Шпаргалка по "Анализу бухгалтерской финансовой отчетности"

 

6. Ан-з деб. и кред. задолженности по данным ФО. Оценка соотнош-я кред. и деб. задолж-ти. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости.

ДЗ– сумма долгов, причитающихся орг-ции от юр. или физ лиц в итоге хоз. взаимоотношений с ними.(зад-ть покупателей). КЗ – ден. средства, временно привлеченные пред-м, фирмой, подлежащие возврату юр или физ лицам, у кот.они заимствованы и кот. они не выплачены (зад-ть перед бюдж. и внебюдж. фондами по обязат. платежам, по опл.тр., перед поставщиками, авансы получ. и др). Для улучш. фин положения орг.необх-мо следить за состоянием Д и К зад-ти. Ан-з Д и К задолж-ти проводится на основе данных формы ББ. В ходе анализа важно сопоставление ДЗ с КЗ.  Теор. считается, что если КЗ > ДЗ - то п/п рационально использует свои средства , т.е. привлекает в оборот больше средств, чем извлекает из него.

Задачи ан-за ДЗ: изучить состав ДЗ по срокам образования и погашения; просроч. ДЗ. Рост ДЗ: снижает объем ОбСр, потребность в привлечении доп. ресурсов для покрытия собст. Об. Снижение ДЗ: снижение объема реализ. прод., потеря покупателей, покупающих продукцию в кредит.

Рекоменд по управл ДЗ: 1)контроль за сост расчетов по отсроч и просроч задолж; 2)возмож-ть ориентации на большое кол-во пок-лей с целью ↓ риска не уплаты крупным пок-лям; 3)пост. контроль за сопоставл ДЗ и КЗ; 4)исп-е скидок при досроч оплате.

Пок-ли для анализа ДЗ:

К оборач-ти ДЗ = Выручка / ДЗсредняя – показывает расш-е или снижение ком. кредита, предоставляемого орг-цией.

Продолж-ть оборота ДЗ = Длит-ть периода в днях (360)/ К оборач-ти ДЗ. – период погаш-я ДЗ, в днях

Средняя продолж-ть оборота ДЗ в днях (П об)= (ДЗср.*Дни)/В (период погаш. ДЗ короче – л/ть ДЗ выше).

Чем продолжительнее период, тем выше риск ее возвращения.

Если  Коб дз ↑ Þ Поб↓ – ↑ эф-ть управления ДЗ

Ур. (доля) ДЗ в общей величине ОА = ДЗср./ОАср.(увел. - рост мобильности ОА, повышение л/ти).

Доля сомнительной ДЗ в общей величине ДЗ = Доля сомн.ДЗ/ДЗср.(рост - снижение л/ти А).

Ан-з ДЗ особенно актуален в период инфляции, когда отток ДС невыгоден предприятию. наличие ДЗ просроч ведет к потерям.

Задачи ан-за КЗ: состав, стр-ра КЗ по сумме, кредиторам; просроч. КЗ и факторы, повлиявших на ее образование; штрафы из-за просроченной КЗ.

Рекоменд по управл КЗ: 1)пост. контроль за сост КЗ и ДЗ; 2)контроль за сост расчетов по проср платежам; 3)расш-е сис-м аванс платежей; 4)своевр. выявление недопустимых видов задолж-ти.

Показатели для  ан-за КЗ:

К оборач-ти = с/сть прод.товаров/КЗср. – затраты на 1 р КЗ;

Продолж-ть оборота  КЗ = Длительность периода в днях (360)/К обор КЗ.

Средняя продолж-ть оборота КЗ в днях (П об)= (КЗср.*Дни)/ с/сть

УД=КЗ/пассив – доля КЗ в стр-ре баланса

Данные пок-ли следует рассчит-ть за 2 смежных периода с целью опред-я основных тенденций их изменения.

КЗ в период инфляции имеет положит. тенденцию.

