Учет и анализ товарооборота, преимущества его автоматизации

 

Субсчета:

1321 – продукция хлебная;

1322 – кондитерская  продукция.

          К выручке относятся регулярные доходы от основной деятельности: продажи товаров, выполнения работ и услуг. Выручка на ТОО «Нанинвесткондитер» признается по общей валовой сумме доходных поступлений Товарищества или подлежащих поступлению на ее счет. Поступление вместе с выручкой денежных сумм, принадлежащий третьим сторонам или взысканных от имени третьей стороны не влечет за собой увеличение капитала Товарищества либо любых иных экономических выгод и должно исключаться из валовой суммы выручки Товарищества. Валовая сумма выручки признается в финансовых отчетах за вычетом суммы, инкассированной в интересах налоговых органов.

          Оценка выручки производится по справедливой стоимости полученного или ожидаемого возмещения покупателя, подрядчика, пользователя актива, котрая признается с учетом любых предоставляемых торговых или оптовых скидок.

          В обычных условиях сумма выручки определяется полученной или ожидаемой к получению суммой денежных средств или их эквивалентов.                                                             Выручка от продажи товаров. Товары включают в себя продукцию произведенную Товариществом для продажи. Признание выручки от продажи товаров обусловленно соблюдением обязательных условий, отсутствие хотя бы одного из которых делает такое признание невозможным. К ним данная учетная политика Товарищества относит:

- перевод на покупателя  наиболее существенных рисков  и вознаграждений, связанных с собственностью на товары;

- утрата контроля над  проданными товарами и возможности  участвовать в управлении ими  в той степени, которая ассоциируется  с правом собственности;

- наличие значительной  вероятности поступления экономических  выгод, которые Товарищество полагает получить от продажи товаров;

- суммы выручки и  затрат (уже понесенных и ожидаемых), связанных со сделкой, могут  быть надежно оценены.

          Выручка от продажи не может признаваться по операциям, осуществляемым внутри самого Товарищества. Любые перемещения и использования товаров на внутренние нужды Товарищества, включая операции по капитальному строительству, не является продажами и не порождают выручки от продажи товаров.

          Дата передачи рисков и вознаграждений, связанных с собственностью на товары, в большинстве случаев совпадает с передачей прав собственности или владения покупателю, но возможны случаи, когда передача прав собственности или владения не совпадает с передачей рисков и вознаграждений по данному товару. Если Товарищество сохраняет значительные риски, связанные с собственностью, сделка не явлюется продажей и выручка по ней не признается. В случае, если Товарищество сохраняет лишь незначительные риски, связанные с собственностью, сделка является продажей и выручка признается.

          Выручка от продажи товара в обычных условиях признается в ТОО «Нанинвесткондитер» в день передачи права собственности или владения товаром и отражается в учете как дебиторская задолженность. Выручка признается только тогда, когда имеется достаточная вероятность получить экономические выгоды по данной сделке. При отсутствии такой вероятности, выручка не должна признаваться до устранения неопределенности. В случае устранения неопределенности и появления необходимой вероятности получения экономических выгод по сделке, выручка должна немедленно признаваться, если соблюдены все остальные  необходимые условия. Когда неопределенность в отношении получения денежного или иного возмещения возникает по выручке, уже признанной в учете, то сумма первоначально признаной выручки, не корректируется. Дебиторская задолженность по выручке, предстоящей к получению, признается в качестве расхода (убытка) в том отчетном периоде, в котором возникла неопределенность и сомнение в ее получении полностью или частично. Выручка или расходы, относящиеся к одной и той же операции или сделке должны признаваться одновременно при отгрузке товара, если соблюдены все другие условия признания выручки. В случаях, когда расходы на продаваемый товар не могут быть надежно выявлены и оценены, выручка по такой сделке не признается, а уже поступившее денежное или иное возмещение по сделке отражается как кредиторская задолженность. Эта задолженность признается в качестве выручки только после того, когда появляется возможность соотнесения доходов и расходов по сделке (операции).

          Готовая продукция которая переходит на склады для реализации отпускается покупателям с предоплатой, либо по договору на поставку товаров, либо за наличный расчет частным лицам на складах.

         Продажа с предоплатой:

- доставка товаров  осуществляется после окончательного  платежа покупателя в серии  его предварительных платежей. Выручка  по такой сделке признается  после доставки товаров покупателю;

- заказ с частичной  или полной предоплатой товаров,  которых нет в наличии, они должны быть произведены или закупленны у третьей стороны. Поступившая оплата учитывается в составе кредиторской задолженности, а выручка признается тогда, когда оплачены товары доставлены покупателю;

- продажа с оплатой  наличными при получении товара. Выручка признается после доставки товара и его оплаты покупателем. Оплата может быть получена самим продавцом или его агентами.

Учет готовой продукции  и товаров приобретенных. В состав готовой продукции на ТОО «Нанинвесткондитер» включают готовые изделия, прошедшие на предприятии все операции технологического процесса и соответствующие установленным стандартам. К объектам учета готовой продукции относятся продукция хлебопекарного производства и кондитерская продукция. Для отражения в учете готовой продукции на счете 1320, открываются следующие субконто:

- 1321 – готовая продукция  хлебопекарного производства;

- 1322 – кондитерская продукция.

          Готовая продукция входит в состав оборотных средств предприятия, поэтому согласно стандартов бухгалтерского учета отражается в балансе по фактической себестоимости.

          Фактическая себестоимость готовой продукции формируется по окончании отчетного периода (месяца) после распределения всех затрат, поэтому учет движения продукции в течение месяца на ТОО «Нанинвесткондитер» ведется только в количественном выражении. Реализация продукции ведется по ценам, установленным отделом маркетинга.

