Учет и анализ деятельности малого предприятия

дебет счета 44 "Издержки обращения" - на оплату расходов, относящихся  к отдельным статьям издержек обращения, если оплата предшествует их начислению;

дебет счета 50 "Касса" - на суммы наличных денег, полученных в кассу предприятия по денежным чекам;

дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" - на оплату расчетных документов поставщиков  и подрядчиков за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги;

дебет счета 63 "Расчеты  по претензиям" - на предъявленные претензии к банку за неправильно списанные суммы с расчетного счета;

дебет счета 67 "Расчеты  по внебюджетным платежам" - на перечисленные  взносы во внебюджетные фонды;

дебет счета 68 "Расчеты  с бюджетом" - на перечисленные  налоги и сборы, и другие платежи, причитающиеся госбюджету;

дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на перечисленную кредиторскую задолженность  предприятиям, возникшую по операциям  нетоварного характера;

дебет счета 80 "Прибыли  и убытки" - на списание штрафных санкций по исполнительным документам хозяйственных судов;

В зависимости от содержания хозяйственных операций в дебетовой  ведомости к журналу-ордеру по счету 51 "Расчетный счет" может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 51 "Расчетный  счет";

кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг) - на поступившие  платежи от покупателей за реализованные  им товары;

кредит счета 50 "Касса" - на поступившую денежную наличность, ранее полученную в банке;

Расчеты за товары и оказанные  услуги с поставщиками у покупателей осуществляются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Бухгалтерский учет по этому счету осуществляется в журнале-ордере №6 и дебетовой ведомости №6 к нему. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся на основе первичных документов, приложенных к товарным отчетам материально-ответственных лиц (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, накладные, приемочные акты, платежные требования и др.), а также выписок банка с приложенными к ним документами.

На основании товарных отчетов и приложенных к ним документов, подтверждающих получение товаров, начисляется долг поставщику по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с дебетованием счетов:

41 "Товары" - на покупную  стоимость фактически принятых  товаров и тары;

44 "Издержки обращения" - на стоимость транспортных расходов  за счет покупателя.

На основании выписок  банка и приложенных к ним  документов, подтверждающих оплату долга  поставщику, дебетуется счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" по кредиту счетов, с которых произведена оплата: 51 "Расчетный счет".

Записи в журнале-ордере №6 и дебетовую ведомость к  нему ведутся линейным (позиционным) способом по каждому товарному документу, что позволяет постоянно контролировать полноту оприходования товаров.

По этому счету периодически возникает то дебетовое, то кредитовое сальдо.

Учет расчетов по подотчетным  суммам осуществляется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетуется этот счет на суммы выданных денежных средств с кредитованием счета 50 "Касса". Кредитуется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на суммы фактических расходов по дебету различных счетов: 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 44 "Издержки обращения", 41 "Товары", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда и других счетов.

Синтетический и аналитический  учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в журнале-ордере №7 и дебетовой ведомости к  нему. Записи ведутся линейным способом. В дебетовой ведомости на основании  кассовых документов отражаются выданный аванс и возврат задолженности подотчетному лицу. В журнале-ордере на основании авансового отчета и приложенных к ним документов приводятся фактические расходы за счет выданного аванса, а также возврат неиспользованного аванса в кассу предприятия.

Учет регистров с разными дебиторами и кредиторами отражает различные по своему экономическому содержанию расчеты предприятия с другими предприятиями некоммерческого характера; транспортными организациями; с коммунальными хозяйствами за аренду помещений, электроэнергию, водоснабжение, газ, уборку территории и др.

Для учета таких операций используется активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По кредиту счета отражают начисленные суммы задолженности с одновременным дебетованием счетов: 44 "Издержки обращения", 81 "Использование прибыли" и др.

При уплате наличных сумм дебетуется счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредитуются  счета, учитывающие денежные средства 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. Этот счет находит отражение в специальной ведомости.

2.2 Документальное оформление и учет торговых операций ТОО

"Заречье"

Источниками поступления товаров на предприятие являются: промышленные предприятия-изготовители; оптовые предприятия и фирмы, подсобные сельскохозяйственные предприятия, внешнеторговые организации.

На поставку товаров фирма с  поставщиками заключает договор.

Для учета поступления и выбытия товаров используется активный счет 41 "Товары" и счет 42 "Торговая наценка". Эти счета находят свое отражение в журнале-ордере №10 и ведомости №10 к нему.

Для учета реализации товаров используется ведомость №16 по счету "Реализация продукции (работ, услуг).

Рассмотрим движение товара от момента  поступления в магазин до его  продажи покупателю. Начнем с самой  первой операции - поступления товара.

Товары, поступающие на предприятия  розничной торговли, должны иметь  сопроводительные документы с указанием наименования товара, его количества и цены, а также другие необходимые документы, предусмотренные условиями договоров поставки и правилами перевозки грузов.

При оприходовании товара на склад  организации делают следующие проводки:

дебет 41 субсчет "Товары на складах" Кредит 60

- поступил товар на склад  и оприходован по покупным  ценам;

дебет 41 субсчет "Товары на складах" Кредит 42

- отражена сумма торговой наценки  по поступившим товарам.

