Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Одновременно по приобретённым  товарам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счёта 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Для учета выданных обязательств в вексельных суммах открывается  субсчёт «Векселя выданные» при  расчётах за поставленные товары и  оказанные услуги с отсрочкой  платежа на время установленное  по взаимной договорённости на основе векселя.

Данная форма расчёта  применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр  операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается  на квартал, полугодие или год  с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые  данные по отдельным поставщикам  предварительно накапливаются в  Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что  и журнал – ордер, на каждого поставщика.

Учёт расчётов в целом  в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления  остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу  и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков  работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками». Если к моменту поступления  ценностей и товаров на склад  получателя или оформления приёмки  работ, расчётные документы уже  оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с  дебетуемыми счетами по учёту  материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы  налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений  операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и  подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые  счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока  погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные  графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а  также сальдо на начало и конец  месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится  в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

В качестве регистра аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками служит журнал-ордер № 6, в котором совмещен и синтетический учет.

Формирование  журнал-ордер № 6 в ООО «Экшен»  выполняется в автоматическом режиме с использованием программы «1С:Бухгалтерия». Синтетические данные по счету за 4 квартал 2009 года приводится в таблице.

Таблица 2- Карточка синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Анализ счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Продолжение таблицы - 2
за 4 Квартал 2011 г.
Общество с ограниченной ответственностью "Экшен"
Счет	С кредита счетов	В дебет счетов	С кредита счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода		0
10		6 885 571,84
19		1 366 100,47
41		6 042 400,00
51	12 004 737,60
Обороты за период	12 004 737,60	14 294 072,31
Сальдо на конец периода		2 289 334,71

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как  правило, производится по безналичному расчету, с использованием таких  инструментов платежа как платежное  поручение, аккредитив, чеки и иные документы. В качестве инструментов безналичных расчетов могут иметь  место в расчетах векселя, бартерные сделки путем товарообменных операции.

Как исключение, в расчетах между поставщиками и  подрядчиками могут быть использованы как средство платежа наличные деньги. Но при этом следует соблюдать  требования Центрального банка России о размерах предельных сумм используемых в расчетах.

Предельный  размер расчета наличными деньгами по одному платежу установлен Указанием  Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У и составляет по одной сделке 100 тыс. руб.

Указание  распространяется на расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели  могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные  ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также  страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том  числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее  за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные  услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования  физических лиц с учетом положений  п. 1 Указания Банка России.¹

Данное  ограничение распространяется на расчеты  наличными деньгами в РФ между:

- юридическими  лицами;

- юридическим  лицом и индивидуальным предпринимателем;

- индивидуальными  предпринимателями (далее - хозяйствующие  субъекты).

Предельный  размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между  юридическими лицами. Расчеты наличными  деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут  превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

 

2.3 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Для инвентаризации расчетов так  же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Однако инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в  проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер  документов на отгрузку, стоимость  товаров (работ, услуг), сумма НДС, а  также суммы оплаты и реквизиты  платежных документов.

В ходе проверки расчетов с контрагентами  оформляется справка о дебиторской  и кредиторской задолженности (приложение к форме № ИНВ-17). Она является основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Акт заполняется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию, второй — остается в  комиссии.

В результате проверки определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 31 декабря  отчетного года. Кроме того, выявляются суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности составляет три  года.

Рассмотрим, как можно проводить  инвентаризацию с поставщиками и  подрядчиками на предприятии с использованием программного комплекса 1С: Бухгалтерия 7.7.

В типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» для этой цели предназначен отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (Отчеты - Специализированные - Инвентаризация расчетов с контрагентами). Отчет может быть сформирован  либо с использованием унифицированной  формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», либо в виде произвольной формы.

Для формирования унифицированной  формы ИНВ-17 необходимо установить флажок «Использовать унифицированную  форму ИНВ-17». На этой же закладке указываются  следующие данные, которые будут  подставлены в печатную форму: номер  и дата составления акта, председатель и члены комиссии. Таблица дебиторской  задолженности может быть заполнена  автоматически по данным учета по кнопке «Заполнить». При автоматическом заполнении задолженность в таблице  отражается либо как подтвержденная, либо как с истекшим сроком исковой  давности.

То, что срок исковой давности задолженности  истек, определяется с использованием реквизита договора «Дата погашения  обязательства» (должно пройти 3 года с  даты, когда задолженность должна быть погашена). Графа «Не подтверждено»  не заполняется автоматически ее необходимо заполнить вручную. Аналогичным  образом заполняется таблица  по кредиторской задолженности.

Для формирования произвольной формы  необходимо снять флажок «Использовать  унифицированную форму ИНВ-17». В  реквизите «Тип задолженности» указать  тип задолженности контрагентов, которую будет отражать отчет. Для  выбора предлагается три варианта: дебиторская и кредиторская; дебиторская; кредиторская.

Таким образом, использование механизма  отчетов типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия позволяет проводить  систематический контроль и анализ взаиморасчетов с поставщиками, получать необходимые данные для оценки состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  и своевременно принимать необходимые  действия по ее оптимизации, улучшению  показателей финансового состояния, а также позволяет соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства

 

2.4 Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Совершенствование учёта расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ООО «Экшен» необходимо начать с внедрения для ведения  синтетического и аналитического бухгалтерского учета специализированных типовых  бланков ведомственных специализированных первичных документов бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве, которые  были утверждены приказом № 215 от 25 июля 1996г. Министерством сельского хозяйства  и продовольствия РФ, так как использование  не типовых бланков затрудняет ведение  учета и контроля.

Записи в журнале- ордере №6 и  книге учета расчетов с поставщиками и подрядчиками сделанные карандашом, если таковые есть необходимо обвести шариковой или гелиевой пастой, подсчитать все итоги и впредь это делать в текущем режиме.

Для избегания ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, налогообложении необходимо больше внимания уделять ознакомлению с нормативной документацией, Налоговым Кодексом РФ.

Ужесточить контроль со стороны бухгалтерской службы, чтобы  в поступающих товаротранспортных накладных, актах выполненных работ  и счетах - фактурах обязательно  были заполнены все предусмотренные  реквизиты.

Особое внимание необходимо уделить  правильному заполнению счет - фактур в соответствии со ст.169 НК РФ. Не все  счета - фактуры заполнены правильно.