Совершенствование управления затратами нат МУП "Кирилловское ПАТП"

Основными конкурентами являются физические лица, которые занимаются частным извозом, а также сторонние организации.  Но основным перевозчиком в районе является  МУП «Кирилловское ПАТП».  Данные перевозки являются социально-значимыми, но в тоже время планово-убыточными, причиной чего является снижение пассажиропотока граждан, в связи с  монетизацией льгот  по проезду отдельным категориям граждан, а также зависимостью тарифа на проезд от платёжеспособности населения.

Ежегодно прибыль, полученная МУП «КирилловскоеПАТП» в результате хозяйственной деятельности, после уплаты налогов и других обязательных платежей направляется в следующие фонды, образуемые на Предприятии: резервный фонд; фонд производственного развития; единый фонд материального поощрения и социального развития; фонд отчислений собственнику (фонд учредителя).

Размеры отчислений в создаваемые фонды устанавливаются Предприятию собственником его имущества при ежегодном утверждении плана его финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий год.

Имущество, переданное  в хозяйственное ведение МУП «Кирилловское ПАТП» от муниципального образования представляет собой следующее:

        На балансе предприятия находятся  и эксплуатируются на 01.01.2012  г. эксплуатируется 53 автобуса, в т.ч., по маркам: КАВЗ-3270 (2 ед.); ПАЗ-3205 (4 ед.); ПАЗ-32051 (2ед.); ЛАЗ-695Н (5 ед.); ЛАЗ-699Р (2 ед.); ЛиАЗ-677МБ (1 ед.); ЛиАЗ-677М (6 ед); ЛиАЗ-5256 (2 ед); Икарус-256 (3 ед); Икарус-256-74 (1 ед.); Икарус-250 (2 ед); Икарус-260.50 (1 ед.); Икарус-260 (1 ед.); Икарус-263.10 (6 ед.); Икарус-280.03 (1 ед.); ЛАЗ-695Д (2 ед.); ГАЗ-322132 (6 ед.); VOlVO-B10M (5 ед.); SCANIA-CR112 (1 ед.).

       Легковые служебные автомобили  по маркам: Волга 3110, Волга 3129, ВАЗ 21102. Хозяйственный транспорт в количестве 16 ед. Подвижной состав предприятия  полностью соответствует номенклатуре  перевозок. Его возрастной состав  лишь на 20% состоит из новых  автобусов, остальная техника находится  в удовлетворительном состоянии.

Количество автобусов, приобретенных до 1996 года, составляет 66,7% от общего числа автобусов.

   На  сегодняшний день средний возраст  автобуса составляет более 9 лет  при сроке амортизации  - 7 лет.

Таблица 2.1

Состав и структура основных производственных фондов  муниципального унитарного предприятия

Состав основных производственных фондов	Структура основных производственных фондов, %
Здания	2,8
Сооружения	1,6
Машины и оборудование	7,2
Транспортные средства	88,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,3
	100 %

 

В МУП «Кирилловский ПАТП» применена линейная структура управления, то есть руководители подразделений низших ступеней подчиняются одному директору более высокого уровня управления и связаны с вышестоящей системой только через него. Директор отвечает за весь объем деятельности. Передача управленческих решений каждому из подразделений одного уровня происходит только от одного начальника, то есть осуществляется принцип единоначалия. Директор несет полную ответственность за результаты деятельности подчиненных ему подразделений. Принцип построения линейной структуры – вертикальная иерархия, которая обеспечивает простоту и четкость подчинения.

Каждый отдел выполняет свои функции и несет обязанности.(Приложение 3).

 

2.2 Анализ системы управления  затратами на предприятии

Учет материальных затрат в МУП "Кирилловское ПАТП" рассмотрим на примере учета горюче-смазочных материалов.

В МУП "Кирилловское ПАТП" специалистами отдела маркетинга разрабатывается план производства продукции (производственная программа), в котором устанавливаются задания по оказанию транспортных услуг в натуральном и стоимостном выражении.

На основании производственной программы разрабатывается план по материальным издержкам производства. По его разработке ставится задача наиболее рационального использования материальных ресурсов. При планировании потребности горюче-смазочных материалов (далее по тексту ГСМ) учитывается объем транспортных услуг (плановый пробег автомобилей в км) и норма расхода топлива на 100 км.

Установка норм расхода топлива.

В МУП "Кирилловское ПАТП" разные виды транспорта: транспорт служебный, транспорт, обслуживающий работников предприятия и транспорт, работающий на заказчика.

ГСМ списываются на себестоимость услуг по фактическому расходу, но не выше норм, утвержденных для отдельных марок автомобилей.

Нормы расхода топлива в МУП "Кирилловское ПАТП" устанавливаются самостоятельно, но с применением Норма расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Департаментом автомобильного транспорта Минтранса РФ.

Линейные нормы топлива устанавливаются для каждой марки эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильного транспорта. Линейные нормы являются технологическими нормами и включают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса.

В зимнее время года линейная норма расхода топлива увеличивается на зимнюю надбавку, которая зависит от среднедневной температуры окружающего воздуха.

Следует отметить, что каждый автомобиль расходует топливо очень индивидуально - расход топлива зависит от его технической исправности, срока эксплуатации, состояния движущихся частей машины, габаритов кузова, тяжести груза и многих других факторов.

Поэтому, нормирование расхода топлива необходимо, прежде всего, самому предприятию для снижения себестоимости транспортных услуг и, как следствие, повышение их конкурентоспособности.

