Сущность и виды аудита. Нормативно –правовое регулирование аудита в Казахстане

Предприятие не отвечает по имущественным обязательствам участников. Оно создано для насыщения  рынка товарами, оказания услуг населению, предприятиям, организациям и учреждениям, производства товаров народного  потребления, продукции производственного  назначения. 

Основными видами его деятельности являются проведение сейсморазведочных  работ и поставка продукции, отвечающей государственным законодательным  и регламентированным актам, удовлетворяющим  ожиданиям и требованиям Заказчика. При этом обеспечивается сохранение престижа и создание устойчивого  авторитета и высокого доверия Заказчика.

Политика ТОО НПФ «ДАНК» в области профессиональной безопасности, охраны здоровья и экологического менеджмента  – проведение предупреждающих технологических, технических и организационных  мероприятий, снижающих вероятность  возникновения аварийных ситуаций и минимизирующих воздействие вредных  и опасных производственных факторов на человека и окружающую среду.

Товарищество осуществляет свою деятельность в соответствии с  Учредительным договором, Уставом  и действующим законодательством  Республики Казахстан. Органами товарищества являются: Высший орган – Общее собрание Учредителей Товарищества; Исполнительный орган – Директор. Финансовый год Товарищества совпадает с календарным годом. Товарищество ведет финансовую отчетность согласно законодательству Республики Казахстан. Директор и главный бухгалтер несут ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и отчетности.

Товарищество представляет отчетность:

- Комитету государственного  имущества и приватизации Министерства  финансов Республики Казахстан,  по его требованию в любой  период, в любом объеме;

- налоговому органу по  месту регистрации Общества, в  установленном объеме, в установленные  сроки;

- Агентству Республики  Казахстан по статистике по  территориальному местонахождению;

- Агентству Республики  Казахстан по регулированию естественных  монополий, защите конкуренции  и поддержке малого бизнеса,  в установленном объеме, в установленные  сроки;

- Министерству транспорта  и коммуникаций, в установленном  объеме, в установленные сроки.

Основная цель Учетной  политики Товарищества – создание информационной системы, позволяющей  проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности Товарищества для: эффективного менеджмента; своевременных  и правильных налоговых исчислений.

Вся система учета деятельности Товарищества условно подразделяется на следующие виды:

- финансовый учет ведется  на синтетических счетах подразделов  10 – 70 Типового плана счетов  бухгалтерского учета, где формируются  все затраты и доходы, образующиеся  в процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности. Финансовый учет открыт  для внешних пользователей и  контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника или Товарищества;

- производственный учет  отражается на синтетических  счетах подраздела – 80Типового  плана счетов и формирует внутрипроизводственную  калькуляционную себестоимость  продукции, работ и услуг, учитывает  все прямые и накладные расходы  Товарищества.

Требования Главного бухгалтера в части порядка оформления и  представления в бухгалтерию  документов и сведений обязательны  для всех работников Товарищества.

В нем применяются следующие  способы ведения бухгалтерского учета:

- автоматизированный на  персональных компьютерах (ПК) –  для ведения учетных синтетических  и аналитических регистров и  финансовых отчетов;

- не автоматизированный - на бумажном носителе (ручной) –  для оформления первичных документов  в момент совершения хозяйственных  операций.

Контроль, соответствия финансово-хозяйственной  деятельности Товарищества законодательству, осуществляется путем проведения проверок внутренней аудиторской службой  и независимыми аудиторами в сроки  и объемах, определяемых законодательством.

Для обоснованности сумм, числящихся на счетах, учитывающих дебиторскую  и кредиторскую задолженность, и  с целью осуществления контроля за состоянием расчетов, в Товарищества проводится инвентаризация дебиторской  и кредиторской задолженности по оплаченным документам с составлением «Акта инвентаризации расчетов с  покупателями, поставщиками и другими  организациями». Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками составляется по типовой форме утвержденной Товарищества в двух экземплярах  и подписывается покупателем  и поставщиком.

Основной задачей при  этом является подтверждение поставщика о выполнении договорных обязательств по поставкам товара или оказания услуг, или возврате денег в установленном  порядке, вследствие невыполнения договорных обязательств. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов  инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного  периода (квартально) методом учета  счетов по срокам оплаты с применением  следующей классификации и прогнозируемых процентов сомнительных долгов, установленных  в следующих размерах:

- дебиторская задолженность,  срок оплаты, по которой не  наступил - 2% от суммы таковой  задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой до 1 месяца -3% от суммы таковой задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой от 1-3 месяцев  - 5% от суммы таковой задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой от 3-6 месяцев  – 

10% от суммы таковой  задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой от 6-12 месяцев - 30% от суммы таковой  задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой от 1 до 2 лет - 50% от суммы таковой задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой от 2 до 3 лет - 80% от суммы таковой задолженности;

- дебиторская задолженность  с просроченной оплатой свыше  3 лет -100% от суммы таковой задолженности.

Товарищество оценивает  и признает как расход сумму резерва  по сомнительным долгам и раскрывает дебиторскую задолженность за их вычетом. Суммы безнадежных долгов списываются за счет созданного резерва  по сомнительным долгам.