3. Соотношение  ДЗ и КЗ

Ксоот=ДЗ/КЗ [≈1]

ДЗ>>КЗ – нарушение  фин. устойчивости, необх-ть привлечения доп. средств в оборот

ДЗ<<КЗ – во-овение неп/с, угроза банкротства

Осн. признаком инфляции является ↓ покупат. способности денег, устойчивое ↑ усредненной цены всей номенклатуры товаров.

 

7. Информац., организац. и методич. обеспечение ан-за ФО. Взаимная увязка пок-лей форм год. ФО.

В соот. с ФЗ 402 «ОБУ» БФО – единая с/ма данных об имущ., обяз-вах и фин. положении п/п и о результатах его ХД, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.

Организация АФО зависит от субъекта ан-за (кто проводит анализ), от поставленных задач. На п/п организация АФО зависит от принятой формы орг-ции всей с/мы БУ, эк. ан-за.

Форма организации  АФО: 1.центролиз. (бухгалтер-аналитик или бюро эк. анализа, подчиняется гл. бухгалтеру); 2.децентролиз. (АФО ведет работник фин. отдела или бухгалтерии); 3. АФО вып-ся специалистом-аудитором или аудит.фирмой.

Чтобы рез-ты исследования были объектив., следует обеспечить достоверность источников инф-ции, ее сопоставимость:

1.Пользоваться офиц. инф-цией, отч-ть сост-ся по пиринятой форме, содержит все необходим. реквизиты и подписи. 2.Использ. формы подвергаются счетной проверке. 3.Проверяется соответ-е одних и тех же или взаимосвяз. Пок-елей в разных формах отчетности.

При выявлении несоответ-я  необх-мо привести пок-ли в надлежащ. вид.

Особенность метода АФО: 1.испол. с/мы аналит. пок-лей, разработка расчет. формул пок-лей, моделир-е взаимосвязи м/у этими пок-лями. 2.выбор измерителей (чаще стоимостные). 3.выявление и измерение факторов, влияющих на изучаем. пок-ли.

Методы анализа: горизонт. – сравнение пок-ля отч.п. с предыдущ. п., вертик. – опред. стр-ры итог. фин.пок-лей (уд. веса), тренд. – сравнение пок-ля  отч.п. с рядом предшест. периодов, опред-е тренда, т.е. тенденции в динамике, коэффициентный – расчет коэф-в как отношения абс. пок-лей и сравенение их факт. зн. с баз. пок-ми, факторный – опред. влияния факторов на результатив. пок-ль, сравнит. пространств. – оц. места занимаемого п/п или цехом в ряде др. на базе неск-ких пок-лей.

Формы бух.отч-ти предствляют  результатив, кач и колич. пок-ли. Преобладают результатив и колич., а кач. рассчит-ся как отнош-е результатив пок-лей  к соттветсвующ. колич пок-лям.

Перед тем как проводить  АФО необходимо провести проверку пок-лей форм БО. Необходимо установить соотв аналогич показ, отраженных в разных формах отч-ти. Если показат совпадают, то данная отч-ть явл достоверной и м.б. исп в дальнейшем ан-зе. ББ  взаимосвязан с отчетом у прибылях и убытках, отчетом о изм. к-ла, отчетом о движении ДС. Отдельные показатели отчета о прибылях и убытках имеют взаимоувязку с отдельными формами налоговой отч-ти.

 

8. Порядок расчета пок-ля ЧА орг-ции и их ан-з. Роль ЧА в укреплении фин. устойчивости орг-ции.

ЧА– стоимост. оценка имущества п/п, сформированного за счет собст. источников ср-в.;

Вел-на ЧА имеет важн. зн. при оценке фин.устойч-ти акц.общ-ва, его л/ти, и регулир-нии УК.

↑ ЧА свид-ет о наращении СК в  процессе осуществлении хоз. деят-ти, за счет кап-зации нераспр. приб., ДК, РК; о ↑ инвестиционной привлек-ти орг-ии; о ↑ фин.устойчивости.

