Теоретические основы улучшения финансового состояния предприятия

При проведении анализа динамики доходов от реализации, их изучают как по сумме, так и по уровню (в % к обороту). ООО «СушиХаус» имеет следующие данные о доходах от реализации (табл. 2.2).

Таблица 2.2 - Анализ динамики доходов от реализации по ООО «СушиХаус» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение
			сумма	уровень
1. Общий объем товарооборота	15808	17111	1303	-
2. Доходы от реализации	4969	5332	363	-
3. Уровень доходов, %	31,43	31,16		-0,27

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Как свидетельствуют приведенные в таблице 2.2 данные, ООО «СушиХаус» обеспечило повышение объема продаж в сравнении с прошлым (отчетным) периодом на 1303 млн. руб.

По сравнению с прошлым периодом реализованные торговые надбавки и наценки возросли на 363 млн. руб.

Как отрицательное, следует также отметить снижение среднего уровня дохода от реализации по сравнению с прошлым периодом на 0,27% к обороту.

Таким образом, можно сделать вывод, что по большинству показателей, рассмотренных в таблице 2.2, прослеживается положительная динамика роста данных показателей.

Для изучения влияния факторов на сумму дохода от реализации составляют следующие расчеты (табл. 2.3).

 

 

Таблица 2.3 - Расчет влияния факторов на сумму доходов от реализации по ООО «СушиХаус»

Факторы	Влияние на динамику доходов от реализации
	Расчет	Сумма, млн. руб.
Изменение объема товарооборота	(Т/оф-Т/опр)*УрДпр= 1303*31,43/100	409
Изменение уровня дохода от реализации в % к обороту	Т/оф*(УрДф-УрДпр)= 17111*(-0,27)/ 100	-46
Всего	Х	363

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Т/оф, пр - объема товарооборота за 2010-2011 гг.

УрДф, пр - уровень дохода от реализации в % к обороту за 2010-2011 гг.

На основании проведенного факторного анализа доходов от реализации можно сделать следующие выводы. Увеличение товарооборота в динамике на 1303 млн. руб. увеличило доходы от реализации на 409 млн. руб. А снижение среднего уровня доходов от реализации (на 0,27% к обороту) привело к снижению реализованных торговых надбавок на 46 млн. руб. Влияние вышеперечисленных факторов привело к росту доходов от реализации или суммы реализованных торговых надбавок на 363 млн. руб.

Проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Для этого составим таблицу 2.4 и рис. 2.1.

Таблица 2.4 - Динамика прибыли отчетного периода ООО «СушиХаус» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение +/-	Темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от реализации	-295	-630	-335	213,56

Продолжение табл. 2.4

2. Сальдо от операционных доходов и расходов	618	672	54	108,74
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-48	-23	25	47,92
4. Прибыль (убыток) отчетного периода	275	19	-256	6,91
5. Налог на прибыль и иные  обязательные платежи	123	16	-107	13,01
6. Чистая прибыль (убыток)	152	3	-149	1,97

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.1  - Динамика прибыли отчетного периода

ООО «СушиХаус» за 2010-2011 гг.

Примечание -  Источник: собственная разработка

 

Из данных таблицы 2.4 и рисунка 2.1 видно, что в 2011 г. прибыль отчетного периода ООО «СушиХаус» составила 19 млн. руб. и по отношению к 2010 г. уменьшилась на 256 млн. руб. или на 93,09%.

Убыток от реализации значительно увеличился в динамике за 2010-2011 гг. (на 335 млн. руб. или почти в два раза), что произошло за счет того, что повышения расходов на реализацию происходило более быстрыми темпами, чем увеличение доходов.

Таким образом, в ООО «СушиХаус» для увеличения прибыли от реализации должны быть предприняты следующие мероприятия: осуществлены мероприятия по увеличению товарооборота, снижению себестоимости, уменьшению расходов на реализацию.

Сальдо от операционных доходов и расходов в динамике за 2010-2011 гг. увеличилось на 54 млн. руб., а отрицательное сальдо внереализационных доходов и расходов в динамике уменьшилось на 25 млн. руб. Это произошло вследствие существенного увеличения внереализационных доходов.

