Учет и анализ деятельности малого предприятия

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных  в таблице, показывает, что предприятие  в отчетном году добилось высоких  финансовых результатов в хозяйственной  деятельности по сравнению с планом и фактическими данными прошлого года. Сверх плана было получено 301741,9 руб. прибыли, что составило 862,1% от ее плановой величины (301741,9 : 35000 х 100 - 100). По сравнению с прошлым годом прирост прибыли составил 336694,0 руб. или 7021910,2 % (336694,0 : 47,9х 100 - 100).

Анализ структуры прибыли  отчетного года (вертикальный анализ), проведенный в таблице 3.4. позволяет установить, что полностью ее составляет прибыль от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций.

Что касается прибыли  основной деятельности, т.е. прибыли  от реализации товаров, продукции, работ, услуг, то за отчетный период она в абсолютной сумме составила убыток (-50432 руб.), по сравнению с прошлым годом по плану (-85432,2 руб.) или -44,1 %, а фактически (-55786 руб.) или - 1041,8 %.

Анализ структурной  динамики слагаемых прибыли отчетного года показал, что общую сумму сверхпланового прироста прибыли в сумме 301741,9 рублей, или 862,1 % составила прибыль от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций, т.е. не от основной деятельности.

В результате приведенного анализа выявлено, что в 2011 году от основной деятельности ТОО "Заречье" получил убыток в сумме 50432 руб.

Необходимо посредством  анализа выявить причины, повлиявшую на получение прибыли и определить методы их устранения.

Известно, что в увеличении и уменьшении прибыли важную роль играют издержки обращения. Возникает необходимость проанализировать расходы ТОО "Заречье" за 2011 год и сопоставить с предшествующим периодом.

Издержки обращения  представляют собой денежное выражение затрат, связанных с продвижением товаров из сферы производства в сферу потребления. Это затраты живого и общественного труда в денежной форме на транспортирование, хранение, подработку, реализацию товаров.

Анализ издержек обращения  проводится по данным бухгалтерского учета, первичным документам, неучтенным источникам информации и личным наблюдениям. Каждая статья издержек обращения складывается под влиянием различных условий. В процессе анализа выявляется обоснованность и целесообразность проведенных расходов.

При анализе в краткосрочном  периоде постоянные расходы сравниваются по сумме, а переменные по уровню. При  анализе динамики за несколько лет  все издержки обращения сопоставляются по уровню. Уровень издержек обращения  представляет собой процентное отношение суммы издержек обращения к товарообороту.

Целью анализа является проверка выполнения плана издержек обращения за отчетный период, определение основных факторов, оказывающих влияние на сумму и уровень издержек в целом и на отдельные статьи расходов, изыскание резервов экономики средств в сфере товарного обращения, выявлении непроизводственных расходов и потерь и ликвидация их .

Издержки обращения  учитываются, анализируются и планируются  по отдельным статьям. Издержки обращения  подразделяются на две группы: условно-постоянные и переменные.

К условно-постоянным относятся: амортизация основных средств, расходы на ремонт основных средств, расходы на аренду и содержание зданий.

К переменным издержкам  относятся: расходы по транспортировке, расходы по оплате труда работникам, расходы по уплате во внебюджетные фонды, расходы за коммунальные услуги и прочие расходы.

статьи	План		факт		Отклонения по
	Сумма, руб.	% к обороту	Сумма, руб.	% к обороту	Сумме, руб.	уровню
Условно-постоянные	37000	1,05	71314,0	2,10	+34314	+1,05
Переменные	88308	2,52	362912,8	10,80	+274604,8	+8,28
Издержки всего	125308	3,57	434226,8	12,90	+308918,8	+9,33
Товарооборот всего	3500000		3356390,9		-143609,1

 

В таблице 3.5 представлены условно переменные и постоянные издержки обращения, связанные с деятельностью ТОО «Заречье» в 2011 году.

