Разработка системы управленческого учёта в организации ресторанного рынка

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет и структура  постоянных затрат
Статьи  расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
З/ПЛ	2040000	45,21%
ЕСН	530400	11,75%
Сумма затрат на аренду и коммунальные платежи, тыс. руб.	1680000	37,23%
Затраты на дезинфекцию	240000	5,32%
Амортизация	21929	0,49%
ВСЕГО:	4512329	100,00%

 

 

 

Бюджет и структура  переменных затрат
Статьи  расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
Услуги связи	75000	2,59%
Материалы	2337612	80,81%
Прочие оп. Расходы	180000	6,22%
Прочие расходы	180000	10,37%
ВСЕГО:	2772612	100,00%

 

Анализ постоянных затрат показал, что  основную их часть составляют  заработная плата, арендные платежи и коммунальные услуги .

Анализ переменных затрат показал, что основную их долю составляют расходы на материалы и рекламу, остальные расходы не столь значительны.

Сводная ведомость  расходов
Статьи  расходов	Значение
	Абсолютное	Доля
Постоянные  расходы	4512329	61,94%
Переменные  расходы	2772612	38,06%
ВСЕГО:	7284941	100,00%

 

 

    Из сводной ведомости расходов видно, что постоянные расходы значительно больше переменных затрат.

 

7. Оценка материальных запасов и затрат

При использовании метода директ-костинг прямые затраты списываются на изготовляемую продукцию, а косвенные возмещаются из выручки.

Прямые затраты:

• материалы;
• заработная плата и отчисления на нее;
• потери от брака.

 

Косвенные затраты:

• административные расходы;
• аренда, уборка, коммунальные платежи;
• амортизация;
• расходы на рекламу;
• расходы на ремонт оборудования;
• расходы на дезинфекцию.

 

 

Материалы

Материалы списываются непосредственно  на себестоимость изготавливаемой  продукции.

Составляется проводка:

Д20-К10 – на стоимость материалов.

Заработная плата и отчисления от нее

Сюда относится заработная плата  сотрудников зала , кухни.

Составляются проводки:

Д20-К69,70.

Административные  расходы.

Д26-К70 на сумму начисленной заработной платы управляющего состава:

• Администрация
• Отдела маркетинга
• Бухгалтерии
• Отдел закупок

 

Амортизация.

Амортизация тоже относится к общим  расходам на производство.

Составляется проводка:

Д20,26-К02.

Аренда( коммунальные платежи),уборка(дезинфекция)

Эти расходы включают в себя плату  другим организациям за оказываемые услуги.

Составляется проводка:

Д26-К60.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Калькулирование себестоимости продукции.

Одной из важнейших задач управленческого  учета является калькулирование  себестоимости продукции. Себестоимость  продукции – это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Задача калькулирования – определить издержки, которые приходятся на единицу  их носителя, т.е. на единицу продукции, предназначенной для реализации, а также для внутреннего потребления.

В себестоимость продукции включаются:

• Затраты труда, средств и предметов труда на производство продукции;
• Расходы, связанные со сбытом продукции упаковкой, хранением, погрузкой, транспортировкой;
• Расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции на данном предприятии.

     В процессе калькулирования  исчисляют себестоимость всей  продукции, её отдельных видов и единиц отдельных видов.

     Используем для исчисления  себестоимости определенных видов  продукции способ пропорционального распределения затрат. При данном способе затраты распределяют между видами продукции пропорционально какому-либо базису. В нашем случае базисом будет являться стоимость продуктов потраченных на приготовление единицы данного блюда.