↓ ЧА – следствие фин. затруднений, причинами к-х, как правило, явл. наличие непокр. убытков. Низкий уровень ЧА часто служит причиной, по к-й акц-рам не начисляются див-ды.

С величиной ЧА связывают основные хар-ки д-ти п/п, включая саму возможность  существования. Если после 2-го и кажд. послед. года ст-ть ЧА акц. общ-ва <УК=>общество обязано ↓ величину УК до вел-ны, не превыш. ст-ть его ЧА. В случае, если величина ЧА становится меньше определенного законом размера УК, организация подлежит ликвидации.Если решение об ↓ УК или его ликвид-ции не было принято, то акционеры и кредиторы вправе требовать ликвид-ции в судеб. порядке в соотв. с ГК РФ и ФЗ.

Величина ЧА рассч  ежеквартально и в конце года по ББ и отраж. в отчете об изменении капитала.

ЧА = А приним к расчету - П приним к расчету.

А приним к расчету=ВНА + ОА - НДС.

П приним к расчету= Централизов. финансир-е+Долгоср. Обяз.+Краткоср.Обяз.-Расх.буд.пер.(задолж-ть учредителям по выплате дивидендов)-Рез.пред.расх.

В процессе ан-за нужно проанлиз-ть состав и стр-ру ЧА и их динамику.

Ан-з рент-ти ЧА по факторам. Трехфактор. мультипликатив. модель, расчеты вып-ся одним из методов элиминир-я:

Рент-ть ЧА = Рент-ть прод. * К обор А / Доля ЧА в А

ЧП/ЧА средние = (ЧП/Выр от прод)*(Ввыр от прод/Асредние) / (ЧАсредние/Асредние)

Существуют варианты решения проблемы снижения ЧА: 1 орг-ция имеет право не чаще 1 раза в год переоц. группы однородных объектов ОС по тек. ст-ти путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рын ценам.2.Собст-ки(физ лица)могут передать безвозмездно организации имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Влияние учет. п-ки орг-ции на  формир-е пок-лей ФО.

УП – выбранные п/п способы ведения БУ. Эф. управ-е д-тью любой хоз.орг-ции возможно на основании полной объектив. и достовер.инф-ции, формир-е кот. возможно при условии принятия оптимал УП. Выбор из неск-ких альтернатив. способов ведения БУ наиб. приемлемых для орг-ции позволяет сформир-ть ее УП.

Цель ан-за: выяснить, какие способы учета п/п применяло  в отч. п., и было ли изменение УП в сравниваемых периодах.

УП оказ-т влияние  на фин.пок-ли д-ти орг-циии. 

В УП отражается:

1.Учет затрат (формир. инф. о факт. издержках и создаются условия для расчета прибыли). 2 вар-та учета: 1.Традиц. – раздел затрат на прям и косв и опред полной с/сти продук. 2.Деление затрат на перем. и пост. Пост. зат-ты не вкл. в с/б, а собир-ся на сч.26 и уменьш. Выр.от реализ. – это позвол-т ↓ трудоемкость учета и расшир-т аналит. возможности.

В усл. рын. отнош-ний задачей  калькул-я явл..формир-е с/б на ур., обеспеч. задан. прибыль (приним-ся управ. решения по выпуску, снятию с пр-ва или модернизации отдел.видов пр-ции).Калькуляция производ.с/б позвол-т установить ниж.предел цены в случае падения спроса на пр-цию или при конкурент.борьбе.

 2.Вариант учета выручки и выявл. фин. рез-тов от продажи: по кассовому методу, по методу начисления. Кассовый – трудоемкий, с/б отгруж. и продан. пр-ции опред. расчетным путем. Отсут-е систем. учета отгруж.пр-ции по продаж. ценам ослабляет контроль за полнотой поступления ср-в. Метод начисления – менее трудоемкий, не надо распределять затраты между прод. и не прод. пр-цией, учет ДЗ осущ. по продажным ценам. Для целей БУ и наолгового - один и тотже метод, это упрощает учет.

