Сущность и виды аудита. Нормативно –правовое регулирование аудита в Казахстане

 

 

 

 

Сущность и виды аудита. Нормативно –правовое  регулирование аудита в Казахстане

 
 

ПЛАН

Введение …………………………………………………………………………..3

 

1 Теоритические и методологические  основы аудита………………………….6

 

1.1 сущность аудита порядок  его организации и основные  нормативно-правовые акты, регулирующие  аудиторскую деятельность в РК……………...6

1.2 организационно-экономическая  характеристика………………………….11

1.3 характеристика учетной  и налоговой учетной политики  ТОО «НПФ Данк»……………………………………………………………………………...18

 

2. Организация аудиторской  деятельности  и порядок ее осуществления в РК…………………………………………………………………………………25

 

2.1 Виды аудита его принципов  и характеристика видов аудиторской  деятельности……………………………………………………………………..25

2.2 Порядок создания аудиторской  организации и контроля качества  аудиторской деятельности………………………………………………………36

2.3 Характеристика видов  аудиторских отчетов и требования, предъявляемые к их составлению  и представлению…………………………………………….42

 

3. Характеристика международных  стандартов аудита………………………49 

 

3.1 Стандарты ответственности  и их применение в практической  деятельности РК…………………………………………………………………49

3.2 Планирование аудита  и стандарты контроля………………………………54

Заключение…………………………………………………………………...81

Список использованной литературы..............................................................83

 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночной экономики  в Казахстане предопределяет необходимость  совершенствования не только рациональных форм хозяйствования, но и адекватных систем управления на всех уровнях  и, в первую очередь, в крупномасштабном хозяйствующем субъекте.

Среди наиболее значимых теоретических  и новых практических подходов следует  выделить формирование эффективной  системы экономического управления хозяйствующим субъектом и ее подсистемы — внутреннего контроля, в силу того, что порядок контроля за хозяйственными операциями утверждается руководителем хозяйствующего субъекта в составе его учетной политики.

Внутренний контроль, объединяет контрольную среду, систему бухгалтерского учета и отдельные средства контроля, направленные на формирование достоверной  бухгалтерской отчетности - это форма обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую информацию о ее действительном состоянии для правильной оценки фактически сделанного и выявления отклонений от заданных параметров. Внутренний контроль, позволяет предоставлять внешним аудиторам более подготовленную для проверки информацию, что существенно снижает уровень аудиторского риска для внешних аудиторов.

В условиях реформирования казахстанского бухгалтерского учета  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и трансформации системы нормативного регулирования казахстанского аудита на основе международных стандартов аудита, возникла необходимость в  информации, представляющей объективную  картину финансового положения  и результатов деятельности хозяйствующих  субъектов. Поэтому разработка методологии исследования организации приобретает особую актуальность.

Вместе с тем недостаточно исследованными остаются проблемы методологии  аудита, связанные с выработкой и  принятием аудиторскими организациями  решений и выводов, базирующихся на результатах комплексного исследования внутреннего контроля аудируемых организаций. Развитие теории и методологии аудиторской деятельности должно обеспечить большую достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов, повышению эффективности аудита.

Необходимость создания целостной, научно-обоснованной концепции оценки внутреннего контроля для целей  внешнего аудита предопределила актуальность темы данной дипломной работы, ее цели и задачи, объекты, методы, информационную базу и направления использования  результатов исследования.

Для реализации основной цели были поставлены и решены следующие  научные и практические задачи:

• обобщены теоретические  и методологические основы аудиторской  деятельности, раскрыты взаимосвязи  между объектами, являющиеся существенными  признаками его системности;

• разработана методология  осуществления системы внешнего и  внутреннего контроля и ее составных частей, включающая комплекс не только Международных стандартов аудита (далее МСА), но и внутренних стандартов аудиторских организаций для оценки ее надежности;

• обоснована взаимосвязь  элементов метода аудита - оценки надежности системы внешнего и внутреннего  контроля и аудиторского риска - и  их влияние на качество аудита;

• уточнен состав этапов процесса анализа и оценки системы  выше указанных видов контроля на основе правил (стандартов) аудиторской  деятельности и установлены взаимосвязи  между ними, результатами их реализации и составными элементами модели аудиторского риска;

• систематизированы применяемые  в практике аудита методы распределения  уровня существенности между статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности и выявлены основания для применения этих методов в зависимости от аудиторского подхода к процессу проверки;

• обобщены предлагаемые в  теоретических исследованиях и  применяемые на практике аудиторскими организациями методы первичной  оценки надежности контрольной среды (мероприятия и процедуры руководства  и (или) собственников аудируемого  лица, направленные на установление и  поддержание системы контроля.

Предметом исследования являются теоретико-методологические положения  по анализу и оценке систем контроля аудируемых лиц в процессе проведения внешнего аудита и организационно-методические подходы к оценке надежности средств  внутреннего контроля проверяемых  хозяйствующих организаций. Объектом исследования является деятельность ТОО  «НПФ Данк».

Теоретической основой исследования послужили научные труды ведущих  казахстанских, российских и зарубежных ученых и специалистов, раскрывающие закономерности и пути развития аудита; характеризующие объекты аудита и методы получения аудиторских  доказательств; определяющие состав и  глубину аудиторских процедур в  зависимости от оценки системы внутреннего  контроля.

 

1. Теоретические и методологические  основы аудита.

1.1 Сущность аудита, порядок  его организации и основные  нормативно-правовые акты, регулирующие  аудиторскую деятельность в РК.

