Сущность и виды аудита. Нормативно –правовое регулирование аудита в Казахстане

Квалификационная комиссия Палаты аудиторов создана путем  преобразования первой казахстанской  Квалификационной комиссии, осуществляющей свою деятельность с 1999 года. Единственным учредителем является объединяющая в себе большинство аудиторов  и аудиторских организаций страны, аккредитованная Министерством  финансов РК Профессиональная аудиторская  организация «Палата аудиторов  Республики Казахстан».

Квалификационной комиссией  Палаты аудиторов разработана и  утверждена программа аттестации кандидатов в аудиторы, соответствующая международным  стандартам финансовой отчетности, утвержденным Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности, стандартам аудита и налоговому, гражданскому, банковскому, страховому, пенсионному законодательству Республики Казахстан.

Основными функциями Квалификационной комиссии являются:

- определение квалификационного  уровня кандидатов в аудиторы  посредством проведения экзаменов  на основе квалификационных требований;

- принятие решения о  присвоении квалификации «аудитор»  путем выдачи свидетельства о  присвоении квалификации «аудитор»  и личной печати аудитора;

- принятие решения об  аннулировании квалификационного  свидетельства и информирование  об этом решении Департамента  и Национального банка РК. [26, с. 41]

Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме  квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационное свидетельство  аудитора и личная печать с указанием  номера квалификационного свидетельства. Срок его действия не ограничен.

Деятельность по проведению аудита осуществляется только при наличии  соответствующей лицензии, которая  может быть получена аудиторской  организацией как юридическим лицом. Аудиторам, работающим в составе  аудиторских организаций, лицензии не требуются.

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности является постоянной и действует на всей территории Республики Казахстан.

Лицензирование аудиторской  деятельности, в том числе порядок  выдачи, приостановления и аннулирования  лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лицензировании.

Аудиторская организация  и аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

·   акционерные общества;

·   страховые (перестраховочные) организации и страховой брокер;

·   крупные участники страховой (перестраховочной) организации, владеющие (имеющие право голосовать) 25 и более процентами голосующих акций страховой (перестраховочной) организации, а также юридические лица, в которых страховая (перестраховочная) организация имеет значительное участие;

·   накопительные пенсионные фонды и организации, осуществляющие инвестиционное управление пенсионными активами;

·   крупные участники открытого накопительного пенсионного фонда, а также юридические лица, в которых открытый накопительный пенсионный фонд имеет значительное участие;

·   недропользователи;

·   банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;

·   субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;

·   организации гражданской авиации, за исключением авиакомпании, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством РК;

·   хлебоприемные предприятия;

·   фонд гарантирования страховых выплат;

·   юридические лица РК, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;

·   хлопкоперерабатывающие организации. [2, ст.5 п.2]

1.2 Организационно-экономическая  характеристика ТОО «НПФ Данк»

 

Важнейшей целью аудита является оценка эффективности функционирования системы управления предприятием. Она  достигается в процессе контроля со стороны создаваемой на предприятии  службы внутреннего аудита, за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию  методов организации производства, взаимодействия различных подразделений.

Особенностями внутреннего  аудита являются:

-он проводится в рамках  организации ее служащими (внутренними  аудиторами):

-выполняется по желанию  руководства организации;

-информация, получаемая  в результате его проведения, предназначена для удовлетворения  потребностей управленческого персонала;

-затраты на содержание  системы внутреннего аудита берет  на себя саамам организация.

Деятельность внутренних аудиторов во многом аналогична деятельности внешних аудиторов. В перечень услуг  внутренних аудиторов могут быть включены проверка систем контроля, оценка экономичности и эффективности операций организации, а также проверка уровня достижения программных целей. Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим аудитом.

Внешний (финансовый) аудит  проводится для контроля за внешней (финансовой) бухгалтерией. Комитет  Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета, созданный  в 1971 году, дал такое определение  финансового аудита: «Аудит- это  системный процесс получения  и оценки объективных данных об экономических  действиях и событиях, устанавливающий  уровень их соответствия определенному  критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям».

Инициативный внутренний аудит может быть организован  по разным вариантам. Но независимо от фактической организации службы внутреннего аудита, он должен обеспечить руководство предприятия всей необходимой информацией для принятия управленческих решений, базирующихся на результатах проводимых внутренним аудитом проверок.

Внутренний контроль желателен  для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля или отделы внутреннего аудита.

Внутренний контроль призван  организовать структуру контроля, а  также поддерживать ее в таком  состоянии, чтобы в каждый момент времени она соответствовала  целям предприятия. Если предприятие  имеет только один вид деятельности и реализует свою продукцию только по договору поставки, ему соответствует  одна структура внутреннего контроля, если это же предприятие организует реализацию своей продукции в  розницу через торговый павильон, структура внутреннего контроля должна быть изменена. Являясь функцией управления, контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Внутренний аудит представляет собой совокупность всех этих видов контроля.

На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности  и особенности видов деятельности предприятия, а также специфика  контрольной среды и системы  бухгалтерского учета.

На небольших предприятиях с относительно простыми условиями  обработки данных такие процедуры  контроля не всегда обязательны.