В 2011 г. наблюдаются некоторые отрицательные тенденции, оказывающие негативное влияние на результативность деятельности предприятия: организация получает убытки от от реализации и от внереализационных операций. Поэтому весьма важно выявить причины снижения эффективности работы предприятия и определить факторы, оказывающие влияние на изменение результатов хозяйственной деятельности и направление этого влияния.

Далее рассчитаем влияние таких факторов, как товарооборот, себестоимость, расходы на реализацию, прибыль от реализации на рост прибыли отчетного периода ООО «СушиХаус» в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

В обобщенном виде исходная информация для анализа факторов изменения прибыли отчетного периода по ООО «СушиХаус» приведена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Исходная информация для анализа прибыли отчетного периода и факторов ее изменения по ООО «СушиХаус» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение (+/-) (гр.2 – гр.1)
А	1	2	3
1. Товарооборот без налогов	15808	17111	1303
2. Себестоимость	10839	11779	940
3. Доходы от реализации	4969	5332	363

Продолжение табл. 2.5

4. В % к обороту	31,43	31,16	-0,27
5. Расходы на реализацию	5264	5962	698
6. В % к обороту	33,3	34,84	1,54
7. Прибыль (убыток) от реализации	-295	-630	-335
8. В % к обороту	-1,87	-3,68	-1,81
9. Сальдо от операционных доходов и расходов	618	672	54
10. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-48	-23	25
11. Прибыль отчетного периода	275	19	-256

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Для определения влияния факторов на уменьшение прибыли отчетного периода в сумме 256 млн. руб. составляется аналитическая таблица 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ факторов изменения  прибыли отчетного периода по ООО «СушиХаус» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	Сумма
Изменение объема товарооборота	1303*(-1,87)/100	-24
Изменение уровня дохода в % к обороту	17111*(-0,27)/100	-46
Изменение уровня расходов на реализацию в % к обороту	17111*(-1,54)/100	-265
Изменение сальдо от операционных доходов и расходов	-	54
Изменение сальдо внереализационных доходов и расходов	-	25
Всего	Х	-256

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 2.6 следует, что в ООО «СушиХаус» снижение фактической прибыли отчетного периода по сравнению с аналогичным периодом 2010 года произошло в основном за счет увеличения уровня расходов на реализацию.

Повышение уровня расходов на реализацию в % к обороту привело к снижению прибыли отчетного периода ООО «СушиХаус» в 2011 г. на 265 млн. руб. Увеличение товарооборота при отрицательном значении рентабельности уменьшило прибыль отчетного периода на 24 млн. руб.

Отрицательное влияние на прибыль оказало снижение уровня доходов на реализацию в % к обороту, вследствие чего прибыль отчетного периода уменьшилась на 46 млн. руб.

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. Она представляет собой разность между прибылью (убытком) отчетного года и суммой  внесенных  в бюджет налогов (на недвижимость, на прибыль, экономических санкций).

Прибыль отчетного периода за 2010 год составила 275 млн. руб.

Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 123 млн. руб. Чистая прибыль составила 152 млн. руб.

За 2011 г. получена прибыль отчетного периода 19 млн. руб. Эта прибыль была получена в основном за счет прибыли от операционных доходов и расходов. От реализации получен убыток 630 млн. руб., убыток от внереализационных доходов и расходов составил 23 млн. руб., прибыль от операционных доходов и расходов составила 672 млн. руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 16 млн. руб. Чистая прибыль за 2011 год составила 3 млн. руб.

В 2011 году прибыль отчетного периода уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 256 млн. руб. или на 93,09%. Уменьшение прибыли отчетного периода произошло в основном за счет увеличения убытка от реализации на 630 млн. руб. или более чем в два раза.

Сумма отчислений налога на прибыль и иных обязательных платежей в динамике снизилась на 107 млн. руб., а чистая прибыль уменьшился на 149 млн. руб.

Таким образом, распределение и использование прибыли в ООО «СушиХаус» производилось следующим образом: в первую очередь из прибыли были произведены платежи в бюджет, а далее производится распределение чистой прибыли в соответствии с уставом предприятия.

Для оценки эффективности деятельности ООО «СушиХаус» рассчитаем также показатели рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: