Учет и анализ расчетов с дебиторами

Также в составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

- перед персоналом организации  (остаток по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда");

- перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"). Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц;

- перед государственными  внебюджетными фондами (кредитовый  остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). В настоящее время в связи с неустойчивым финансово-экономическим положением в стране особенно увеличилась роль внебюджетных фондов Российской Федерации, так как именно за счет средств этих фондов осуществляются выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком, отчисления, связанные с разработкой и реализацией помощи безработным, оказание медицинской помощи, выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности, родам и т.д.), а также финансирование домов престарелых, интернатов для инвалидов и т.д.;

- по полученным  займам и кредитам (остатки по  кредиту счетов 66 "Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам");

- перед прочими  кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.).[2.c.152]

Работники организации  в процессе своей трудовой деятельности могут быть направлены в служебные  командировки в целях выполнения определенных заданий и видов работ как внутри страны, так и за ее пределами.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной  командировкой признается поездка  работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Действующее законодательство предусматривает предоставление ряда компенсационных выплат для работников, направляемых в служебные командировки. Причем компенсационные выплаты как внутри страны, так и за рубежом производятся командируемым работникам, состоящим с предприятиями, учреждениями или организациями в трудовых отношениях.

Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в  служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры  возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.[17,c.126]

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том  числе зачетом), а также списана  как невостребованная.

1.4 Место анализа дебиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа

 

Под анализом в  широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому  методу исследования экономических  явлений. Теоретический экономический  анализ изучает экономические явления  и процессы как на макроуровне (экономика  государства и отраслей), так и на микроуровне (конкретные предприятия), чему и будет посвящена данная глава.

В своем развитии экономический анализ имеет достаточно большую историю, прежде всего в  разработке теоретических вопросов науки. Среди ученых-экономистов, активно  работающих в этой области и внесших большой вклад в ее развитие, — А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий, Г.М. Таций, В.И. Стражев, Р.С. Сайфулин, Г.В. Савицкая, В.В. Ковалев и др. В области практического использования накопленного теоретического багажа в настоящее время наблюдается процесс переосмысления и развития.

Реформирование  российской экономики, начавшееся в 90-е  гг., существенно изменило аналитическую  работу на промышленных предприятиях.

В условиях централизованно  планируемой, распределительной системы, характеризующейся общественной, а по существу государственной собственностью на средства производства, директивным характером планирования, отсутствием самостоятельности предприятий в выборе стратегии своего развития, централизованной системой ценообразования, преимущественно экстенсивным путем развития промышленности и др., аналитическая работа сводилась к составлению годовых отчетов по всем направлениям производственно-хозяйственной деятельности предприятия по утвержденным формам отчетности. Главным в содержании анализа было выявление отклонений от плана, определение влияния факторов на основные плановые показатели и разработка рекомендаций по использованию внутрипроизводственных резервов.

Состояние расчетной  дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение  договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий  по возникающим долгам приводят к  значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Анализ состояния  расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и № 5.

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям  и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

Основной задачей  анализа дебиторской задолженности предприятия является оценка уровня и состава дебиторской задолженности, а также эффективности от вложенного в нее оборотного капитала.

Глава 2. Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО «Автоцентр-К45»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Автоцентр-К45», в дальнейшем именуемое «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано  без ограничения срока его  деятельности.

Общество является коммерческой организацией,  вправе в установленном порядке открывать  банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Также общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.

Уставный капитал  – 500 тыс. руб.

Место нахождения общества: Российская Федерация, Москва, Каширское шоссе д.45 стр.9 .

 Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное  имущество, учитываемое на его  самостоятельном балансе, может  от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

 Основной  целью деятельности  предприятия  является получение прибыли.

 Вид деятельности: Авторемонт и торговля автомобилями.

 Предметом  деятельности общества являются:

- гарантийное  обслуживание и ремонт автомобилей;

-оказание услуг  гражданам, предприятиям, организациям  в предпродажной подготовке, техническом  обслуживании и ремонте легковых  автомобилей;

- реализация автомобилей и запасных частей к ним;

-  проведение технических экспертиз, с оформлением документов по возмещению ущерба, связанного с ремонтом и восстановлением автомобилей;

-  консультационные, рекламные, маркетинговые услуги;

-  абонементное обслуживание и страхование автомобилей через страховые компании;

-  оценочная деятельность;

-  платная стоянка автомобилей.

