Учет и анализ расчетов с дебиторами

Таблица 2.13

Выписка из журнала  хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание  операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата за март 2009г	262 048	44	70
2	Начислены отпускные	16666,72	44	70
3	Начислена помощь в связи с временной нетрудоспособностью  за счет Фонда (3418,80/5х2)	1709,40	69 субсчет 1 «Расчеты  по социальному страхованию»	70
4	Начислена помощь в связи с временной нетрудоспособностью  за счет предприятия (3418,8-1709,40)	3 076,92	44	70
5	Вычтен налог  на доходы физических лиц	36667	70	68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц»

 

Налог на доходы физических лиц исчисляется и  удерживается предприятием по истечении  каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы  совокупного дохода граждан уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 1000 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечение у работника. Указанный налоговый вычет в размере 1000 рублей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, в котором с доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка в размере 13%) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тысяч рублей. Начиная с месяца, в котором указанны доход превысил 280 тысяч рублей, упомянутый налоговый вычет не применяется. А вычет в размере 400 рублей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40 тысяч рублей: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» на сумму 36 677 рублей.

Таблица 2.14

Исчисление  страховых взносов 

ПФР страховая часть	ПФР накопит. часть	ТФОМС	ФФОМС	ФСС	Взносы от несч. Случаев  на пр-ве
14	6	2,0	1,1	2,9	0,2
32 403,38	13 887,16	5 574,29	3 065,86	8 082,73	557,43
9452,4
41 855,78	13 887,16	5 574,29	3 065,86	8 082,73	557,43

 

Расчет страховых  взносов в ПФР для работников 1966 года рождения и старше:

Любимовой С.В. начислено 23 182*20 %=4 636,4 рублей

Корзун В.В. начислено 24 080*20%=4 816 рублей

Итого: 4 636,4+4 816=9 452,4 рубля

Расчет страховых  взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и младше:

231 452,72 (262 048+20 085,52-23 182-24 080-3 418,8)*14%= 32 403,38

231 452,72*6%=13 887,16

278 714,72 (262 048+20 085,52-3418,8)*2%=5 574,29

278 714,72*1,1%=3 065,86

278 714,72*2,9%=8 082,73

278 714,72*0,2%=557,43

Отражение в  бухгалтерском учете исчисления страховых взносов занесены в табл.2.15.

Таблица 2.15

Выписка из журнала  хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45» за март 2010 год

№ пп	Содержание  операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Начислены взносы по расчетам по социальному страхованию с зарплаты работников организации	8 082,73	44	69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
2	Начислена страховая  часть трудовой пенсии	41 855,78	44	69-02.1 «Страховая  часть трудовой пенсии»
3	Начислена накопительная часть трудовой пенсии	13 887,16	44	69 субсчет 02.2  «Накопительная часть трудовой  пенсии»
4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования	3 065,86	44	69 субсчет 03.1  «Федеральный фонд ОМС»
5	Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	5 574,29	44	Кт 69 субсчет 03.2  «Территориальный фонд ОМС»
6	Начислены взносы в Фонд социального страхования  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	557,43	44	69 субсчет 11  «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет суммам на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки. Наличные деньги под отчет выдаются из касс предприятия на хозяйственные расходы, расходы, связанные со служебными командировками, представительские расходы и другие аналогичные цели в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет по форме №АО-1 и произвести окончательный расчет по подотчетным суммам. (С 1 января 2002 года введена в действие унифицированная форма первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет". Новая форма авансового отчета утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55).

К авансовому отчету прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы. Такими документами  при оплате наличными деньгами являются выписанный счет (мягкий чек) с указанием  количества, цены, стоимости приобретаемых товаров (услуг) и кассовый чек, подтверждающий, что указанные расходы оплачены, командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы и другие оправдательные документы. Операции по расчетам с персоналом предприятия отображены в табл.2.16.

