Совершенствование управления затратами нат МУП "Кирилловское ПАТП"

Статья «Отчисления на социальные нужды» – отражает расход денежных средств предприятия на уплату налогов государству (различным государственным фондам) с выплатами по заработной плате, напрямую зависит от величины фонда заработной платы предприятия.

Статья «Арендная плата» – отражает сумму арендных платежей предприятия, все основные средства предприятия находятся в долгосрочной аренде. Арендодателем имущества является НК Роснефть.

Статья «Прочие собственные расходы» – содержит несколько подразделов:

• расходы на тепло- и электроэнергию;
• расходы на пользование связью;
• расходы на коммунальные услуги (вода и стоки);
• расходы на обучение персонала;
• расходы, связанные с соблюдением норм ТБ и БДД;
• расходы на оплату льготного отпуска работникам предприятия;
• расходы на услуги прочих подрядчиков выполняющих различные пуско-наладочные и ремонтные работы для предприятия;
• расходы на покупку различного рода лицензий;
• расходы на оплату услуг контролирующих и инспектирующих  государственных учреждений;
• расходы на оплату услуг по ведению бухгалтерского учета на предприятии.

Статья «Налоги в себестоимости» – отражает расходы предприятия связанные с выплатой транспортных налогов и затраты связанные с уплатой денежных средств за загрязнение окружающей среды.

Анализ себестоимости транспортных услуг позволяет выяснить тенденции изменения себестоимости единицы транспортных услуг, выполнение плана по ее уровню, определить влияние различных факторов на ее прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Рассмотрим сложившуюся организацию транспортного обслуживания, опираясь на данные в предыдущих главах.

В 2012 году ООО «ЮАТ-1» было заключено 34 договора на транспортное обслуживание, Все договорные обязательства выполнены на 100,3 %. Объем оказанных услуг составил 1536,2 тыс. м.часов, т. Е. 602282,8 тыс. рублей.( Приложение 2).

За анализируемый период по данному предприятию наблюдается перерасход сметы затрат на сумму 393,7 тыс.руб., однако, фактическая себестоимость 1-го м.часа снижена на 12,24 руб. Затраты на выполненные услуги приведены в таблице 1.3.1.

 Анализ  абсолютных показателей, приведенных  в табл. 1.3.1 свидетельствует о  том, что сложился перерасход  денежных средств на выполненные  услуги на 393,7 тыс.руб., что составило 0,7 % от плановой величины. Наибольший  перерасход сложился по статье  «Топливо и ГСМ» в размере 

(91432,8-89910,0) = 1522,8 тыс.руб. или 1,7 % (1522,8/89910,0).

 По  статье «Материалы» вместо запланированных 3346,0 тыс.руб. было затрачено 3854,9 тыс.руб., что в конечном итоге дало  перерасход на 508,9 тыс.руб. и составило 15,2 % (508,9/3346,0)от плана. Также перерасход  наблюдается и по статье «Запасные  части» в размере

(47895,4-47621,4) = 274,0 тыс.руб. или 0,58 %(274,0/47621,4).

За счет изменения пробега автотранспортных средств перерасход по статье «Автошины» составил

(7376,0-7302,5) = 73,5 тыс.руб. или 1,01 % (73,5/7302,5).

 Перерасход  денежных средств по данным  статьям произошел в связи  с увеличением объема оказанных  транспортных услуг. Также следует  учитывать тот факт, что на  эффективность транспортных услуг  влияет количественный и качественный  состава техники. В настоящий  момент, техника, старая (в эксплуатации  находится более 8 лет), расход материалов  на каждую единицу данной группы  техники повышается на 20%.

 

Таблица 1.3.1

Анализ затрат на выполненные услуги

Статьи затрат	Структура затрат%	Отчетный период		Отклонение		% выполнения
		план	факт	тыс.руб	%
Материалы, тыс.рублей	0,7	3346,0	3854,9	+508,9	+15,2	115,2
Запасные части, тыс.рублей	8,41	47621,4	47895,4	+274,0	+0,58	100,6
Автошины, тыс.рублей	1,3	7302,5	7376,0	+73,5	+1,01	101,01
Топливо, ГСМ	16,06	89910,0	91432,8	+1522,8	+1,7	101,7
Заработная плата, тыс.рублей	33,48	190391,0	190582,0	+191,0	+0,1	100,1
Отчисления с зар.платы, тыс.руб	10,12	57557,9	57622,0	+64,1	+0,1	100,1
Арендная плата, тыс.рублей	2,67	18012,1	15211,3	-2800,8	-15,5	84,5
Прочие расходы, тыс.рублей	26,15	148696,8	148860,7	+163,9	+0,1	100,1
Налоги в себестоимости, тыс.руб	1,12	6035,7	6396,0	+360,3	+5,97	105,97
Итого себестоимость услуг, тыс.руб	100	568837,4	569231,1	+393,7	+0,7	100,7