Приказ об Учетной  политике ООО «Автоцентр-К45» составляется один раз в году, например, 29 или 30 декабря на следующий отчетный год. В учетной политике есть два раздела: учетная политика для бухгалтерского учета и учетная политика для налогового учета.

ООО «Автоцентр-К45» ведет свою деятельность на общих основаниях и сдает отчетность за квартал, полугодие и год в органы статистики, налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, начисляет и уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Организационная структура предприятия отображена схематично на рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «Автоцентр-К45»

 

Особую значимость для любого предприятия имеют трудовые ресурсы, персонал. Важное значение в обеспеченности фирмы трудовыми ресурсами играет качественный состав трудовых ресурсов, что наглядно можно рассмотреть в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Качественный  состав трудовых ресурсов ООО «Автоцентр-К45»

	Показатели	Численность персонала на конец 2010 года	Удельный вес, %
1.	Группы работников по возрасту:
	до 20 лет	1	4,5
	от 20 до 30 лет	10	45,5
	от 30 до 40 лет	8	36,4
	от 40 до 50 лет	3	13,6
	от 50 до 60 лет	0	0
	старше 60 лет	0	0
	ИТОГО:	22	100,0
2.	Группы работников по полу:
	мужчины	8	36,4
	женщины	14	63,6
	ИТОГО:	22	100,0
3.	Группы работников по образованию:
	незаконченное среднее	0	0
	среднее и среднее  специальное	5	22,7
	высшее	17	77,3
	ИТОГО:	22	100
4.	Группы работников по трудовому  Стажу:
	до 5 лет	8	36,4
	от 5 до 10 лет	7	31,8
	от 10 до 15 лет	5	22,7
	от 15 до 20 лет	2	9,1
	свыше 20 лет	0	0
	ИТОГО:	22	100,0

 

В группе работников по возрасту наибольший удельный вес занимают работники в возрасте от 20 до 30 лет – 45,5%, наименьший – работники в возрасте до 20 лет –4,5%. В группе работников по полу женщин 63,6%, а мужчин 36,4%. В группе работников по образованию наибольший удельный вес занимают работники с высшим образованием – 77,3%, работники со средним и средним специальным образованием занимают 22,7%. В группе работников по трудовому стажу лет наибольший удельный вес занимают работники со стажем до 5 лет – 36,4%, наименьший – работники со стажем от 15 до 20 лет – 9,1%.

Можно сделать вывод, что так как наибольшую долю занимают работники в возрасте от 20 до 30 лет, то естественно эта же группа и будет со стажем работы до пяти лет. Тот факт, что все таки наибольшее количество сотрудников имеют высшее образование, указывает на то что в ООО «Автоцентр-К45» трудятся квалифицированные специалисты.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем следующие  показатели:

1. Коэффициент  оборота по приему.

2. Коэффициент  оборота по выбытию.

А также:

    Коэффициент  текучести.

Выводы: по сравнению с количеством персонала принятого на работу (2%) количество уволившихся  в среднесписочной численности персонала составляет 3%. Следовательно, необходимо изучить причины увольнения работников. Возможно, необходимо разработать конкретные мероприятия, направленные на повышение социальной защиты работников предприятия, улучшение условий труда. 

3. Коэффициент  замещения.

Но следует  обратить внимание на то, что показатели обеспеченности организации трудовыми  ресурсами еще не характеризуют степень их использования.

Основными источниками  информации для проведения  анализа  финансово-экономического состояния  деятельности рассматриваемого предприятия  являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Основные финансово-экономические  показатели ООО «Автоцентр-К45» отражены в табл.2.2

Таблица 2.2

Основные финансово-экономические  показатели ООО «Автоцентр-К45» за 2008-2010 года

№ пп	Содержание	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
					2008г от 2007г	2009г от 2007г	2008 г	2009 г
1	Выручка от продажи товаров  и услуг, тыс.руб.	116443	107489	57105	-8954	-59338	92,3	49,0
2	Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	109933	100038	56018	-9895	-53915	91,0	51,0
3	Прибыль от продажи, тыс.руб. (1-2)	6510	7451	1087	941	-5423	114,5	16,7
4	Стоимость основных фондов, тыс.руб.	11815	14052	14189	2237	2374	118,9	120,1
5	Численность, чел.	21	20	22	-1	1	95,2	104,8
6	Фондоотдача (1:4)	9,9	7,6	4,0	-2,3	-5,9	76,8	40,4
7	Рентабельность,% (3:1)	5,6	6,9	1,9	1,3	-3,7	123,2	33,9