 

Анализируя таблицу 3.5 вертикально, установлено, что по всем статьям издержек обращения в 2011 году по сравнению с планом произошло увеличение, в частности, условно-постоянные расходы увеличились на 34314 руб. (по уровню к товарообороту 1,05 %), переменные расходы увеличились на 274604,8 руб. (на уровню к товарообороту 8,28 %). Всего сумма издержек обращения по сравнению с планом в 2011 году увеличилась на 308918,8 руб. (по уровню к товарообороту эта величина возросла на 9,33 %).

Для установления динамики издержек за 2011 год на ТОО «Заречье» необходимо сравнить издержки двух отчетных периодов: 2010 год и 2011 год. Сравнение издержек обращения по годам приведены в таблице 3.6.

Сравнение издержек обращения на ТОО «Заречье»за 2010-2011 гг. (руб.)

статьи	2010		2011		Отклонения по
	Сумма	% к обороту	сумма	% к обороту	сумме	уровню
усл.-пост.	19777,4	1,25	71314,0	2,10	+51536,6	+0,85
перем.-ые	102985,6	6,52	362912,8	10,80	+259927,2	+4,28
Издержки всего	122763,0	7,77	434226,8	12,90	+311463,8	+5,13
Товарооборот всего	1579786,2		3356390,9		+1776604,7

Проводя вертикальный анализ таблицы 3.6, установлены следующие  показатели:

- товарооборот за 2011 год  составил 3356309900,0 руб., что на 1776604700,0 руб. больше, чем в 2010 году (3356390900,0 - 1579786200,0 = 1776604700,0).

Всего сумма издержек ТОО "Заречье" составила в 2011 году 434226800,0 руб., что на 311463800,0 руб. больше, чем в 2010 году (434226800,0 - 122763000,0 = 311463800,0). Отсюда вытекает вывод, что с увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с базисным годом на 1776604700,0 руб. произошло увеличение издержек обращения на 311463800,0 руб.

Наряду с суммой нужно  рассчитать уровень издержек обращения. Он представляет собой процентное отношение суммы издержек обращения к товарообороту.

Сумма издержек обращения  ТОО "Заречье" за отчетный период составила 434226800,0 руб.

Всего товарооборот - 3356309000 рублей.

12,94 % - 7,77 % = +5,17 % - отклонение.

Уровень издержек обращения характеризует текущие расходы в расчете на 100 рублей товарооборота и показывает долю в цене товарооборота. За анализируемый период уровень расходов увеличился на 5,17 % к обороту.

Темп увеличения издержек по сравнению с 2010 годом составил: 11,06 %

Одним из показателей издержки обращения является их доля в торговой надбавке, т.е. отношение торговых расходов к доходам торгового предприятия.

Сумма издержек отчетного  года составила 434226800,0 руб., а сумма  доходов 353350257,0 руб.

Доля издержек обращения в торговой надбавке в 2011 году составила:

Доля издержек обращения  в торговой надбавке в 2010 году составила:

122,88 - 48,40 = 74,48 % - отклонение.

Из расчетов можно  сделать вывод, что в 2011 году по сравнению  с 2010 годом торговые расходы занимают 122,88 % в торговой надбавке. Именно поэтому  по основной деятельности, т.е. торговле в 2011 году был получен убыток в сумме 50432200,0 руб. по сравнению с прибылью 2010 года в сумме 5354700,0 руб.

Для того чтобы ТОО  «Заречье» в дальнейшем по своей  основной деятельности получало необходимую  прибыль для устойчивого экономического роста необходимо определить и найти резервы снижения тех издержек обращения, которые оказывают наибольшее влияние на финансовый результат. Для выявления этих статей издержек обращения нужен их детальный анализ.

Следует отметить, что в общей сумме издержек обращения набольшие расходы, влияющие в большей мере на финансовый результат, приходятся на переменные издержки. В этих расходах велики расходы по транспортировке товаров. Величина этих расходов составила в 2011 году 61000000,0 руб., что по сравнению с 2010 годом больше на 38798000,0 руб.