          Операции по учету готовой продукции и товаров:

- Оприходование готовой  продукции по фактической себестоимости Д-т 1320 К-т 8110, 8310

          Реализация готовой продукции:

- на фактическую себестоимость  отпущенной продукции Д-т 7010 К-т 1321, 1322

- на договорную стоимость  реализуемой продукции Д-т 1210 К-т 6010

- на сумму предоставленных  скидок с продаж, скидок с цены Д-т 6030 К-т 1210

- на сумму НДС по  счет-фактуре Д-т 1210 К-т 3130

- оплата счета покупателями  Д-т 1010, 1030 К-т 1210

Списание недостач готовой  продукции:

- по фактической себестоимости  Д-т 7210 К-т 1320

- на сумму НДС, начисленного облагаемого оборота Д-т 7210 К-т 3130

          К расходам по реализации на ТОО «Нанинвесткондитер»  относят:

- заработная плата,  отчисления от заработной платы,  командировочные расходы работников, связанных с реализацией продукции,  а так же работников, обслуживающих процесс отгрузки и реализации продукции;

- затраты на тару  и упаковку продукции на складах;

- транспортные расходы  ;

- потери при хранении  и транспортировке в пределах  норм естественной убыли;

- комиссионные сборы  (отчисления) уплачиваемые сбытовым и другим посреднеческим организациям;

- расходы на рекламу;

- затраты на маркетинг;

- расходы по страхованию  имущества предприятия, обслуживающего  процесс сбыта товаров и самих  товаров;

- оплата за место  торговли (в сети магазинов НАН+  ТОО «ПекариАгро», в каждом из магазинов НАН+ имеется место, где реализуется продукция ТОО «Нанинвесткондитер»).

 

 

2.3 Анализ и планирование товарооборота

    

          Анализ товарооборота предприятия  позволяет оценить достигнутые результаты, изучить развитие товарооборота, оценить правильность, реалистичность стратегии предприятия в развитии товарооборота.

          Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

          Динамика квартальных товарооборотов торгового предприятия существенно отличается от годовых. Это проявляется, прежде всего, в том, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов оборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями. Анализ выполнения плана и динамики проводится по каждому направлению оптовой реализации товаров (с детализацией по их видам). Прежде всего, проверяют выполнение плана по отдельным направлениям реализации и изучают причины выявленных отклонений.

          ТОО «Нанинвесткондитер» имеет 4 производственных цеха: булочный цех, хлебный цех, сухарный цех, кондитерский. В булочном цехе производят сдобы, багеты, булочки, батоны, булки; в хлебном цехе производят хлеб, лаваши, лепешки плетенки; в сухарном: печенье, сушки, плюшки, сухари; в кондитерском цехе производят торты, пироженные. Вся продукция производится в большом ассортименте что положительно влияет на товарооборот, одних хлебов около 16 видов (баварский, белый из пщеничной муки, бородино, купеческий, мраморный, отрубной и мн. др.). Форма оптовой торговли – складская, то есть реализация товаров осуществляется непосредственно со склада организации. 

          Хлеб не пригодный для продажи, который в процессе производства потерял свой товарный вид (лопнул, помялся, принял неправильную форму) является некондиционным, на него идет отдельный протокол, реалицуется по отдельным ценам на корм или частным лицам.

          В день со складов выходит около 7500 единиц продукции различной номенклатуры со всех производственных цехов. Вся продукция реализуемая ТОО «Нанинвесткондитер» сертифицированна. Сухарная продукция может хранится на складе в течение недели, это положительно влияет на товарооборот, так как в случае отсутствия покупателя в день производства, она может быть реализованна в течение недели. Кондитерская и булочная продукция производится на заказ, т.к. нет возможности хранить такую продукцию на складе из-за быстрой усушки и черствения продукции (торты, булочки, пироженные). Багеты не реализованные и подвергшиеся усушки отправляются в цех для переработки в сухари. В месяц ТОО реализует в среднем готовой продукции на 25 млн тенге по показателям 2011 года, из них 25% продаж составляет Пряник сигма, который в месяц продается на 6,5 млн. тенге.  План продаж, стратегия производства и реализации продукции проводится плановым отделом на основе поступивших заявок, заказов, а также наработанной за всю историю деятельности клиентуры, постоянных заказчиков.

           В таблице 4 рассмотрен товарооборот  по товарным группам за 2009 – 2011 год, доля товарных групп от общего товарооборота за год, так же отношение анализируемых годов друг другу.

Таблица 4

 

Товарооборот по товарным группам за 2009 – 2011 год

 

Товарные группы	2009 год	% от общих продаж за год	2010 год	% от общих продаж за год	2010 г. к 2009 году		2011 год	% от общих продаж за год	2011 г. к 2010 году
					+/-	%			+/-	%
Булочные изделия (тыс. тг.)	32924,7	16,4	32173	18,1	-751,7	97,7	42559,6	14,7	10386,6	132,3
Торты (тыс. тг)	27905,7	13,9	26307,2	14,8	-1598,5	94,3	34281,9	11,8	7974,7	130,3
Хлеба (тыс. тг.)	16863,9	8,4	18486,1	10,4	1622,2	109,6	17697,7	6,1	-788,4	95,7
Пироженные (тыс. тг)	14655,5	7,3	11553,8	6,5	-3101,7	78,8	16727,6	5,8	5173,8	144,8
Пряники (тыс. тг)	108410,7	54	89231	50,2	-19179,7	82,3	176521	60,9	87290	197,8
Печенье (тыс. тг.)	-	-	-	-	-	-	2231	0,8	2231	-
Итого (тыс. тг.)	200760,6	100	177751,2	100	-23009,4	88,5	290018,8	100	112267,6	163,2