Учет и анализ финансовых результатов деятельности торговой организации на примере ООО «ПОЛО»

 

2.3 Анализ финансовых результатов в торговой организации ООО «ПОЛО»

2.3.1 Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов

 

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложения К, Л, М, Н). К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации  продукции;

- доходы и расходы от прочих операций;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) и другие.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль или убыток до налогообложения, что представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг) и сальдо прочих доходов и расходов.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследования. Одним из таковых является изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. "трендовый анализ"' показателей).

Для проведения данного анализа составим таблицу 2.3, используя данные отчетности предприятия из формы № 2 (см. Приложения К, Л, М, Н)

 

  Таблица 2.3 – Анализ динамики показателей прибыли предприятия                                                                                                         

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.				Абсолют. отклон.		Относит. изменение
	1 период	2 период	3 период	2-1		3-2		2/1	3/2
1	2	3	4	5		6		7	8
1. Выручка от продажи товаров, продукции за минусом НДС	1117876	1615030	2523214	497154		908184		144,47	156,23
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1086302	1565170	2397205	478868		832035		144,08	153,16
3.Прибыль (убыток) от продаж	31574	49860	126008	18286		76148		157,91	252,72
4. Прочие доходы	244641	395010	66227	150369		-328783		161,47	16,77
5. Прочие расходы	241477	396196	93792	154719		-302404		164,07	23,67
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	9541	14629	29214	5088		14585		153,33	199,70
7. Чистая прибыль	6424	10223	21259	3799		11036		159,14	207,95

 

 

 

Из таблицы видно прибыль от реализации продукции и оказания услуг ООО «ПОЛО» возросла во втором периоде на 18286 тыс. руб. (или на 57,91%%) по сравнению с первым, в третьим периоде также отмечен рост на 76148 тыс. руб. по сравнению со вторым.

По данным таблицы 2.3 проведем горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

При горизонтальном анализе сумму прибыли до налогообложения, полученную в отчетном периоде, сравниваем с прибылью до налогообложения за соответствующий базовый период и находим абсолютное отклонение.

Найдем изменение прибыли во втором периоде по сравнению с первым:

Пб = Пб2 - Пб1 = 14629тыс. руб. - 9541 тыс. руб. =5088 тыс. руб.

Далее находим изменение прибыли до налогообложения в третьим по сравнению с первым и вторым:

Пб = Пб3 – Пб2 = 29214 тыс. руб. - 14629 тыс. руб. = 14585 тыс. руб.

Пб = Пб3 - Пб1 = 29214 тыс. руб. - 9541 тыс. руб. = 19673 тыс. руб.

Таким образом, прибыль до налогообложения предприятия во втором периоде возросла по сравнению с первым на 5088 тыс. рублей или на53,33%. В третьим прибыль по сравнению со вторым увеличилась на 14585 тыс. рублей или на 99,7%. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины прибыли до налогообложения.

По данным таблицы 2.3 мы наблюдаем улучшение финансовых результатов деятельности ООО «ПОЛО».

Полученная предприятием прибыль должна покрыть текущие затраты предприятия, обеспечить выполнение обязательств перед государством в виде отчисления от прибыли в бюджет, а также обеспечить предприятие необходимыми ему денежными средствами для внутрифирменных нужд.

Графически изменение показателей финансовых результатов представлено на рисунке 2.1. 

 

Рисунок 2.1 – Динамика показателей прибыли ООО «ПОЛО»

 

В общем же можно сделать вывод о том, что за анализируемые периода на предприятии ООО «ПОЛО» наблюдается рост объема выручки от реализации продукции (более чем в 3 раза), вызванный увеличением цен на продукцию. Рост прибыли до налогообложения в заключительном периоде по сравнению с первым периодом составил 372%.

 

2.3.2 Анализ состава  и динамики прибыли до налогообложения. Факторы ее формирования

 

Анализ прибыли до налогообложения предприятия начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей прибыли до налогообложения составим таблицу 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4 – Анализ прибыли до налогообложения

 

Наименование показателя	Сумма тыс. рублей			Абсолют. отклонения		Относит. измен. %
	1 период	2 период	3 период	2-1	3-2	2/1	3/2
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи товаров	1117876	1615030	2523214	497154	908184	144	156
Валовая прибыль	31574	49860	126008	18286	76148	158	253
Прибыль (убыток) от продаж	31574	49860	126008	18286	76148	158	253
Проценты к уплате	25196	34045	69230	8849	35185	135	203
Прочие доходы	244641	395010	66227	150369	-328783	161	17
Прочие  расходы	241477	396196	93792	154719	-302404	164	24
Прибыль (убыток) до налогообложения	9541	14629	29214	5088	14585	153	200

 

По данным таблицы, можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в третьем периоде по сравнению с первым периодом, о чём свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 19673 тысяч рублей, или на 206%. Такой рост прибыли явился результатом увеличения практически всех составляющих показателей прибыли, а так же прочих доходов и расходов в третьим периоде.

Более глубокий анализ предполагает исследование состава каждого элемента прибыли до налогообложения и факторов, повлиявших на неё.

Всё многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

- природные условия;

- транспортные условия;

- социально-экономические условия:

- уровень развития внешнеэкономических  связей;

- цены на производственные ресурсы  и другие.

Внутренние факторы по степени их соподчинённости делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения:

- прибыли от продаж;

- процентов к получению ( уплате )

- прочих  доходов ( расходов )

Факторами второго порядка являются изменения:

- объёма продаж;

- структуры продаж;

- себестоимости продукции;

- цены единицы продукции.

Кроме того, к внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и санкциям и другие. Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с прибылью до налогообложения приводит к увеличению или уменьшению прибыли. Факторы первого порядка являются элементами прибыли до налогообложения. Факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на прибыль от продаж и соответственно на общую сумму прибыли.

 

2.3.3 Анализ финансовых результатов  от реализации продукции и от прочих видов деятельности

 

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучены динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определены факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; покупных цен; цен на материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости; при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй).

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

Определим влияние объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, уровня среднереализационных цен и других факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции ООО «ПОЛО».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 – Прибыль от реализации продукции

           В тыс. рублей

Показатели	1   период	2   период	3   период	Отклонения
				2 п.- 1 п.	3 п.- 2 п.
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продажи товаров	1117876	1615030	2523214	497154	908184
Себестоимость проданных товаров	1086302	1565170	2397205	478868	832035
Прибыль (убыток) от продаж	31574	49860	126008	18286	76148