Учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами на предприятии

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

 

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный университет»

 

 

                                            Экономический факультет                                         .    

(наименование факультета)

 

Кафедра экономической теории, учета и анализа  

(наименование кафедры)

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: « Бухгалтерский учет»

Наименование  темы: « Учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами на предприятии»

Шифр работы                                        

                                                 код специальности  код кафедры регистрационный номер по журналу год

 

Руководитель	КЭН, доцент, доцент Москвина Ольга Серапионовна (уч. степень, звание, должность.  Ф.И.О)
Выполнил (а) студент	Кузнецова Вероника Александровна   (Ф.И.О)
Группа, курс	ФЭГК-41

 

Дата сдачи

декабря 2013 г

 

Дата защиты	декабря 2013 г
Оценка по защите	(подпись преподавателя)

 

 

 

Вологда

2013 

СОДЕРЖАНИЕ

	ВВЕДЕНИЕ	2
1	УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ	4
1.1	Учет расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным  расходам	7
1.2	Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам	13
1.3	Учет представительских  расходов	22
2	УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ  ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ	27
2.1	Учет расчетов по исполнительным документам (листам)	28
2.2	Учет расчетов с транспортными  организациями	31
2.3	Учет расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами	34
3	ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ	41
	РАСЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ	45
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ	63
	СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	65
	ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)	67
	ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Авансовый отчет (форма АО-1)	68
	ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)	69

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью жизни любого предприятия. Он представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Расчеты наличными денежными  средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской  деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей  с целью ускорения расчетов и  снижения издержек, связанных с оформлением  безналичных операций. При этом расчеты  наличными денежными средствами между участниками хозяйственных  договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными  ограничениями, установленными гражданским  и банковским законодательством.

Весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

Наиболее распространены расчеты наличными денежными  средствами при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты  наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности  этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного  документального оформления выдачи денежных средств под отчет и  их последующего списания.

Цель работы: рассмотреть  порядок учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и  кредиторами на предприятии.

Задачи:

- раскрыть порядок учета  расчетов с подотчетными лицами;

- раскрыть порядок учета  расчетов с различными дебиторами  и кредиторами;

- выявить возможные пути  совершенствования учета расчетов  с подотчетными лицами, с разными  дебиторами и кредиторами.

Информационной базой  курсовой работы являются нормативно-правовые документы, материалы учебных пособий, данные синтетического и аналитического учета для решения сквозной задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

1.1 Учет расчетов с подотчетными  лицами по административно-хозяйственным  расходам

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной  деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые  предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность для выполнения определённых действий по поручению организации.

Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные  расходы.

Административно-хозяйственные  расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с  содержанием административных служб  и управлением предприятием в  целом.

К административно-хозяйственным  расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные  расходы, приобретение материалов по мелкому  опту в розничной торговле, закупки  сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы  организации  может производиться:

• либо под отчёт на хозяйственные  и операционные расходы;

• либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой  межведомственной формы КО-2 или  надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением  на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

При приобретении товарно-материальных ценностей делаются проводки (Таблица 1).

Таблица 1 – Проводки в  бухгалтерском учете при приобретении товарно-материальных ценностей

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
Если сначала  выдаются денежные средства под отчет
71	50 (51)	на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или  из кассы банка
10	71	оприходованы приобретенные  товарно-материальные ценности
19	71	отражена сумма НДС, указанная  в счете фактуре по приобретенным ТМЦ
50	71	возвращены в кассу  неизрасходованные денежные средства
Если работник закупает ТМЦ за свой счет, а организация  возмещает затраченные средства
10	60	оприходованы приобретенные  товарно-материальные ценности
19	60	отражена сумма НДС  по приобретенным ТМЦ
60	71	отражена задолженность  организации перед работником на основании авансового отчета
71	50	погашена задолженность  перед подотчетным лицом по приобретению ТМЦ
Если работник заключает договор о предоставлении организации возвратной ссуды на определенный срок в форме оплаты приобретенных товаров
71	73	отражена оплата физическим лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды)
10	71	оприходованы приобретенные  товарно-материальные ценности
19	71	отражена сумма НДС  по приобретенным ТМЦ
73	50	работнику из кассы возмещены  расходы по приобретению ТМЦ

Руководитель предприятия  своим приказом должен установить размеры  подотчётных сумм и сроки, на которые  они выдаются. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.

Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного  подотчётного лица по ранее выданному  ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.

Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку  материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее ознакомлены  с нормативными ограничениями налично-денежного  обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному  оформлению таких операций. 
Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций – юридических лиц (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых оформляется соответствующим документом:

1. Заключение договоров  между юридическими лицами, регламентирующих  их отношения, а именно договоров  купли-продажи, подряда, договоров  на оказание услуг и т.п.  Реализация товаров покупателю  оформляется накладной (иногда  накладная с подписями и печатями  обеих сторон выступает в качестве  договора купли-продажи). Реализация  работ (услуг) оформляется актом  сдачи-приёмки, составляемым в  дополнение к соответствующему  договору.

2. Внесение наличных денег  по заключённому договору в  кассу организации-продавца оформляется  приходным кассовым ордером по  межведомственной форме КО-1. Покупателю  выдаётся квитанция к приходному  кассовому ордеру, которая заверяется  печатью (штампом) организации-продавца.

Иногда организация-поставщик  самостоятельно получает наличные деньги по заключённым договорам в кассе  организации-покупателя через своих  подотчётных лиц – инкассаторов, действующих на основании надлежаще  оформленных доверенностей на получение  денежных средств. В таких случаях  организация-покупатель выписывает расходный  кассовый ордер на имя гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает  по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего  его личность.

3. Не позднее десяти  дней  после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик  обязана представить организации-покупателю счёт-фактуру.

1.2 Учет расходов с подотчетными  лицами по командировочным расходам

Для правильного отражения  организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими  командировок необходимо учитывать:

• цель командировки;

• кто направляется в  командировку;

• место командировки;

• срок командировки;

• какие расходы допускаются  нести работнику в служебной  командировке;

• условия командировке за пределами России;

• порядок оформления командировки;

• порядок учета расходов по служебной командировке для целей  налогообложения.

Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения  расходов, понесенных командированным  работником. Исходя из этого командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.

В соответствии со ст. 166 Трудового  Кодекса РФ   служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном  порядке, понимается также поездки  работника, которые связаны с:

• покупкой ТМЗ, расходы  по которым учитываются в составе  заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по  приобретению запасов;

• осуществлением работ  капитального характера, расходы по которым учитываются в составе  прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта  строительства;

• подготовкой  и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;

• участия в общих собраниях  акционеров обществ, в которых организация  имеет акции, расходы по которой  относятся к служебным командировкам  и учитываются в составе сметы  на общехозяйственные нужды;

• другими аналогичными нуждами.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективными  договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры  возмещения расходов связанных со служебными командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ   для организаций, финансируемых из федерального бюджета.