Поступивший без сопроводительных документов товар приходуется на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". При получении сопроводительных документов осуществляется приемка товара материально ответственным лицом магазина, которая оформляется накладной с указанием количества товара и его цены. Оприходованный товар учитывается на счете 41 "Товары".

Оформленные приемные документы являются основанием для расчета с поставщиками, и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров на предприятиях розничной торговли (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировании).

В случаях, когда при приемке  товарно-материальных ценностей установлены  расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, и они превышают  нормы естественной убыли, оформляется "Акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей". Акт составляется приемной комиссией в двух экземплярах (один - для учета движения материальных ценностей, другой - для направления претензионного письма поставщику) с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика).

Материальные ценности., по которым не установлены расхождения, в акте не перечисляются, о чем делается отметка в конце акта следующего содержания: "По остальным товарно-материальным ценностям расхождений не установлено". О составлении акта производится запись в товарно-транспортной накладной.

Товарные потери, возникшие при  транспортировке, в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения. Нормы естественной убыли доведены письмом Минторга РСФСР от 21 мая 1987г. №085. Товарные потери в пределах этих норм в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином РФ 20 апреля 1995 года № 1-550/32-2, относятся на издержки обращения.

После того, как товары получены, они, как правило, попадают на склад предприятия. С целью обеспечения сохранности материальных ценностей с работниками предприятия заключаются договора о материальной ответственности.

Учет товаров, находящихся на распределительных  складах предприятий розничной  торговли, осуществляется на счете 41 субсчет "Товары на складах". Аналитический учет товаров на распределительных складах ведется отдельно по материально ответственным лицам (бригадам), наименованиям, сортам, количеству и цене товара.

Товары, отпущенные со склада материально  ответственным лицам (бригаде) для непосредственной реализации, отражаются проводкой:

дебет 41 субсчет "Товары в розничной  торговле";

кредит 41 субсчет Товары на складах".

В зависимости от объема товарных запасов. Их ассортимента аналитический  учет товаров в бухгалтерии ведется количественно-стоимостным или оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом. Право выбора того или иного способа аналитического учета на складах представляется руководителю и главному бухгалтеру исходя из конкретных условий работы.

При оперативно-бухгалтерском (сальдовом) методе на складе ведется учет так же, как и при количественно-стоимостном методе, а в бухгалтерии - только в стоимостном выражении по материально ответственным лицам. После окончания каждого месяца и на дату инвентаризации материально ответственными лицами заполняется (по данным товарной книги, карточек) оборотная ведомость по движению товаров, в которой указываются наименование товара, количество и цена. Затем производится таксировка и подсчитывается общая стоимость всех товаров. Правильность полученных в этой ведомости итогов по каждому наименованию (сорту) товаров проверяется работником бухгалтерии и подтверждается его подписью.

Суммовые итоги этой ведомости сверяются с оборотами  и сальдо 41 "Товары", в натуральные показатели - с данными складского учета по каждому материально ответственному лицу.

Общая стоимость товаров  на конец каждого месяца или на день инвентаризации по этой ведомости  сверяется с данными бухгалтерского учета, после чего ведомость заверяется подписями материально ответственным лицом и бухгалтером. Ведомость остатков товаров открывается на год.

Итог ведомости должен быть равен сальдо субсчета 41-1 "Товары на складах" по каждому материально  ответственному лицу.

Для документального  оформления передачи товаров для продажи на лотках, в киосках и при других формах выносной торговли используется расходно-приходная накладная. Ее особенностью является отражение трех операций: отпуск товаров со склада, возврат не проданных товаров и сдача выручки в кассу предприятия. Сумма последних двух операций равняется сумме первой операции.

Такая же приходно-расходная  накладная используется при передаче товара материально ответственным  лицам в торговые отделы для реализации.

Продажа товаров в  розницу производится обычно за наличный расчет. Прием денег за товары осуществляется через кассу кассирами-контролерами. С кассирами-контролерами должен быть заключен договор о материальной ответственности. На каждую контрольно-кассовую машину заводится книга кассира-операциониста. В ней в обязательном порядке ежедневно указываются показатели счетчика кассовой машины на начало и конец дня, а также сумма поступившей выручки. Запись заверяется подписью представителя администрации и кассира. Сумма выручки должна совпадать с показаниями счетчиков и сдается кассиром в кассу предприятия. Розничный товарооборот предприятия определяется по сумме денег, поступивших в кассу предприятия. Выручка (на основании отчета кассира) отражается записью по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Стоимость реализованных товаров списывается по дебету счета 46 " Реализация продукции (работ, услуг)" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле".

В ассортименте любого предприятия  торговли время от времени появляются товары, не пользующиеся спросом. Тогда возникает вопрос об уценке (дооценке) товаров. Предприятие не может изменить цены, по которым эти товары были приобретены, но может изменить продажные цены за счет изменения торговой наценки.

2.3. Учет финансовых результатов и использование прибыли на

малом предприятии