Разработка системы управленческого учёта в организации ресторанного рынка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2013 в 11:39, диссертация

Краткое описание

Ресторанный бизнес считается в России одним из самых рискованных - большие затраты, конкуренция, налоги. Ресторанный бизнес занимает четвертое место в списке банкротств после магазинов одежды, мебельных и фотомагазинов, и тем не менее, по признанию самих рестораторов, этот бизнес - один из самых заманчивых.

Содержание

1.Характеристика исследуемой отрасли - ресторанного рынка (Кофейни)……….……..3
2.О кофейне «Баркад»(стратегия,преимущества)....……………………………………….6
3. Особенности текущей деятельности (метод учета затрат)…………….………………..8
4. Внутренняя среда…………………………………………..………………………………9
-Организационная структура
-Центры ответственности
5. Бюджеты для каждого центра ответственности………………………………………..11
-Постоянные расходы……………………………………………………………………….12
-Переменные расходы………………………………………………………………………14
-Квартальные бюджеты……………………………………………….…………………….16
6.Бюджет затрат по отделам за квартал……………………………………………………20
-Бюджет и структура постоянных затрат………………………………………………….21
-Бюджет и структура переменных затрат………………………………………………….21
-Сводная ведомость соотношения расходов………………………………………………21
7. Оценка материальных запасов и затрат…………………………………………………22
8.Калькулирование себестоимости продукции…………………………………………….24
9.Анализ безубыточности………………………………………………………..………….27
10.Анализ изменения финансового результата при отклонении затрат………………….33
11.Сезонные факторы работы предприятия………………………………………………..35
12.Журнал хозяйственных операций………………………………………………………36
13. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………………………38
14.Бухгалтерский баланс…………………………………………………………………….39
-Горизонтальный анализ баланса……………………………………………………………40
-Вертикальный анализ баланса………………………………………………………………41
15.Отчет о прибылях и убытках……………………………………………………………..43
-Горизонтальный анализ……………………………………………………………………...43
16.Расчет эффективности инвестиций в предприятие……………………………………...45
Заключение…………………………………………………………………………………….46
Список использованной литературы………………………………………………………….47

Скачать полностью (256.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

кофейня баркад.doc

— 1.32 Мб (Скачать документ)

Наименование изделия	С/С
Кофе «Капучино»	41
Кофе «Экспрессо»	28
Десерт «Тирамису»	76
Десерт «Ягодный микс»	130

Наценка

200%

Прейскурант цен
Меню	Цена, в руб.
Кофе «Капучино»	122
Кофе «Экспрессо»	85
Десерт «Тирамису»	229
Десерт «Ягодный микс»	389

Проведем анализ точки безубыточности.

№ П/п	Показатели	"Капучино"	"Экспрессо"	"Тирамису"	"Ягодный микс"	ИТОГО
1	Количество продаж, шт.	25000	35000	14000	13600	87600
2	Продажная цена, руб.	122	85	229	389	206
3	Выручка, руб.	3060473	2977443	3199962	5292309	14530187
4	Удельные переменные расходы, руб.	23	16	43	74	31
5	Переменные расходы, руб.	580832	565074	607305	1004401	2757612
6	Маржинальный расход (стр.3 - стр.5), руб.	2479641	2412369	2592657	4287908	11772575
7	Постоянные расходы, руб.	950426	924641	993744	1643519	4512329
8	Финансовый результат (стр.3 - стр.5 - стр. 7)	1529215	1487728	1598914	2644389	5178700
9	Точка безубыточности	9582	13415	5366	5213	25811
10	Сумма в точке безубыточности	1173053	1141229	1226519	2028498	5178700

Таким образом, при продаже менее 25811 порций кофейня будет иметь убыток, при продаже более 25811– прибыль.

Зависимость выручки расходов фирмы от количества проданных единиц продукции может быть представлена графически.

Из графика также видно, что при продаже более 25811 порций, кофейня попадает в зону прибыли, менее- несет убыток.

10.Анализ изменения финансового результата при отклонении затрат.

Мы будем анализировать изменения финансового результата при отклонении затрат в общем, постоянных и переменных затрат на +-5%; +-10%; +-25%. Выбранный период – квартал.

Анализ изменения финансового результата от реализации в 1 квартале при отклонении затрат.

При изменении постоянных и переменных затрат
	за квартал
Показатель	факт	5%	10%	25%	-5%	-10%	-25%
1. Выручка, т.р.	14530187	15256697	15983206	18162734	13803678	13077169	10897641
2. Постоянные расходы	4512329	4737946	4963562	5640412	4286713	4061096	3384247
3. Переменные расходы	2757612	2895493	3033373	3447015	2619731	2481851	2068209
4. Итого расходов (2+3)	7269941	7633439	7996936	9087427	6906444	6542947	5452456
5. Финансовый результат	7260246	7623258	7986271	9075308	6897234	6534221	5445185

При изменении постоянных затрат
	за квартал
Показатель	факт	5%	10%	25%	-5%	-10%	-25%
1. Выручка, т.р.	14530187	15256697	15983206	18162734	13803678	13077169	10897641
2. Постоянные расходы	4512329	4737946	4963562	5640412	4286713	4061096	3384247
3. Переменные расходы	2757612	2757612	2757612	2757612	2757612	2757612	2757612
4. Итого расходов (2+3)	7269941	7495558	7721174	8398024	7044325	6818708	6141859
5. Финансовый результат	7260246	7761139	8262032	9764711	6759353	6258460	4755782

При изменении переменных затрат
	за квартал
Показатель	факт	5%	10%	25%	-5%	-10%	-25%
1. Выручка, т.р.	14530187	15256697	15983206	18162734	13803678	13077169	10897641
2. Постоянные расходы	4512329	4512329	4512329	4512329	4512329	4512329	4512329
3. Переменные расходы	2757612	2895493	3033373	3447015	2619731	2481851	2068209
4. Итого расходов (2+3)	7269941	7407822	7545703	7959344	7132061	6994180	6580538
5. Финансовый результат	7260246	7848875	8437504	10203390	6671617	6082988	4317102

Анализируя полученные результаты, мы видим, что отклонение, например, на -25% :

двух параметров финансовый результат составляет 5 445 185 рублей,

постоянных затрат составляет – 4 755 782 рубля,

переменных расходов – 4 317102 рубля.

Фактически финансовый результат составляет 7 260 246 рублей.

Финансовый результат : в первом случае меньше на 1 815 062 руб., во втором - на 2 504 465 руб., в третьем - на 2 943 144 руб.

Анализируя полученные результаты, мы видим, что отклонение, например, на + 25%:

двух параметров финансовый результат составляет 9 075 308 рублей,

постоянных затрат составляет 9 764 711 рублей,

переменных расходов – 10 203 390 рублей.

Фактически финансовый результат составляет 7 260 246 рублей.

Финансовый результат : в первом случае больше на 1 815 062 руб., во втором – на 2 504 465 руб., в третьем – на 2 943 144 руб.

11.Сезонные факторы работы предприятия.

Показатели	1 квартал				3 квартал
Показатели	Капучино	Экспрессо	Тирамису	Ягодный микс	Капучино	Экспрессо	Тирамису	Ягодный микс
Кол-во продаж, шт.	25000	35000	14000	13600	16000	24000	8000	9000
Продажная цена, руб.	122	85	229	389	122	85	229	389
Выручка, руб.	3060473	2977443	3199962	5292309	1952000	2040000	1832000	3501000
Перемен. расходы руб.	580832	565074	607305	1004401	456674	444285	477489	789702
Постоян. расходы, руб.	950426	924641	993744	1643519	950426	924641	993744	1643519
Финанс. рез-ат руб.	1529215	1487728	1598914	2644389	544900	671074	360767	1067779
Итого	7260246				2644521

Сравним 1 квартал с наиболее разнящийся с ним 3 квартал.

Прибыль падает в 3 квартале в 2,5 раза за счет снижения посещаемости, следовательно, уменьшения спроса, так как приходится на летние месяцы, когда часть целевой аудитории выезжает за пределы города, также снижается спрос на горячие напитки за счет высоких летних температур. Но в тоже время Кофейня «Баркад» открывает летний кофе-хаус, летнюю веранду, что увеличивает посещаемость заведения и в итоге прибыль составляет в районе 3 млн.руб.

