодавця чи заставодержателя, експлуатується чи зберігається до часу реалізації застави, його облік та нарахування амортизації (зносу) здійснює заставодавець.

Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих у заставу, заставодавець веде на окремих аналітичних рахунках балансових рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи».

Одночасно сума застави, що визначена угодою, відображається на дебеті позабалансового рахунка 9510 «Надана застава» та кредиті рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».

У разі виконання забезпеченого заставою зобов’язання перед заставодержателем основні засоби та нематеріальні активи списуються заставодавцем із аналітичних рахунків «Основні засоби, передані в заставу» і обліковуються на аналітичному рахунку «Власні основні засоби».

Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава», що відповідає запису:

Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»

К-т рахунка 9510 «Надана застава».

Якщо заставодавець (банк-боржник) кредиту не погасив, а на майно звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, то в обліку банку-боржника (заставодавця) здійснюються такі проведення:

якщо вартість реалізованого заставленого майна нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість:

Д-т рахунків отриманих кредитів, нарахованих процентів до сплати, рахунків 4409 «Знос основних засобів», 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів»

К-т рахунка 4400 «Основні засоби»;

на суму, що перевищує розмір забезпечених заставою вимог після реалізації об’єкта застави:

Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»

К-т рахунка 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів і основних засобів».

Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава».

Банк-заставодержатель згідно з оціночним описом та актом приймання-передавання обліковує прийняте від заставодавця на зберігання майно на позабалансовому рахунку 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю». Виконується проведення:

Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»

К-т рахунка 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю».

Облік заставленого майна, що не .передається на зберігання банку, здійснюється на позабалансовому рахунку 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця».

Облік заставленого майна, що передається за згодою банку-заставодержателя на відповідальне зберігання третім особам, здійснюється на позабалансовому рахунку 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам» на суму, що визначена в угоді про заставу та підтверджена актами приймання-передавання від заставодавця третій особі.

Порядок реалізації заставленого майна регламентується чинним законодавством України.

Заставодержатель набуває права звернення стягнення на предмет застави, якщо в час настання терміну виконання зобов’язання, забезпеченого заставою, його не буде виконано (якщо інше не передбачено угодою).

Звернення стягнення на заставлене майно здійснюється з рішення суду (арбітражного або третейського), на підставі виконавчого надпису нотаріуса, якщо інше не передбачено угодою про заставу [30: 236].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ ІІ. Аналіз кредитної діяльності Черкаського міського відділення №3 АТ «Райффайзен Банк Аваль»

 

2.1 Характеристика фінансового стану та результатів діяльності банківської установи

 

Черкаське міське відділення №3 АТ «Райффайзен Банк Аваль» є підрозділом акціонерного товариства «Райффайзен Банк Аваль»

Банк Аваль входить до банківської холдингової групи Райффайзен Інтернешнл Бенк-Холдинг АГ (на сьогодні ця група володіє 93,5 % акцій банку). Аваль є одним із найбільших банків у нашій країні. Він посідає перше місце серед усіх банків України за розміром статутного капіталу, а також займає провідні позиції на ринку фінансових послуг.

Загальнонаціональна мережа Банку Аваль включає 1400 структурних підрозділів, розташованих у великих містах, обласних та районних центрах, містах обласного підпорядкування та окремих селах у всіх регіонах України.

       Одним з пріоритетних напрямків активних операцій АТ „ Райффайзен Банк Аваль” є кредитна діяльність, яка направлена на розвиток підприємств середнього та малого бізнесу. Кредити надаються як в національній так і в іноземній валюті. Банківська установа проводить кредитування як фізичних осіб на поточні потреби, так і юридичних осіб для здійснення господарської діяльності на умовах забезпеченості повернення кредиту. При отриманні кредиту, забезпеченням може виступити як майно самого позичальника, так і майно особи, яка надасть за нього поруку. Також вигідним забезпеченням з позиції збереження грошей є надання в заставу грошового вкладу розміщеного в банківській установі.

Результати діяльності Черкаського міського відділення №3 АТ «Райффайзен Банк Аваль» представлено в додатках 1, 2 до даної курсової роботи (баланс та звіт про прибутки та збитки). За цими даними проведемо горизонтальний та вертикальний аналіз діяльності банківської установи.

Аналіз активів банківської установи наведено у таблиці 2.1 та 2.2.

 

Таблиця 2.1

Активи Черкаського міського відділення №3 АТ «Райффайзен Банк Аваль»

Найменування показника	Сума активів на 01.01.10 (тис. грн.)	Сума активів на 01.01.11 (тис. грн.)	Сума активів на 01.01.12(тис. грн.)
Кредити	152 251	241 093	296 612
Міжбанківські кредити та депозити	30 403	40 357	24 934
Каса та коррахунки в НБУ	31 300	37 866	56 727
Коррахунки в інших банках	4 454	8 016	12 865
Вкладення в цінні папери	6 232	20 455	15 290
Основні засоби та нематеріальні активи	13 245	22 076	25 564
Інші активи	5 033	1 135	2 973
Резерви під кредитні ризики	- 4 413	- 4 452	- 5 481
Усього активів	238 505	366 546	429 484