 

 

Таблица 2.16

Выписка из журнала  хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45»

 за март 2010 год

№ пп	Содержание  операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Выдана из кассы  сумма юристу Голубевой под отчет  на оплату писем- претензий	400	71	50
2	Списана на расходы  оплата почты (конверты для писем-претензий)	350	26	71
3	Возвращена  в кассу не использованная подотчетная  сумма	50	50	71

 

Сумма средств, выдаваемых наличными на указанные нужды, лимитируется предприятием.[18,c.166]

Все виды расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, ведутся с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На этом счете учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. В инструкции по применению плана счетов не предусмотрен порядок бухгалтерского учета займов, предоставленных кредитными учреждениями непосредственно работникам в счет предоставленного организации кредита.

В случае предоставления ссуды банком непосредственно работникам в счет предоставленного предприятию кредита (без зачисления средств на расчетный счет), выдача займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Расчеты по обязательному  социальному страхованию

Расчеты по социальному  страхованию (69.1), пенсионному обеспечению (69.2) и обязательному медицинскому страхованию работников организации (69.3) осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет   68   «Расчеты   по   налогам   и   сборам»   предназначен   для   обобщения информации о  расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам, взимаемым с работников этой организации.

К счету 68 «Расчеты по налогам   и сборам» в  ООО «Автоцентр-К45» открыты субсчета по учету отдельных налогов и сборов:

68-1 «Налог на  доходы физических лиц»

68-2   «НДС»

68-3   «Акцизы»

68-4   «Налог  на прибыль организаций» и др.

Начисление  налогов в ООО «Автоцентр-К45» отражено в табл.2.17.

Таблица 2.17

Выписка из журнала  хозяйственных операций ООО «Автоцентр-К45»

 за март 2010 год

№ пп	Содержание  операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
1	Вычтен налог  на доходы физических лиц с зарплаты работников	36667	70	68-1 «Налог на  доходы физических лиц»
2	Начислен налог  на имущество	2500	91	68 «Налог на  имущество»
3	Начислен налог  на прибыль		99	68-4 «Налог на  прибыль организаций»
4	Начислен транспортный налог	255	44	68-7 «Транспортный  налог»
5	Начислен земельный  налог	3000	44	68-8 «Земельный  налог»
6	Перечислен  налог на доходы физических лиц в  бюджет	36667	68-1	51

 

В данном разделе были рассмотрены  главные операции по расчетам с дебиторами в 2010 году.

2.4 Оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К 45»

 

В 2010 году предприятие пользовалось услугой независимой фирмы, которая проводила экспресс-анализ бухгалтерского учета.

Целью экспресс-анализа является оперативная оценка состояния бухгалтерского учета в организации для принятия управленческих решений.

Экспресс-анализ позволяет  оперативно выявить «болевые» точки бухгалтерского учета и наметить мероприятия по его оздоровлению.

Необходимость проведения экспресс-анализа состояния бухгалтерского учета возникает:

• в связи со сменной главного бухгалтера или руководителя организации,
• при ожидании налоговой проверки,
• при покупке готового бизнеса.

Экспресс-анализ состояния  бухгалтерского учета, который проводится регулярно:

• позволяет собственнику и руководителю компании держать под контролем состояние дел в бухгалтерии,
• главному бухгалтеру дает уверенность в том, что он все сделал верно.

При этом расходы заказчика на проведение экспресс-анализа значительно ниже, чем на проведение аудиторской проверки.

Проведение экспресс-анализа  осуществляется на основании бухгалтерской отчетности и электронной базы бухгалтерского учета за проверяемый период.

По данным проведенного анализа бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с законодательством  РФ, бухгалтер предприятия в работе использует журнал регистрации хозяйственных операций, журналы-ордера, на основании синтетических счетов формирует оборотно-сальдовую ведомость которая служит основанием для составления бухгалтерского баланса формы №1, на основании бухгалтерских регистров также составляет Отчет о прибылях и убытках форма №2, Отчет о движении капитала форма №3, Отчет о движении денежных средств форма №4 и Приложения к бухгалтерскому балансу форма №5. Также формируется налоговая отчетность и отчетность в Фонды Социального страхования.

  

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К45»

3.1 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия

 

Состояние расчетной  дисциплины характеризуется динамикой  и структурой дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность –  это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.