№1 Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Д	К
1	Поступили материалы от поставщиков	1612212	10	60
2	Начислен НДС по поступившим материалам	290198	19	60
3	Начислены расходы на доставку материалов	45000	10	60
4	Начислен НДС по оказанным услугам	8100	19	60
5	Оплачены поступившие материалы	1955510,16	60	51
6	Списан НДС по поступивщим материалам	298298	68 1	19
7	Начислена Ам по ОФ производственного назначения	18784	20	О2
8	Начисление Ам по ОФ общехозяйственного назначения	3146	26	О2
9	Начислена арендная плата за квартал	1680000	20	76/ 2
10	Начислен НДС с суммы арендной платы	302400	19	76/ 2
11	Перечислена арендная плата	1982400	76/2	51
12	Списан НДС по услугам полученным	302400	68/1	19
13	Начислены расходы на дезинфекцию(уборку) помещения за квартал	240000	20	60
14	Начислен НДС за дезинфецию(уборку) помещения	43200	19	60
15	Списан НДС за дезинфекцию(уборку) помещения	43200	68/1	19
16	Перечислены ДС за дезинфекцию	283200	60	51
17	Переданы материалы в производство	1612212	20	10
18	Списание ТЗР по направлениям расхода материалов по методу среднев.%	45000	20	10
20	Списана фактич.произ.с/с ГП	4843396	90	20
21	Зачислена выручка от реализации ГП	14530187	62	90
22	Оплачена ГП	14530187	50	62
23	Перечисление ДС с кассы на р/с	14530187	51	50
24	Отражен НДС по реализованной продукции	2216469	90	68/1
25	Начислена З/П рабочему (обслуж-му) персоналу(кухня,зал)	990000	20	70
26	Начислена З/П управленческому персоналу(админ., отдел маркетинга и закупок,бухгалтерии)	1050000	26	70
27	Начислен ЕСН обслуж. персоналу	257400	20	69
28	Начислен ЕСН управленческому персоналу	273000	26	69
29	Удежан НДФЛ из З/П обслуживающего персонала	128700	70	68/2
30	Удежан НДФЛ из З/П управленческого. персонала	136500	70	68/2
31	Выдана З/П обслуживающему персоналу	861300	70	51
32	Выдана З/П управленческому персоналу	913500	70	51
33	Перечислен НДФЛ в бюджет	265200	68/2	51
34	Перечислен ЕСН в органы соц. страх. и обеспечения	530400	69	51
35	Начислены расходы на рекламу	120000	44	76/2
36	Начислен НДС по рекламе	21600	19	76/2
37	Списан НДС по услугам полученным	21600	68/1	19
38	Перечислены ДС по рекламе	141600	76/2	51
39	Списание расходрв на рекламу на полную с/с	120000	90	44
40	Начислены расходы по услугам связи	75000	26	60
41	Начислен НДС по услугам связи	13500	19	60
42	Списан НДС по услугам полученным	13500	68/1	19
43	Перечислены ДС по услугам связи	88500	60	51
44	Приобретены материалы на общехозяйственные нужды	674800	10	60
45	Начислен НДС по приобретенным материальным ценностям	121464	19	60
46	Списан НДС по приобретенным маериалам	121464	68/1	19
47	Перечисены ДС по поступившим материалам	796264	60	51
48	Начислены расходы на доставку материалов	5600	10	60
49	Начислен НДС по оказанным услугам	1008	19	60
50	Списан НДС по доставке	1008	68/1	19
51	Перечислены ДС за доставку	6608	60	51
52	Переданы материалы на общехозяйственные нужды	674800	26	10
53	Списание ТЗР по направлениям расхода материалов по методу среднев.%,на общехоз. нужды	5600	26	10
54	Списаны общехозяйственные затраты	2081546	90	26
55	Уплачен НДС в бюджет	1414999	68/1	51
55	Уплачены налог на прибыль в бюджет	1264506	68/3	51
56	Определен финансовый результат	5268776	90	99
59	Начислен налог на прибыль	1264506	99	68/3

№2 Оборотно - сальдовая ведомость.

Наименование счета	С-до на начало периода		Обороты за период		С-до на конец периода
Наименование счета	Д	К	Д	К	Д	К
О1	915424				915424
О2		263160		21930		285090
10			2337612	2337612
19			801470	801470
20			4843396	4843396
26			2081546	2081546
44			120000	120000
50			14530187	14530187
51	2758900		14530187	10503987	6785100
60			3130082	3130082
62			14530187	14530187
68/1			2216469	2216469
68/2			265200	265200
68/3			1264506	1264506
69			530400	530400
70			2040000	2040000
80		1200000				1200000
90			14530187	14530187
99		2211164	1264506	5268776		6215434
∑	3674324	3674324	79015935	79015935	7700524	7700524

Информация о работе Разработка системы управленческого учёта в организации ресторанного рынка