Процедура контроля – это  методы и правила, разработанные  администрацией для того, чтобы иметь  уверенность в том, что  все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных обеспечена учетными регистрами или  файлами компьютера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. На практике осуществляются самые различные процедуры контроля: полноты данных, точности данных, разрешения операций, сохранности активов и записей, внутрихозяйственные проверки.

Процедуры контроля полноты  данных предназначены для уверенности  в том, что данные по всем хозяйственными операциям внесены в учетные регистры и приняты на обработку. При их отсутствии существует вероятность потери документов, их неправильной сортировки, а значит, и неправильной регистрации данных по хозяйственным операциям.

Процедуры контроля разрешения операций направлены на обеспечение  законности операций. К ним относятся:

·   проверка правильности осуществления документооборота;

·   выдача разрешения на совершение отдельных хозяйственных операций или подтверждение целесообразности их совершения уполномоченными сотрудникам администрации;

·   осмотр товарно-материальных ценностей при их оприходовании или  отпуске и сравнение их содержания, количества и состояния с данными первичных документов.

Процедуры контроля сохранности  активов и записей основаны на ограничении доступа к активам  предприятия лиц, не имеющих на то полномочий, предупреждении хищений, уничтожения  или порчи активов. Они включают: создание надежной контрольно-пропускной системы на предприятии, установку  средств охраны, сигнализации, сейфов, устройство оборудованных складских  помещений и т.п., а также периодическое  проведение внутренних ревизий и  инвентаризаций.

Особую форму имеют  отношения внешнего коммерческого (аудиторского) контроля и внутреннего финансового контроля. Внешний аудитор может изучать и использовать в своей работе документы, подготовленные внутренними службами контроля. Однако внешний аудитор имеет право не доверять внутреннему контролю, предполагая его заинтересованность в искажении данных отчетности организации.

Для эффективного использования  работы внутреннего аудита внешнему аудитору следует:

·   рассмотреть план работы службы внутреннего аудита за интересующий период и обсудить его на возможно более ранней стадии аудита;

·   определить порядок встреч с сотрудниками службы внутреннего аудита;

·   заранее договориться о сроках проведения работ, объеме аудиторской выборки, уровнях тестов, методах определения выборки и порядке документального оформления выполненной работы, которая будет проведена внутренними аудиторами.

В случае использования работы внутренних аудиторов на эффективность  аудиторской проверки может повлиять выполнение следующих действий:

·   взаимная координация планов аудиторской проверки;

·   обмен отчетами;

·   регулярные рабочие встречи;

·   свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации;

·   совместное представление отчетов руководству и (или) собственникам экономического субъекта;

·   общий порядок документирования аудита.

Аудиторская организация  должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и  быть информирована по любому важному  вопросу, который, по мнению внутреннего  аудитора, может оказать влияние  на работу аудиторской организации.

Внутренний аудит, является составной частью внутрихозяйственного контроля на предприятии, осуществляется непрерывно. Периодичность внешнего аудита, как правило, один раз в  год.

Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и  своевременном отражении хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  и отчетности, законности хозяйственных  операций и их целесообразности для  предприятия.

Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и  взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Степень взаимосвязи  между внутренним и внешним контролем  во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут  вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному  внешнему аудиту; инициативные аудиторские  проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.

Научно-производственная фирма  «Данк» – сервисная компания Казахстана, успешно оказывающая геофизические  услуги.

В состав НПФ «Данк» входят три полностью укомплектованные сейсморазведочные партии. В 2004г. образована совместная компания ТОО PGD Services – на основе сотрудничества ТОО «НПФ Данк»  и Paradigm Geophysical, предоставляющая услуги по обработке и интерпретации  сейсмических данных.

Основой эффективности работ  НПФ «Данк» является использование  современного оборудования, отвечающего  самым высоким стандартам международной  практики сейсморазведочных работ.

Компания располагает  самыми современными техническими средствами, которые позволяют  выполнять заказы особой сложности с хорошим качеством и в короткие сроки. С применением указанного оборудования были успешно реализованы многие проекты по заказам крупных зарубежных и отечественных компаний. В настоящее время «Данк» является одной из самых стабильных и динамически развивающихся компаний в Казахстане и Центральной Азии. Общее число сотрудников НПФ «Данк» составляет порядка 700 человек, все они имеют богатейший опыт проведения геолого-геофизических работ на территории всего Казахстана и за рубежом.

 
 

1.3 Характеристика учетной  и налоговой учетной политики  ТОО «НПФ Данк».

 

Компания «Данк»  была впервые зарегистрирована в 2004 году. Имеет статус товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО). То есть предприятие несет ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники несут убытки только в пределах своего вклада. Предприятие не отвечает по имущественным обязательствам участников. Товарищество создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан ,законом Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” и другими законодательными актами, в целях извлечения дохода посредством осуществления своей уставной деятельности, в целях ускорения внедрения рыночных механизмов и дальнейшего развития процесса либерализации любых видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. Товарищество является субъектом среднего предпринимательства со среднегодовой численностью работников до 250 человек и общей стоимостью активов за год не свыше 325 000 – кратного месячного расчетного показателя.