 

Согласно Закона «Об аудиторской  деятельности» аудиторская организация- это коммерческая организация, созданная  для осуществления аудиторской  деятельности (аудиторских проверок и сопутствующих аудиту услуг). Иностранные  аудиторские организации могут  осуществлять аудиторскую деятельность в Казахстане только путем образования  аудиторских организаций-резидентов РК. Резидентами РК, согласно  требованиям налогового кодекса, признаются юридические лица, органы управления которых находятся в Республике Казахстан.

Основной  целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых субъектов и соответствия порядка организации и ведения бухгалтерского учета в них законодательству РК. Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что аудиторская деятельность  предусматривает оказание клиентам различных  видов аудиторских услуг. Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом субъекте.

Для этого должны быть  выполнены следующие задачи:

·   составлены план и программа проведения аудита;

·   определены виды, источники и методы получения аудиторских доказательств;

·   проведена аудиторская проверка экономического субъекта;

·   выражено мнение по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Результаты аудиторской  проверки являются основой для принятия важных управленческих решений. В Казахстане разработана система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Первый Закон «Об аудиторской  деятельности в РК» был принят 18 октября 1993 г. Через пять лет, 20 ноября 1998 г., был принят второй Закон РК «Об аудиторской деятельности», в который по мере необходимости вносятся изменения и дополнения. На 1 уровне находится Закон РК «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в РК.

К документам второго уровня относятся международные стандарты  аудита (МСА) в РК. Аудиторская деятельность в Казахстане организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. Внедрение МСА способствует переходу казахстанской экономики на качественно  новый уровень развития, когда  главными ценностями становится благоприятный  инвестиционный климат, прозрачность финансовой отчетности, открытость, достоверность  финансового положения и результатов  деятельности компаний.

 К документам третьего  уровня относятся- внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими фирмами  на базе практики аудита. Они  детализируют документы более  высоких уровней. Содержание и  форма таких документов совершенствуются  по мере становления и расширения  рынка аудиторских услуг.

В процессе регулирования  аудиторской деятельности в Казахстане принимают непосредственное участие  следующие государственные организации:

·   Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК;

·   Палаты аудиторов РК;

·   Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.

Департамент методологии  бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК (далее - Департамент) является основным уполномоченным государственным  органом, определенным Правительством РК. Департамент осуществляет контроль над деятельностью аудиторов  и аудиторских организаций путем  лицензирования аудиторской деятельности, т.е. выдачи, приостановления, отзыва лицензии.

Основными функциями Департамента являются:

·   издание в пределах его компетенции нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

·   утверждение стандартов аудиторской деятельности;

·   организация в установленном законодательством РК порядке системы лицензирования аудиторской деятельности;

·   организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами лицензионных требований и условий;

·   утверждение квалификационных требований к аудиторам;

·   контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами стандартов аудиторской деятельности;

·   ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций;

·   публикация в средствах массовой информации сведений о выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии;

·   рассмотрение обращений аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых организаций, связанных с осуществлением аудиторской деятельности.

Палаты аудиторов РК являются некоммерческими профессиональными  организациями, осуществляющими регулирование  деятельности аудиторов и аудиторских  организаций в рамках своих полномочий.

Целью их деятельности является содействие развитию, совершенствованию  и унификации аудиторской деятельности в Республике Казахстан, повышение  профессионального потенциала аудиторских  кадров, представление и защита прав и законных интересов своих членов. Членство в Палате аудиторов предусматривает  следующие категории:

Действительные члены -	аудиторы, имеющие квалификационное свидетельство «аудитор».
Ассоциированные члены -	аудиторские организации, имеющие  лицензию на занятие аудиторской  деятельностью.

 

Аудиторы и аудиторские  организации выступают членами  только одной профессиональной организации.

Члены Палаты аудиторов:

- состоят в профессиональной  аудиторской организации, объединяющей  большинство аудиторов Казахстана

- состоят в профессиональной  аудиторской организации, уже  10 лет являющейся действительным  членомМеждународной федерации бухгалтеров;

- обладают правом принять  участие в работе комитетов Палаты аудиторов;

- получают методические  рекомендации и разъяснения от  профессиональных аудиторов;

- проходят повышение квалификации  у именитых преподавателей;

- проходят контроль качества  в соответствии с Международным  стандартом контроля качества  №1

и на основании документации Института присяжных бухгалтеров  Шотландии;

- обладают возможностью  получить Международный сертификат CIPA;

- бесплатно получают Сборник  Международных стандартов аудита  в последней редакции, переведенной  на русский язык;

- обладают эксклюзивным  правом на доступ к закрытой  части веб-сайта Палаты аудиторов:

- имеют возможность принять  участие в международных конференциях  и мероприятиях ЕССБА, CIPA EN, МФБ и других организаций. 

Решение о принятии в члены  Палаты аудиторов принимается Советом  Палаты аудиторов простым большинством голосов.

Дополнительные требования: действительным членам палаты аудиторов  необходимо заполнить анкету, утвержденную постановлением Совета Палаты аудиторов  №11 от 26 февраля 2009 года.

Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов образуется в организационно-правовой форме  учреждения (некоммерческая организация) на республиканской конференции  палат аудиторов. Частное учреждение «Квалификационная комиссия Палаты аудиторов по аттестации кандидатов в аудиторы Республики Казахстан» (далее  – Квалификационная комиссия Палаты аудиторов) является некоммерческой организацией и действует на основании Положения  в целях аттестации кандидатов в  аудиторы, желающих заниматься аудиторской  деятельностью на территории Республики Казахстан.