 
2. Организация аудиторской деятельности  и порядок ее осуществления  в РК.

2.1 Виды аудита, его принципов  и характеристика видов аудиторской  деятельности.

Система внутреннего контроля (далее СВК) – это процесс, организованный и осуществляемый представителями  собственника, руководством, а также  другими сотрудниками экономического субъекта ( аудируемого лица), для  того, чтобы обеспечить достаточную  уверенность  в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности субъекта нормативным правовым актам.

Руководство экономического субъекта постоянно предпринимает  определенную политику и процедуры (средства внутреннего контроля), которые  содействуют достижению целей руководства  экономического субъекта, предусматривающих:

-упорядоченное и эффективное  ведение финансово-хозяйственной  деятельности, включая строгое следование  политике руководства;

-обеспечение сохранности  активов;

-предотвращение и обнаружение  фактов мошенничества и ошибок;

-своевременную подготовку  достоверной финансовой информации.

Другими словами, СВК представляет собой совокупность организационной  структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной  деятельности. Она предусматривает:

1) наличие компетентного,  заслуживающего доверия персонала  с четко определенными правами  и обязанностями. Это самый  важный ее элемент. Несмотря  на субъективность оценки, аудитор  должен определить компетентность  и честность работников СВК;

2) разделение соответствующих  обязанностей. Для предотвращения  злоупотреблений и хищений необходимо  разделение обязанностей:

-по хранению активов  и их учету;

-по совершению сделок;

-по учету.

3)соблюдение необходимых  процедур при совершении операций(соответствующих  решений исполнительных лиц, требований  по оформлению операций и др.);

4) контроль сохранности  документации. Все документы и  записи должны быть:

-последовательно пронумерованы  и для облегчения их поиска  при необходимости;

-составлены во время  совершения операции или сразу  после этого;

-достаточно просты и  ясны во избежание двусмысленного  толкования и неправильного применения;

-предназначены для многократного  использования.

5) фактический контроль  активов и документации. Наиболее  эффективный способ и материальных  активов и документации- фактическая  проверка, которая проводится систематически  материально ответственными лицами;

6) независимую проверку  выполнения обязанностей.

Таким образом, СВК включает в себя организованные внутри данного  экономического субъекта и его силами систему бухгалтерского учета, надзор и проверку.

Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

-контрольной среды;

-системы бухгалтерского  учета;

-процедур контроля.

Контрольная среда охватывает общее отношение, осведомленность  и действия представителей собственника и руководства, относящиеся к  ней, и ее значение для субъекта.

Факторами, отражаемыми в  контрольной среде, являются:

-деятельность совета  директоров организации и ее  комитетов;

-философия руководства  и стиль его работы;

-организационная структура  субъекта и методы наделении  полномочиями и ответственностью;

-система контроля со  стороны руководства, включая  подразделение внутреннего аудита, кадровую политику и процедуры,  а также разделение обязанностей.

Система бухгалтерского учета - серия задач и записей организации, при помощи которых результаты операции обрабатываются в качестве способа  ведения финансовых записей. Такие  системы применяются в целях  идентификации, сбора, анализа, расчета, классификации, регистрации, обобщения  и отражения результатов операции организации и других событий.

Процедуры контроля-политика и процедуры, созданные руководством организации для достижения ее конкретных целей и помогающие удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся:

-составление отчетов,  проверка и утверждение проведенных  сверок;

-проверка арифметической  точности записей;

-контроль прикладных  программ и среды компьютерных  информационных систем, например, посредством  установления форм контроля над  ними;

- ведение и проверка  аналитических счетов и оборотных  ведомостей;

-утверждение документов  и осуществление контроля документооборота;

-сравнение данных, полученных  из внутренних источников, с данными  из внешних источников информации;

-проведение периодических  инвентаризаций;

-ограничение прямого  физического доступа к активам  и записям;

-сравнение и анализ  финансовых результатов с расходами,  предусмотренными сметами.

Контрольная среда оказывает  воздействие на эффективность конкретных процедур контроля. Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование  должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы на проведение внешнего аудита.

Среда контроля – это  действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отношение  администрации и собственников  предприятия к контролю, степень  значимости контроля для предприятия. При оценке среды контроля выделяются следующие элементы: стиль и основные принципы управления, организационная  структура, распределение полномочий и ответственности, управленческие методы контроля, работа с персоналом, влияние внешних факторов.

Учетная система – это  совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и представлению данных об активах и хозяйственных операциях  предприятия. Эффективная система  бухгалтерского учета обеспечивает полноту, реальность, своевременность  отражения хозяйственных операций, их правильную оценку, классификацию  и обобщение. Концептуально система учета стоит отдельно от процедур контроля. Но на практике трудно разделить вклад  каждого элемента в достижение целей контроля. Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы  внутреннего контроля на предприятии являются:

- осуществление упорядоченной  и эффективной деятельности предприятия;

- обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работником предприятия;

- обеспечение сохранности  имущества предприятия.