	Фактическая произв.С/С
Статьи	Прямые расходы(20)	Косвенные расходы(26)
З/П	990000	1050000
ЕСН	257400	273000
Ар	1680000
Дезинфекция	240000
Ам	18784	3146
Материалы	1657212	680400
Услуги связи		75000
Итого	4843396	2081546

 

 

Наименование продукции	Реалиация в день,шт	Реализация  в месяц,шт	Реализация  за кв.,шт
Кофе "Капучино"	278	8333	25000
Кофе "Экспрессо"	389	11667	35000
Десерт "Тирамису"	156	4667	14000
Десерт"Ягодный  микс"	151	4533	13600
Итого	973	29200	87600

 

 

Затрата	Количество		Цена  на материалы ,руб	Сумма, руб.	На  единицу продукции,руб	%
	Всего,кг	На  единицу продукции,кг
Капучино (25000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	500	0,02	750	375000	15
Молоко(л)	2500	0,1	23	57500	2,3
Корица(кг)	250	0,01	50	12500	0,5
Сахар(кг)	750	0,03	21	15750	0,63
Всего				460750	18,43	21%
Экспрессо (35000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	500	0,02	750	375000	15
Молоко(л)	2500	0,1	23	57500	2,3
Сахар(кг)	750	0,03	21	15750	0,63
Всего				448250	17,93	20%
Тирамису (14000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	140	0,01	750	105000	7,5
Молоко(л)	1400	0,1	23	32200	2,3
Мука(кг)	1400	0,1	30	42000	3
Печенье(кг)	1400	0,1	50	70000	5
Сахар(кг)	980	0,07	21	20580	1,47
Всего				269780	19,27	22%
Ягодный микс (13600шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	136	0,01	750	102000	7,5
Молоко(л)	1360	0,1	23	31280	2,3
Мука(кг)	1360	0,1	30	40800	3
Шоколад	1088	0,08	150	163200	12
Ягоды(кг)	1088	0,08	70	76160	5,6
Сахар(кг)	952	0,07	21	19992	1,47
Всего				433432	31,87	36%
ИТОГО				1657212	87,5	100%

 

Фактическая производ. С/С,всего:	Кофе		Десерты
	Капучино	Экспрессо	Тирамису	Ягодный микс
4843396	1020158	992481	1066654	1764103
С/С 1 единицы изделия	41	28	76	130

 

Получается:

 с/с 1 чашки «Капучино»=41 руб.,

с/с 1 чашки «Экспрессо»=28 руб.,

с/с порции «Тирамису»=76 руб.,

 с/с порции «Ягодный микс»=130 руб.

 

 

 

 

 

.

 

 

 

 

9.Анализ безубыточности

 

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Безубыточный (критический объем продаж) – это та выручка, которая покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный анализ продаж сложно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Критическая точка (точка безубыточности, или порог рентабельности) – это тот объем продаж, при котором выручка от реализации продукции (товаров) равна расходам организации. Таким образом, критическая точка – это тот объем продаж, начиная с которого организация будет зарабатывать прибыль.

Разность между фактическим  и безубыточным объемом продаж продукции  – это зона безопасности(зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем  продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями и определить их уровни можно графически и аналитически.

 

Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности) организации.

Анализ безубыточности основан  на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода.

По существу анализ сводится к определению  точки безубыточности такого объема производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет прибылей.

Используем для вычисления точки  безубыточности математический метод. Сначала записывается формула расчета прибыли:

 

 

 

Или

,

где Х-объем реализации в точке  безубыточности, шт.

 

Затем в левой части уравнения  за скобку выносится объем реализации (Х), а правая часть – прибыль  – приравнивается к нулю (поскольку  цель данного расчета – в определении  точки, где у предприятия нет прибыли):

В скобках получается маржинальный доход на единицу продукции (маржинальный доход – это разница между  выручкой от продаж продукции и переменными  издержками).

Конечная формула для расчета  точки равновесия выглядит так:

              

 

 

Наименование  статей	Всего	Кофе		Десерты
		Капучино	Экспрессо	Тирамису	Ягодный микс
Заработная  плата	2570400	541400	526712	566076	936213
Арендные платежи(коммун.услуги)	1680000	353856	344256	369984	611904
Амортизация	21929	4619	4494	4829	7987
Дезинфекция	240000	50551	49179	52855	87415
Услуги связи	75000	15797	15369	16517	27317
Материалы	2337612	492368	479010	514809	851425
Прочие расходы(реклама,ремонт,др)	180000	37913	36885	39641	65561
Прочие опер.расходы(усл.банка,др.)	165000	34754	33811	36338	60098
Итого	7269941	1531257	1489715	1601049	2647920