Разработка системы управленческого учёта в организации ресторанного рынка

 

    

 

 

Центры  ответственности.

 

В управленческом учете под центром ответственности понимают структурное подразделение организации, во главе которого  стоит менеджер, контролирующий затраты, доходы и средства, инвестируемые в этот сегмент бизнеса, - показатель, определяемый для данного подразделения руководством.

Центрами  ответственности  являются следующие звенья структуры(Рис.2):

 

 

 

 

Центрами затрат являются все звенья структуры.

Руководитель центра затрат обладает наименьшими управленческими полномочиями и поэтому несет минимальную ответственность за полученные результаты. Он отвечает лишь за произведенные затраты. Система управленческого учета нацелена в этом случае лишь на измерение и фиксацию затрат на входе в центр ответственности. Результаты деятельности центра ответственности (объем произведенной продукции) не учитываются, тем более что во многих случаях измерять их либо невозможно, либо не нужно.

Другими словами, центром затрат является то структурное подразделение предприятия, в котором имеется возможность организовать нормирование, планирование и учет издержек производства с целью наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования.                            

 

 

 

 

 

 

5. Бюджеты для каждого центра ответственности

 

    Центры ответственности - подразделения, по которым имеется возможность учесть выполнение менеджерами установленных им администрацией обязанностей. Центры создаются на основе существующей линейно-функциональной структуры управления, на базе функциональных отделов и служб предприятия.

   Центры возникновения затрат - это обособленные структурные подразделения предприятия, в которых можно организовать нормирование, планирование и учет издержек производства в целях наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования.

       Рассматриваются два подхода к выбору состава затрат, группируемых по местам  их возникновения:

     - прямые и косвенные затраты, связанные с работой данного подразделения, службы, видом деятельности, безотносительно к видам вырабатываемой продукции;

   - косвенные затраты, возникающие в данном подразделении, которые носят общий для всех видов продукции характер и не могут быть отнесены на отдельный вид продуктов прямым путем. Прямые расходы учитывают по видам продукции без их обобщения по местам возникновения расходов.

     Предпочтительнее первый. В этом случае контролем охватывают все используемые производственные ресурсы на данном месте возникновения расходов, что усиливает степень влияния учета на процесс формирования издержек и действенность внутреннего хозяйственного механизма.

     Система учета, в которой предусматривается составление отчетов по данным сравнения сметных (стандартных) показателей с фактическими, называется учетом по центрам ответственности. А каждое подразделение, возглавляемое конкретным менеджером, называется центром ответственности. Центр ответственности - это такая группировка затрат, которая позволяет совместить в одном учетном процессе места возникновения затрат.

    Цель учета по центрам ответственности состоит в обобщении данных о затратах и доходах по каждому центру ответственности с тем, чтобы отклонения от заданного этому центру можно было отнести на конкретное лицо.

     Для того чтобы определить бюджет каждого центра ответственности, распределим все затраты по центрам ответственности.

Перечень совокупных затрат:

• расходы по заработной плате
• арендная плата
• коммунальные услуги
• уборка помещения
• административные расходы.
• амортизация
• затраты на закупку продукции
• расходы на рекламу
• расходы на ремонт оборудования
• расходы на дезинфекцию

Постоянные  расходы.

 

Распределение расходов начнем со статьи заработной платы. Штат сотрудников будет  состоять из 25 человек.

Расходы на заработную плату работников, постоянно работающих в том или  ином отделе( руб.).

           Таблица 1.

Подразделение	Кол-во, чел.	З/п в месяц, руб.	За месяц			За квартал
			Итого в месяц ,руб.	ЕСН	ВСЕГО:	Итого за кв, руб.	ЕСН	ВСЕГО за кв.:
АДМИНИСТРАЦИЯ			145000	37700	182700	435000	113100	548100
Генерал.директор	1	90000	90000			270000
Управляющий	1	55000	55000			165000
БУХГАЛТЕРИЯ			135000	35100	170100	405000	105300	510300
Глав.бухгалтер	1	70000	70000			210000
Бухгалтер	1	35000	35000			105000
Кассир	2	15000	30000			90000
ЗАЛ			235000	61100	296100	705000	183300	888300
Менеджер по залу	1	40000	40000			120000
Хостес	2	15000	30000			90000
Официант	7	15000	105000			315000
Бармен	2	20000	40000			120000
Уборщица	1	20000	20000			60000
ОТДЕЛ СНАБЖЕНИЯ			35000	9100	44100	105000	27300	132300
Менежер по закупкам	1	35000	35000			105000
ОТДЕЛ МАРКЕТИНГА			35000	9100	44100	105000	27300	132300
Менеджер отдела м-а	1	35000	35000			105000
КУХНЯ			95000	24700	119700	285000	74100	359100
Шеф-кондитер	1	50000	50000			150000
Повар	3	15000	45000			135000
ИТОГО:	25	510000	680000	176800	856800	2040000	530400	2570400

 

 

 

 

 

 

 

Затраты на аренду и  коммунальные расходы, расходы на дезинфекцию:

 

Договор аренды включает в себя расходы по коммунальным платежам.                