Расчет фактической себестоимости единицы топлива.

Так как в рыночных условиях цены на автомобильное топливо постоянно меняется, стоимость израсходованного топлива, так же как и себестоимость остальных материалов, списываемых на себестоимость услуг, можно определить различными способами – методом средней фактической себестоимости, методом ЛИФО и методом ФИФО.

На нашем предприятии придерживаются метода средней фактической себестоимости, этот метод указан в учетной политике предприятия.

Средняя цена единицы топлива, поступившего в течение отчетного периода на предприятие, рассчитывается путем деления суммарной стоимости поступивших ГСМ одного вида (например, бензина марки АИ-76), полученных в течение определенного периода, на суммарное количество поступивших горюче-смазочных материалов этого вида (в литрах).

Так как МУП "Кирилловское ПАТП" стоимость ГСМ оплачивает по безналичному расчету, то средняя их цена рассчитывается на основании счетов-фактур.

Первый, и до недавнего времени единственный метод оценки запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, - метод оценки запасов по средней себестоимости.

Для определения фактической себестоимости израсходованного в течение месяца топлива методом оценки средней себестоимости необходимо произвести следующие расчеты:

а) определить среднюю фактическую себестоимость единицы топлива по формуле:

 

Средняя фактическая                Остаток топлива               Поступление топлива

себестоимость единицы  = _на начало месяца (руб.) +в течение месяца (руб.)

топлива                                      Остаток топлива на     +    Поступление топлива

                                              начало месяца (литров)    в  течение месяца(литров)

 

б) определить фактическую себестоимость израсходованного в течение месяца топлива в литрах на среднюю фактическую себестоимость единицы топлива, рассчитанную по формуле, представленной в подпункте «а».

Для нашего предприятия метод оценки запасов по средней себестоимости будет выглядеть следующим образом (таблица 2.1):

 

Таблица 2.1

Метод оценки запасов по средней себестоимости в МУП "Кирилловское ПАТП"

Наименование: бензин марки Аи-92

Остаток на 01.01.2012		Поступление		Расход		Остаток на 0102.2012
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
20	174	380	3610	370	2500,2

 

Расчет средней фактической себестоимости:

Средняя фактическая себестоимость = 174+3610/20+380=3784/400=9,46

2) Расчет  стоимости израсходованного топлива:

370*9,46 = 3500,2

3) Расчет  остатка топлива в денежном  выражении:

174+3610 – 3500,2=283,80

Таким образом, остаток бензина марки Аи-92 составляет на 01.02.12 года 30 литров на сумму 283,8 руб.,

Основанием для списания топлива на издержи производства является оборотная ведомость на отпуск ГСМ в производство, с указанием стоимости израсходованных ГСМ, указанных в итоговой строке оборотной ведомости.

При формировании финансового результата деятельности предприятия за отчетный период расчет стоимости топлива в составе себестоимости услуг следует уточнять исходя из данных, содержащихся в путевых листах каждой единицы автотранспорта.

Таким образом, стоимость израсходованного топлива, может быть не полностью включена в себестоимость услуг.

Учет расхода топлива в зависимости от пробега автомобиля.

За рабочий день каждый автомобиль проходит n-ное количество километров. Это отражается в путевом листе. Расход топлива будет исчисляться из количества километров и линейной нормы расхода топлива.

Учет расхода смазочных материалов.

В отличие от линейных норм расхода топлива нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании потребности в них на предприятии.

Нормы расхода смазочных материалов установлены на 100 литров общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля.

Нормы расхода масел установлены в литрах на 100 литров расхода топлива, нормы расхода смазок, соответственно, в килограммах на 100 литров расхода топлива.

 

 

Анализ затрат, являясь важным элементом функции контроля затрат, подготавливает информацию для обоснованного их планирования. В системе управления затратами анализ заканчивает управленческий цикл функций в области затрат и одновременно является его началом. Анализу подвергаются как в затраты в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, по видам деятельности предприятия, единицам продукции, работ, услуг.

Анализ структуры себестоимости транспортных услуг МУП "Кирилловское ПАТП" позволяет выявить наиболее весомые статьи расходов и наметить пути их снижения

Материальные ресурсы занимают 1/3 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применен ие входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий.

В таблице 2.2. показано изменение структуры себестоимости по типичным для транспортной деятельности статьям затрат.

Анализ динамики изменения себестоимости перевозок показывает, что самая большая часть расходов – на заработную плату с отчислениями остается неизменной. Материальные затраты – на горючее, запчасти, шины и т.п. в расходах транспортного предприятия уменьшаются, однако, очень медленными темпами.

 

Таблица 3.2.

Структура себестоимости транспортных услуг МУП "Кирилловское ПАТП"

№ п/п	Наименование калькуляционных статей	Полная себестоимость транспортных услуг, у.е.		Полная себестоимость транспортных услуг,%
		2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
1	Заработная плата водителей	31893703	31141953	34	34
2	Отчисления на социальные нужды	11354158	11086535	12	12
3	Материальные затраты	30598036	28149285	33	30
4	Амортизация	4498864	4738932	5	5
5	Прочие расходы	15371506	17867586	16	19
6	Полная себестоимость	93716267	92984291	100	100
	В том числе:
7	Переменные затраты	57968484	59548602	61,86	64,04
8	Постоянные затраты	35747783	33435689	38,14	35,96