Учет и анализ финансовых результатов деятельности торговой организации на примере ООО «ПОЛО»

Анализ безубыточности (определение порога рентабельности) проводят с целью определения объема реализации, при котором обеспечивается покрытие расходов организации. Также анализ безубыточности проводится с целью выявления оптимального для организации объем реализации и темпов его развития, что важно для обеспечения платежеспособности и безубыточности организации.

Запас финансовой прочности показывает, насколько организация может снизить выручку от реализации своей продукции, обеспечивая при этом финансовую устойчивость организации.

Анализ чувствительности предполагает отслеживание того, как изменяется прибыль в ответ на изменения одного из параметров при условии, что другие останутся неизменными.

Операционный рычаг (левередж) - это потенциальная возможность влиять на прибыль. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Уровень или силу воздействия операционного рычага выразим, как:

,        (3.1)

где МП - базовая маржинальная прибыль;

П - базовая прибыль от продаж.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.

В качестве базовых значений будем использовать данные 2010 года. Для проведения расчетов составим вспомогательную таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1 – Данные для расчета эффекта операционного рычага

        В тыс. рублей

№ п/п	Показатель	Сумма
1	Выручка от реализации продукции (В)	2523214
2.	Полная себестоимость (ПС), в т. ч.:	2397205
3.	Постоянные затраты (ПЗ)	381485
4.	Переменные затраты (ПрЗ)	2091588
5.	Прибыль от реализации продукции (П)	126008

 

Вычислим:

1) Маржинальную прибыль:

МП = В - ПрЗ = 2523214-2091588 = 431626 тыс. руб.

2) Коэффициент маржинальной прибыли:

Кмп = МП: В = 628637/3357050 = 0, 17

3)Порог рентабельности:

ПР = ПЗ: Кмп = 381485/0,17 = 2244029 тыс. руб.

4) Запас финансовой прочности:

ЗПФ = В - ПР = 2523214-2244029 = 279185 тыс. руб.

5) Запас финансовой прочности  в%:

ЗПФ = (В - ПР): В * 100% = 279185/2523214 * 100 = 11%

6) Эффект операционного рычага:

ЭОР = МП: П = 431626/126008 = 3,43

Таким образом, безубыточный объем продаж организации составляет 2244029 тыс. руб., запас финансовой прочности 279185 тыс. руб., т.е. организация может снизить объем реализации на 11% прежде, чем начнет терпеть убытки.

Эффект операционного рычага составляет 3,43. Это значит, что при увеличении объема реализации на 1%, прибыль от продаж вырастет на 3,43%. Однако при снижении выручки от продаж произойдет обратный эффект.

Рассмотрим прогнозируемую ситуацию. Организация имеет возможность увеличить в будущем году цену на 1%, не теряя при этом конкурентоспособности на рынке. Желаемый прирост прибыли составляет 30%. Необходимо определить, какой объем реализации обеспечит такое изменение при заданных условиях.

Воспользуемся формулой для определения прироста прибыли:

,                                          (3.2)

где ∆П - прирост (уменьшение) прибыли от продаж;

Пб - базисная прибыль от продаж;

Иц - изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и соответственно со знаками "+" или "-");

Ин - изменение натурального объема продаж (аналогично величине "Иц").

Лц - ценовой операционный левередж, который определяется по формуле

,       (3.3)

где Вб - базовая выручка от продаж; - базовая прибыль от продаж;

Лн - натуральный операционный левередж (тоже, что и ЭОР, который мы вычислили ранее).

Определенное сочетание динамики цен и натурального объема продаж обеспечивает размер прибыли от продаж, необходимый организации. Зная это сочетание, организация в пределах имеющихся возможностей способно маневрировать индексами цен и натурального объема продаж, приближая условия спроса на продукцию к желаемым.

Из формулы 3.2 выведем формулу для определения изменения натурального объема продаж.

,     (3.4)

Рассчитаем ценовой левередж:

Лц = 2523214/126008=20

Подставляя все значения в формулу, получаем:

Ин = (0,3 – 20 * 0,01): (20 * 0,01 + 3,43) = 0,028 или 2,8%

Следовательно, для того, чтобы организация достигла прироста прибыли на 30% при изменении цен на + 1%, ей необходимо увеличить объем реализации на 2,8%. В случае достижения большего оборота, прибыль от продаж вырастет более чем на 30%.

Операционный левередж - инструмент, позволяющий целенаправленно изменять плановый финансовый результат от продаж путем корректировки каждого индекса в пределах имеющихся практических возможностей, оперативно реагировать на динамику спроса и принимать решения, связанные с изменениями финансового результата от продаж.

Поэтому рекомендуем организации ООО «ПОЛО» применять более эффективный метод планирования прибыли.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «ПОЛО». Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Анализ  товарооборота ООО « ПОЛО» за три изучаемых периода

          В тыс. рублей

Период	Товарооборот		% выполнения	Отклонение от плана	Темп роста факт. товарооборота
	план	факт		(+;-)
1	2	3	4	5	6
I	1100000	1117876	101,63	17876	-
II	1500000	1615030	107,67	115030	144,47
III	2500000	2523214	100,93	23214	156,23

 

Из таблицы видно, что план товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В третьем периоде произошло перевыполнение плана на 0,93%, что составило в сумме 23214 тыс. руб.

При планировании товарооборота на предприятии мы рекомендуем использовать опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. Итак, темп прироста на 2011 г. прогнозируется 45%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

 тыс.руб.

Сумма планируемого прироста:

 тыс. руб.

Рисунок 3.1 – Динамика товарооборота и прогноз на первое полугодие 2011 г.

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятию нужно тщательно анализировать. Нужно искать пути и разрабатывать мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов предприятию необходимо добиваться полной загрузки машин, уменьшая порожнего пробега, для доставки товаров в магазины, а также использовать расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.  

 

Таблица 3.3 – Планирование по статьям издержек ООО «ПОЛО»

В тыс. рублей

Статьи издержек обращения	I период	II период	III период	Отклонение (IV-III период)	Прогноз на 2011 г.	Отклонение прогноз 2011г. - факт III периода (+;-)
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	708445	1001333	1709142	707809	2285233	576091
Расходы по оплате труда	97717	175026	256437	81411	364505	108068
Отчисления на социальные нужды	52684	58193	67034	8841	93101	26067
Амортизация	22708	25488	34500	9012	37940	3440
Прочие затраты	204748	305130	330092	24962	429120	99028
Итого:	1086302	1565170	2397205	832035	3209899	812694

 

 

 

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2011 изменений в штатном расписании не планируется. Руководство предприятия планирует повысить среднюю заработную плату работников, что приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 10868тыс.руб. (364505-256437).

Источником прибыли от продаж ООО «ПОЛО»  является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

Планирование прибыли от реализации – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия, определения чистой прибыли. Плановые расчеты прибыли от продаж базируются на ее анализе за предшествующий период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.4 – Анализ  прибыли от продаж ООО « ПОЛО за три изучаемых периода

  В тыс. рублей

Период	Прибыль от продаж		% выполнения	Отклонение от плана	Темп роста факт. прибыли от продаж	Уровень прибыли от продаж
	план	факт		(+;-)		план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
I	30000	31574	105,25	1574	-	2,73	2,82
II	40000	49860	124,65	9860	157,91	2,67	3,09
III	110000	126008	114,55	16008	252,72	4,4	4,99