Уровень транспортных расходов зависит от организации товародвижения, эффективности использования автомобилей, механизации погрузочно-разгрузочных работ. Он складывается под влиянием изменения тарифов и цен на продукцию.

На ТОО «Заречье»  транспортные расходы можно разделить  на следующие подстатьи.

1. Лицензии.

1.1. Общероссийская лицензия  на грузовые перевозки.

1.2. Пропуск на въезд  под знаки ГАИ.

2. Талоны технического  осмотра транспортных средств.

3. Запасные части к  автомобилям.

4. Бензин и дизельное  топливо для автомобилей.

5. Налог с владельцев  транспортных средств.

Предприятие содержит следующие  марки автомобилей: большегрузный  КАМАЗ, ГАЗ-53 и автомобиль ГАЗЕЛЬ.

Проанализируем динамику расходов по транспорту 2010 и 2011 гг.

В отчетном году по сравнению  с базисным все подстатьи расходов по транспортировке заметно увеличились.

Расходы по оплате всех видов  услуг на транспортные перевозки  увеличились в среднем на 50%.

Наблюдается увеличение расходов по топливу.

Проводя сравнительный  анализ двух отчетных периодов, можно  сделать вывод, что статья "Расходы  по транспортировке товаров" увеличилась  на 38798000,0 руб. по сравнению с базисным за счет повышения цен на вышеперечисленные  и проанализированные подстатьи. Необходимо принять меры по снижению издержек по транспортировке товаров, например, расходы по топливу можно снизить следующим образом: снизить количество рейсов автомобилей и одновременно увеличить объем партий завозимых товаров.

В ходе анализа деятельности предприятий важно рассчитать такой показатель как оборачиваемость оборотного капитала. Этот показатель отражает, с одной стороны, среднее время, в течение которого товары находились в торговом предприятии с момента расчетов с поставщиками до момента их реализации, а с другой стороны, количество оборотов, совершенных капиталом за анализируемый период. Для расчета этого показателя в ценах следует среднюю сумму запасов за определенный период разделить на однодневный оборот по продаже товаров за тот же период.

Запасы товаров ТОО "Заречье" в отчетном году составили (рублей):

На 1 января 2011г.-100080000,0

На 1 апреля 2011г. 102953500,0

На 1 июля 2011г. 105474500,0

На 1 октября 2011г.- 109606200,0

На 1 января 2012 г. - 110095000,0.

Товарооборот за год равен 3356390900 рублей.

Средняя сумма запасов  рассчитывается по средней хронологической

(100180000,0 :2) + 102953500,0 + 105474500,0 + 109606200,0 +

Зап =

5 - 1

+ (110095000,0 : 2) = 105780420,0 рублей

При однодневном товарообороте 9195591 руб. (3356390900 : 365 дней) оборачиваемость капитала, вложенного в товарные запасы, составляет 11,5 дня (105780420,0 : 9195591).

Расчет количества оборотов капитала может быть произведен двумя  способами:

Первый - отношение количества дней в периоде на оборачиваемость в днях.

Второй - отношение суммы  товарооборота к средней сумме  вложенных средств в товарные запасы за анализируемый период.

Если сравнить отчетный год с базисным, то выясняется, что  товарооборачиваемость в отчетном ускорилась. Это видно из расчета:

средние товарные запасы

Оборачиваемость =

однодневный товарооборот

Однодневный товарооборот в 2010 году на ТОО «Заречье» составил 1579786200,0 : 365 = 4328181,0 руб.

В ходе анализа вытекает вывод, что оборачиваемость капитала, вложенного в товарные запасы, в 2011году увеличилась на 0,5 дня и, следовательно, не оказала отрицательного воздействия на финансовый результат по основной деятельности ТОО «Заречье».