 

Таким образом, снижение доли данной техники в эксплуатации позволит снизить затраты по этим статьям. Перерасход по статье «Заработная плата» в сумме 191,0 тыс.руб. (190582,0-190391,0) показывает, что вместо запланированных 190391,0 тыс. руб. работникам МУП"Кириловвское ПАТП" выплачено 190582,0 тыс. руб., что составило 0,1 % (191,0/190391,0) от плановой величины. Это произошло за счет изменения численности персонала, фонда заработной платы. В связи с этим перерасход сложился по статье «Отчисления с заработной платы» и составил (57622,0-57557,9) = 64,1 тыс. руб. или (64,1/57557,9) = 0,1 %. Экономия в размере (15211,3-18012,1) = 2800,8 тыс.руб. или (2800,8/18012,1) = 15,2 % наблюдается лишь по статье «Арендная плата». По статье «Прочие расходы» произошло увеличение на (148860,7-148696,8) = 163,9 тыс.руб., в связи с изменением потребляемой тепло- и электроэнергии в результате продолжительного периода низких температур окружающего воздуха, а также за счет изменения водоснабжения, и составило (163,9/148696,8) = 0,1 % от плановой величины. Увеличение произошло и по статье «Налоги в себестоимости» на (6396,0-6035,7) = 360,3 тыс. руб. или 5,97 %. (360,3/6035,7).

Как уже говорилось в предыдущих разделах, в зависимости от объема производства все затраты предприятия делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы (амортизация основных фондов; аренда помещений, налоги, которые включаются в себестоимость; заработная плата ремонтных и подсобных рабочих; заработная плата аппарата управления; отчисления с заработной платы; прочие производственные расходы) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, топливо) изменяются пропорционально объему производства. Структура затрат на выполненные услуги представлена в таблице 1.3.2.

Из табл.1.3.2 видно, что сумма постоянных расходов снизилась на 2021,5 тыс. руб. (418672-420693,5) или 0,48 % (2021,5/420693,5*100), а переменных расходов увеличилась на 2379,2 тыс.руб. (150559,1-148179,9) или на 1,61 % (2379,2/148179,9*100) от плановой величины. В постоянных затратах по всем статьям сложился перерасход, кроме статьи «Арендная плата», здесь наблюдается экономия денежных средств в размере 2800,8 тыс. руб. (15211,3-18012,1) или на 15,5 % (2800,8/18012,1*100) от плана. В переменных же затратах по всем статьям произошел перерасход, за счет увеличения объема услуг.

Изменилась несколько и структура затрат: по постоянным произошло снижение на 0,46 % (73,5-73,96), а по переменным расходам структура затрат увеличилась на 0,44% (26,5-26,06).

 

Таблица 1.3.2

Структура затрат на выполненные услуги

Элемент затрат	Сумма, тыс руб.				Структура затрат, %
	план	факт	отклонение		план	факт		отклонен.
1	2	3	4		5	6		7
Переменные затраты
Материалы	3346,0	3854,9		+508,9	0,6	0,67		+0,07
Запасные части	47621,4	47895,4		+274,0	8,37	8,48		+0,11
Автошины	7302,5	7376,0		+73,5	1,28	1,3		0,02
Топливо, ГСМ	89910,0	91432,8		+1522,8	15,81	16,06		+0,25
Итого переменных затрат	148179,9	150559,1		+2379,2	26,06	26,5		+0,44
Постоянные расходы
Заработная плата	190391,0	190582,0	+191,0		33,47		33,48		+0,01
Отчисления с зар.платы	57557,9	57622,0	+64,1		10,11		10,12		+0,01
Арендная плата	18012,1	15211,3	-2800,8		3,13		2,67		-0,46
Прочие расходы	148696,8	148860,7	+163,9		26,14		26,15		+0,01
Налоги в себестоимости	6035,7	6396,0	+360,3		1,1		1,12		0,02
Итого постоянных расходов	420693,5	418672	-2021,5		73,96		73,5		-0,46
Всего затрат на производство продукции	568873,4	569231,1	+393,7		100		100		100

 

Графически структура затрат на выполненные услуги за отчетный период представлена на рисунке.1.1.