3.Оценка произв. запасов при отпуске их в пр-во: по с/б каждой ед, по средней с/б, по с/б первых по времени приобр. запасов (ФИФО), по с/б последних по времени приобр запасов (ЛИФО – не примен-ся). При сред.с/б отриц. явл. занижение с/б реализ.пр-ции при завышении прибыли уплачи-го с нее налога. При ФИФО – 1-я по вр.поступления в пр-во партия мат-лов спис-тся по с/б 1-ой закупленной партии. Этот метод вызывает заниж-е с/б и завш-е прибыли.

4.Способ начисл аморт: линейный, уменьш остатка, по сумме чисел лет, пропорц стоимости продукции. Можно ускорять и замедлять аморт. При ухудш. сбыта и цен орг-ции можно замедлить темпы аморт.

5.Опред-е срока полезного использования при принятии к учету ОС и НМА.

6.Финансовые вложения.

7.Формирование финансовых рез-тов и т.д. 

Влияние перечисленных  методов на фин. состояние и фин. результат деятельности:

1.Срок пол испол  и методы начисл аморт по ОС и НМА - влияет на остат ст-сть объектов и величину буд расх.

2.Метод оценки МПЗ  при их выбытии - влияет на  размер произв.запасов и величину  с/сти. 

3.Метод оценки НЗП  - влияет на их балансовую величину  и факт с/сть выпущенной продукции. 

4. Созд-е Рез.предст.расх. - позволяет сбалансир-ть с/б в теч. отч.п..

5.способ оценки ФВ, создание резервов (стабилизируется  с/б)

6.Форм-е резервов - резервы создаются (по видам) или не создаются.

При внести изменений  в УП, то д.б. опред-на причина этих изменений и дана оценка их последствий в стоим. выр-нии, это позволит заинтересованным пользователям отч-ти сравнить пок-ли за неск-ко отчетных периодов и определить тенденции их изменения.

Продум. формир-е УП, обоснов. выбор способов ведения БУ могут  обеспечить своевр. формир-е управ. и фин.инф-ции, повысить ее доствоер-ть и полезность, положит..повлиять на фин пок-ли, ↑ конкурентосп-ть орг-ции.

 

11. Раскрытие фин. инф-ции в  бух. отч-ти. Проблемы обоснования  критерия существенности инф-ции  в отеч. и междунар. практике.

Каждая статья отч-ти уже сама по себе несет инфо о  рез-тах фин-хоз деят-ти. Общие требования к раскрытию инф-ции изложены в ПБУ 4/99 «Бух.отч-ть огр-ции»: 1. БО должна давать достоверные и полные представления о фин. рез-тах, об изменении фин. положения, удов-ть интересы заинтер. польз-лей, вкл. пок-ли д-ти всех филиалов. 2. если выявляется недостаточность данных для формирования полного предоставления о фин. положении, то в БО включают дополнит. состав пок-лей (рент-ть активов, СК, оборач-ть активов, доходы и расходы)

Требования к качеству БО: полнота, существенность, уместность, понятность, своевременность, правдивость, применимость для целей прогнозирования, осмотрительность.

Требование полноты  раскрывается через понятие существенности. Показатель является существенным, если его не раскрытие может повлиять на эк. решение пользователя, принимаемое на основе отчетной инф. Является ли пок-ль существенным, зависит от его оценки, х-ра, обстоятельств возник-я. Сущ-сть инфо в системе МСФО – кач-ое опред-е. Н, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития. В РФ сущ-ть опред-ся кол-но, как некий 5%-ный предел. Это значит, что если погрешность в расчетах превышает 5%, то такие отклонения уже надо признавать существенными. Единого критерия для расчета сущ-ти не может быть. 5% м опред след образом: 5% м распределяться по 5-ти разделам баланса – 1% на каждый раздел; 5% м распределять пропорционально суммам, но тогда накаплив ошибка.