Учет и анализ финансовых результатов деятельности торговой организации на примере ООО «ПОЛО»

 

Наглядное изображение прибыли от реализации продукции.

Рисунок 2.2 – Динамика показателей прибыли от реализации

Рисунок 2.3 – Динамика показателей прибыли от реализации

Прибыль от реализации продукции ООО «ПОЛО» во втором периоде по сравнению с предыдущим повысилась на 18286 тыс. руб. это произошло за счет увеличения выручки на 497154 тыс. рублей, полной себестоимости на 478868 тыс. рублей. В третьим периоде прибыль увеличилась на 76148 тыс.руб.

Проведем факторный анализ прибыли ООО «ПОЛО».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

∆П=∆П1+∆П2+∆П3,       (2.1)

где ∆П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализованной продукции;

∆П2-изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

 ∆П3- изменение прибыли от  реализации за счет изменения  уровня затрат на один рубль  реализованной продукции.

∆П1=По(k1-1),       (2.2)

где По-прибыль первого, второго, третьего периода.

 k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости.

k1=C1/Cо,        (2.3)

где C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции

 ∆П1(2)=31574*(1565170/1086302-1)=13919

∆П1(3)=49860*(2397205/1565170-1)=26505

∆П2=По(k2-k1),       (2.4)

где k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах.

 k2=В1/Во,        (2.5)

где В1, Во - выручка от реализации продукции за второй, третий периоды.

∆П2(2)=31574*(1615030/1117876-1565170/1086302)= 123

∆П2(3)=49860*(2523214/1615030-2397205/1565170)=1533

∆ ∆П3=В1(Со/Во-С1/В1),      (2.6)

∆П3(2)=1615030*(1086302/1117876-1565170/1615030)=4244

∆П3(3)=2523214*(1565170/1615030-2397205/2523214)= 48111

∆П(2)=13919+123+4244=18286

∆П(3)=26505+1533+48111=76149

 

 

 

 

Результаты факторного анализа обобщим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Обобщение результатов факторного анализа

Факторы	Сумма прибыли, тыс.руб		Удельный вес, %
	2 период	3 период	2 периода	3 периода
1	2	3	5	6
1. Изменение объема реализации продукции	13919	26505	76	35
2. Изменение структуры и ассортимента	123	1533	1	2
3.изменение уровня затрат на 1 руб.	4244	48111	23	63
ИТОГО:	18286	76149	100	100

 

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли увеличилась во втором периоде по сравнению с первым на 13919 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль увеличилась на 123 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия увеличилась на 4244 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции увеличилась во втором периоде на 18286 тыс. рублей.

В третьем периоде  в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли увеличилась на 26505 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 1533 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 руб. прибыль также увеличилась на 48111 тыс. рублей.  В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 76149 тыс. рублей. Это самое большое увеличение прибыли за все изученные периоды.

Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «ПОЛО», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Выполнение плана прибыли в ООО «ПОЛО» в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадёжной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы и убытки от валютных операций и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя проверяют во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадёжной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учёта и контроля за состоянием расчётов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учёта.

  Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, невладение законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих операций.

 

2.3.4 Анализ ценовой политики предприятия

 

Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т.д.). При этом ценовая политика должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров.

Данные таблицы 2.7  показывают, что анализируемое предприятие проводит более гибкую ценовую политику на внутреннем рынке. Оно быстрее отреагировало на уменьшение спроса на изделие Б, снизив уровень цены по с равнению с ценой конкурирующего предприятия и одновременно подняв цены на продукцию, которая пользуется более высоким спросом. В итоге предприятие сумело увеличить рентабельность капитала за счет наращивания суммы оборота.

 

 

 

 

Таблица 2.7 – Сравнительный анализ уровня цен на продукцию

 В тыс. рублей

Вид продукции	Уровень цены
	Анализируемого п/п	В среднем по отрасли	Конкурирующего п/п
Вафли	5,6	5,0	5,3
Печенье	3,5	3,6	3,7

 

 

2.3.5. Анализ рентабельности предприятия

 

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность или доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение прибыли с одного рубля вложенного в капитал. Так как это относительные показатели, то они практически не подвержены влиянию инфляции.

Для расчета показателей рентабельности ООО «ПОЛО»  вынесем исходные данные в таблицу 2.8.

 

 

Таблица 2.8 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности

      В тыс. рублей

Наименование показателя	Условное обозначение	Сумма
		1 период	2  период	3 период
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции за минусом НДС	ВП	1117876	1615030	2523214
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	СС	1086302	1565170	2397205
3.Прибыль (убыток) от продаж	ПП	31574	49860	126008
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	ПдН	9541	14629	29214
5. Чистая прибыль	ЧП	6424	10223	21259
6. Средняя стоимость имущества	И	798563	1064361	1569731
7. Средняя стоимость собственного  капитала	СК	234185	244408	471062
8. Средняя стоимость долгосрочных  бязательств	ДО	59509	111545	39462
9. Средняя стоимость внеоборотных  активов	ВА	221170	259398	277114
10. Средняя стоимость оборотных  активов	ОА	577393	804963	1292617

Сами показатели рентабельности выделим в отдельную таблицу (таблица 2.9), где будут также представлены формулы для их расчета и значения.

Таблица 2.9 – Показатели рентабельности ООО «ПОЛО»

Наименование показателя	Способ расчета	Значения, %			Отклонения
		1 период	2 период	3 период	2-1	3-2
1	2	3	4	5	6	7
Рентабельность продаж	ПП/ВП*100%	2,82	3,09	4,99	0,27	1,90
Рентабельность от обычной деятельности	ПдН/ВП*100%	0,85	0,91	1,16	0,06	0,25
Чистая рентабельность	ЧП/ВП*100%	0,57	0,63	0,84	0,06	0,21
Экономическая рентабельность	ЧП/И*100%	0,80	0,96	1,35	0,16	0,39
Рентабельность собственного капитала	ЧП/СК*100%	2,74	4,18	4,51	1,44	0,33
Рентабельность основной деятельности	ЧП/СС*100%	2,91	3,19	5,26	0,28	2,07
Рентабельность перманентного капитала	ЧП/(СК+ДО)*100%	2,19	2,87	4,16	0,68	1,29
Рентабельность оборотных активов	ПдН/ОА*100%	1,65	1,82	2,26	0,17	0,44
Рентабельность внеоборотных активов	ПдН/ВА*100%	4,31	5,64	10,54	1,33	4,90