Анализ структуры затрат (табл. 1.3.2 и рис. 1.1) свидетельствует о том, что основную ее часть составляет заработная плата с отчислениями, прочие расходы, топливо и ГСМ. Наибольший удельный вес составляет заработная плата 33,48 % (190582,0/569231,1*100). Отчисления же с заработной платы составляют 10,12 % (57622,0/569231,1*100). Также значительную часть (148860,7/569231,1*100) = 26,15 % занимают прочие расходы. Расход топлива и ГСМ составляет 16,06 % (91432,8/569231,1*100) от общего числа затрат. Остальные затраты на выполненные услуги занимают незначительную часть в структуре себестоимости. Наименьший удельный вес в структуре себестоимости занимают материалы (3854,9/569231,1*100) = 0,7 %, чуть побольше автошины (7376,0/569231,1*100) = 1,3 %, налоги в себестоимости (6396,0/569231,1*100) = 1,12 %, арендная плата (15211,3/569231,1*100) = 2,67 %, и, наконец, запасные части составляют 8,41 % (47895,4/569231,1*100) от общего числа расходов.

 

Рис. 1.1 Структура затрат на выполненные услуги за отчетный период

 

Из анализа следует, что даже небольшой перерасход, в денежном выражении, допущенный по рассматриваемым статьям может привести к общему увеличению стоимости продукции (транспортных услуг), отрицательному финансовому результату за отчетный период работы и как, следствие изыскание дополнительных денежных ресурсов на покрытие этого финансового результата.

 Определение  рационализации использования бюджетных  средств предприятия – это  прежде всего, недопущение перерасхода  денежных средств при формировании  фактической себестоимости транспортных  услуг в ходе текущей хозяйственной  деятельности предприятия, т.е. рациональное  управление расходной частью  бюджета. А также поиск и реализация  внутренних финансовых резервов  предприятия, для получения дополнительной  прибыли и более эффективного  использования бюджета предприятия.

 

1.4 Выявление резервов снижения  затрат на производство продукции на предприятии

 

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства МУП "Кирилловское ПАТП" состоит в наиболее полном и рациональном оказании транспортных услуг при наименьших затратах на единицу продукции. Целью работы предприятия является достижение определенного уровня в денежном выражении.

Важное значение в анализе хозяйственной деятельности имеет группировка резервов по трем основным моментам:

• Основные производственные показатели;
• Трудовые ресурсы;
• Материальные ресурсы.

Классификация резервов возможна по разным признакам, но любая классификация должна облегчать поиск резервов. Рассмотрим признак классификации производственных резервов – по источникам повышения эффективности производства, которые сводятся к трем основным группам (простым моментам процесса труда): целесообразная деятельность, или сам труд, предмет труда и средства труда. Значит, в процессе производства следует различать: материальные факторы, или средства производства и личный фактор, или рабочую силу.

Научно обоснованная организация производственного процесса требует пропорционального наличия и использования материальных и трудовых ресурсов. Объем производства лимитируется теми факторами или ресурсами, наличие которых минимально. В основном на всех предприятиях лимитируемой группой ресурсов являются средства труда. В процессе технико-экономического планирования подсчитываются производственные мощности цехов предприятия в целом, а затем определяются потребности в рабочей силе и предметах труда. В современных условиях хозяйствования тормозом в развитии производства все чаще становятся трудовые и материальные ресурсы.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии, определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.

 Резервы  – это еще неиспользованные  возможности роста производства, улучшение его качественных показателей. Различают внешние и внутрипроизводственные  резервы. Использование внешних  резервов, безусловно, сказывается  на уровне экономических показателей  предприятия, но главным источником  экономии на предприятии, как  правило, являются внутрипроизводственные  резервы.

 Классифицируют  резервы по тем конечным результатам  деятельности предприятия, на которые  эти резервы действуют. Различают  следующие резервы: повышение объема  продукции (увеличение объема оказания  транспортных услуг); снижение себестоимости  транспортных услуг по элементам  затрат, или по статьям затрат  и т.д. По признаку срока использования  резервы подразделяются на текущие (реализуемые на протяжении текущего  года) и перспективные (которые можно  реализовать в более далекой  перспективе, например в течение  пяти лет).

В настоящее время, в условиях рыночной экономики и неустойчивости финансового состояния Государства, наиболее эффективно выявление текущих внутрипроизводственных резервов и реализация их в течение текущего года. На данном объекте исследования выпускной квалификационной работы поиск и реализация резервов экономически выгодней проводить в направлении снижения себестоимости транспортных услуг по статьям затрат.