   Зная общую площадь и площадь помещений, занимаемую отделами, составим смету затрат по каждому подразделению. Базисом для перераспределения этих затрат предлагается взять площадь занимаемых площадей для каждого подразделения                    

Таблица 2.

Отдел	Общая площадь помещения, м2	Стоимость аренды 1м2 в месяц	аренда,  руб. в месяц	аренда,  руб. за квартал	Стоимость дезинфекц.помещен.,	Стоимость дезинфекции  помещений,	Стоим-ть дезинф.  помещен,
					1м2	в месяц	за кв.
Администрация	30	1400	42000	126000	200	6000	18000
Бухгалтерия	20	1400	28000	84000	200	4000	12000
Зал	270	1400	378000	1134000	200	54000	162000
Отдел снабжения	15	1400	21000	63000	200	3000	9000
Кухня	50	1400	70000	210000	200	10000	30000
Отдел маркетинга	15	1400	21000	63000	200	3000	9000
ВСЕГО	400	1400	560000	1680000	200	80000	240000

 

 

Амортизация обоудования:

Расчет амортизационных  отчислений.

Таблица 3.

Наименование  подразделения	Амортизация за месяц, руб.	∑Ам за кв.,руб.
Администрация, всего:	211	633
Компьютер	211	633
Бухгалтерия, всего:	211	633
Компьютер	211	633
Зал, всего:	5196	15588
Кофе-машина	1415	4246
Барная стойка	854	2563
Сплит-система	1407	4220
Ветрина-холодильник	1104	3313
Музыкал. сис-ма	415	1246
Отдел закупок(снабж.), всего:	211	633
Компьютер	211	633
Кухня, всего:	1481	4442
Оборуд.кондит.цеха	1481	4442
Отдел маркетинга, всего:	0	0
ИТОГО:	7310	21929

 

 

Переменные расходы.

Наше предприятие будет заниматься реализацией кофесодержащих напитков. Напитки, производящиеся нашей фирмой, будут иметь непревзойденное  качество и неповторимый вкус. Исходя из проведенного социологического опроса, мы выбрали два самых популярных вида кофе и два  десерта:

• Кофе «Капучино»
• Кофе «Экспрессо»
• Десерт «Тирамису»
• Десерт «Ягодный микс»

 

Таблица 5.

Наименование продукции	Реалиация в  день,шт	Реализация  в месяц,шт	Реализация  за кв.,шт
Кофе "Капучино"	278	8333	25000
Кофе "Экспрессо"	389	11667	35000
Десерт "Тирамису"	156	4667	14000
Десерт"Ягодный  микс"	151	4533	13600
Итого	973	29200	87600

 

 

Расчет материальных затрат.

Расчет материальных затрат на кофе и десерты:

Таблица 6.

Затрата	Количество		Цена  на материалы ,руб	Сумма, руб.	На  единицу продукции,руб
	Всего,кг	На  единицу продукции,кг
Капучино (25000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	500	0,02	750	375000	15
Молоко(л)	2500	0,1	23	57500	2,3
Корица(кг)	250	0,01	50	12500	0,5
Сахар(кг)	750	0,03	21	15750	0,63
Всего				460750	18,43
Экспрессо (35000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	500	0,02	750	375000	15
Молоко(л)	2500	0,1	23	57500	2,3
Сахар(кг)	750	0,03	21	15750	0,63
Всего				448250	17,93
Тирамису (14000шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	140	0,01	750	105000	7,5
Молоко(л)	1400	0,1	23	32200	2,3
Мука(кг)	1400	0,1	30	42000	3
Печенье(кг)	1400	0,1	50	70000	5
Сахар(кг)	980	0,07	21	20580	1,47
Всего				269780	19,27
Ягодный микс (13600шт)
Материалы
Зерна кофе(кг)	136	0,01	750	102000	7,5
Молоко(л)	1360	0,1	23	31280	2,3
Мука(кг)	1360	0,1	30	40800	3
Шоколад	1088	0,08	150	163200	12
Ягоды(кг)	1088	0,08	70	76160	5,6
Сахар(кг)	952	0,07	21	19992	1,47
Всего				433432	31,87
ИТОГО				1657212	87,5