Учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами на предприятии

К представительским расходам относят расходы на:

• официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах  в целях установления и (или) поддержания  взаимного сотрудничества, а также  участников, прибывших на заседания  совета директоров  или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;

• проведение официального приема для указанных лиц, а также  официальных лиц организации  – налогоплательщика, участвующих  в переговорах;

• транспортное обслуживание доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

• буфетное обслуживание во время переговоров;

• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время  проведения представительских мероприятий.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ  представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Представительские расходы  относятся к расходам, связанным  с производством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных  требований при оформлении подтверждающих документов необходимо обосновать, что  произведенные расходы связаны  с предпринимательской деятельностью  учреждения.

Указанные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах, утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год. Общая сумма расходов по смете  и фактические расходы, относимые  на себестоимость продукции (работ, услуг), не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам, указанным в Таблице 3.

Таблица 3 – Нормативы  для исчисления предельных размеров представительских расходов в год

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при определении финансового  результата, в год (включая НДС)	Предельные размеры представительских  расходов, принимаемых при налогообложении  прибыли
До 30 млн.руб. включительно	5 процента от объёма
Свыше 30 млн.руб. включительно	1,5млн.руб. + 2,5 процента с объёма, превышающего 30 млн.руб.
Свыше 300 млн.руб.	8,25 млн.руб. + 1 процент с суммы, превышающего 300 млн.руб.

       При составлении сметы на представительские расходы можно взять за основу нормы на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц, которые периодически сообщаются Министерством финансов РФ для бюджетных учреждений с учетом изменения индекса цен.

В бухгалтерском учете  представительские расходы будут отражены следующим образом (Таблица 4).

Таблица 4 – Проводки представительских  расходов в бухгалтерском учете

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
71	50	выдано под отчёт на представительские расходы
26	71	списаны представительские  расходы по предъявленным документам,
44	71	отражены представительские  расходы

Подтверждая документально  произведённые представительские  расходы, необходимо помнить, что принимать  к исполнению можно только первичные  документы, соответствующие Положению  о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ.

Поэтому не являются документами, подтверждающими расходование наличных средств, акты, служебные записки, приходные  кассовые ордера без печати, товарные чеки без чека ККМ, счёт по проведению официального приёма.

В случае непредставления  подотчётным лицом соответствующих  оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, такие суммы  подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход работника  на общих основаниях.

 

 

 

 

 

 

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

2.1 Учет расчетов по  исполнительным документам (листам)

Согласно статье 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" существуют следующие виды исполнительных документов:

1) исполнительные листы, выдаваемые  судами общей юрисдикции и  арбитражными судами на основании  принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения  об уплате алиментов или их  нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями  по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих  контрольные функции, о взыскании  денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других  органов и должностных лиц  по делам об административных  правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях,  предусмотренных федеральным законом;

9) исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге.

Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников. Для их учета к сч. 76-1 открывается субсчет «Расчеты по исполнительным документам». На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитывают расчеты по удержаниям из заработной платы работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (Таблица 5).

Таблица 5 – Проводки в  бухгалтерском учете по исполнительным документам

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
70	76-1	согласно исполнительному документу из заработной платы сотрудника удерживаются денежные средства
76-1	50-1	удержанные денежные средства выданы взыскателю из кассы
57	50-1	удержанные суммы через почтовое отделение отправлены взыскателю
76-1	57	денежные средства, полученные взыскателем, списываются
76-1	51	удержанные денежные средства выданы взыскателю с расчетного счета

 

Из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов, и приравненных к ней доходов  может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм:

• при взыскании алиментов, расходов по содержанию детей, возмещении ущерба, причиненного преступлением, возмещении ущерба, причиненного жизни или здоровью гражданина, взыскании задолженности по оплате за пользование жилым помещением, техническое обслуживание и коммунальные услуги, по отчислениям средств на капитальный ремонт жилого дома – не свыше 50 %;
• по всем остальным видам взысканий, если иное не установлено законодательством, – не свыше 20 %.

При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней  доходы по нескольким исполнительным документам за должником в любом  случае должно быть сохранено не менее 50 % заработка (часть первая п. 134 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Минюста РБ от 20.12.2004 № 40, с изменениями и дополнениями).

2.2 Учет расчетов с транспортными  организациями

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу". Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Таблица 6 – Проводки в бухгалтерском учете с транспортными организациями при начислении и уплате транспортного налога

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
20 (23, 25, 26, 44)	68	начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу)
68	51	уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу)
91-2	68	начислен транспортный налог

 

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например, передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

При расчете налога на прибыль, сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления - в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

Каждое торговое предприятие  сталкивается с вопросом учета транспортно-заготовительных  расходов (ТЗР). Затраты на транспортировку  товара бывают двух видов:

1. Расходы, связанные с доставкой покупаемых товаров:

Организация получает товары, стоимость доставки выделена поставщиком отдельно. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) нужно включить в себестоимость товара.

Способы учета ТЗР по приобретенным  товарам:

1. Включение ТЗР в стоимость товара.

Этот способ, пожалуй, не самый удобный, но, тем не менее, его вполне можно  использовать. Заключается он в том, что приобретенный товар приходуется  на склад с учетом стоимости доставки, для этого общая стоимость  доставки распределяется пропорционально  между стоимостью полученных партий товара, далее считается цена товара с учетом транспортных расходов (Таблица 7).

Таблица 7 – Проводки по учету полученного товара с учетом доставки

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
41-1	60	Оприходована партия круглых  столов
41-2	60	Оприходована партия овальных столов
19	60	поставщик выделяет НДС и  предъявляет вместе с остальными документами счет-фактуру
68	19	стоимости партий выделяют НДС и направляют его к вычету
90-2	41-1(2)	товар направится на продажу

 

2. Отражение транспортно-заготовительных расходов на счете 44.

ТЗР можно учитывать обособленно  на счете 44 «Расходы на продажу», для  чего на этом счете открывается отдельный  субсчет, его, например, можно назвать  «44.ТР». В конце месяца транспортные расходы, накопленные на счете 44.ТР, списываются пропорционально себестоимости проданных товаров за месяц (Таблица 8).

Таблица 8 – Проводки по учету ТРЗ за месяц

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
41.1	60	Оприходована партия круглых  столов
41.2	60	Оприходована партия овальных столов
44.ТР	60	Учтены расходы на доставку
44.ТР	10	Списаны расходы на бензин
44.ТР	76	Учтены расходы на ремонт автомобиля на СТО
44.ТР	70	Начислена заработная плата  водителю
44.ТР	69	Начислены страховые взносы на зарплату водителя
44.ТР	02	Отражена амортизация  автомобиля