Разработка методики аудита операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере СП «Вьетсовпетро»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уфимский государственный нефтяной технический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему Разработка методики аудита операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере СП «Вьетсовпетро».

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр.Б ЭА – 11 – 01    Хуинь Ньи

 

Руководитель:

доцент    Р.Р. Сафина

 

 

 

 

 

Уфа

       2014

 

 

CОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

- Изучить источники информации, цели, задачи;

- Определить законодательные и  нормативные акты, с помощью которых  проводится аудит операций на  расчетном счете и прочих счетов в банке;

- Описать порядок формирования  отчета о движении денежных  средств;

- Дать краткую характеристику  отчета по результатам проведенной  проверки.Проверку состояния расчетов  рекомендуется начинать с анализа  материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

В первой главе обозначаются цели и задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке, а также показаны основные законодательные и нормативные акты проверки. Во второй главе описана процедура и методика аудиторской проверки денежных средств на расчетных, и прочих счетах в банках на примере СП «Вьетсовпетро». В третьей главе типичные ошибки, выявленные в процессе аудита СП «Вьетсовпетро», а также приводится аудиторское заключение и завершение аудиторской проверки этого предрприятия.

 

1. Теоретические аспекты аудита операций  по расчетному счету и прочим счетам в банке

1.1 Цели и принципы аудита операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

В настоящее время организации  имеют право открывать любое количество расчетных счетов в удобных для ни учреждениях банков. Поэтому аудиторы должны установить количество открытых организацией счетов. Проверка должна проводиться по всем имеющимся у организации банковским счетам.

Цель аудиторской проверки операций на расчетном и других счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам [12].

Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет данных операций.

 Цели проведения аудита по  операциям на расчетном счете:

- Правильность оформления расчетных  документов в банке.

- Целесообразность совершенных  операций.

- Соответствие перечисленных сумм  кредиторской задолженности или  формам оплаты согласно договора.

- Соответствие остатка денег  на расчетном счете с балансом  предприятия.

- Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

-   Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.

-   Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.

-   Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

-   Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

-   При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

При проверке операций на счетах в банке аудитор исходит из предпосылок [24]:

Существования -  все денежные средства на счетах в банке существуют на датк составления бухгалтерской отчетности:

- остатки денежных средств по  счетам в банке подтверждены  результатам сверки с банками

- в бухгалтерском учете не  отражаются средства на счетах  в банках, которые объявлены банкротами  и у которых отозваны лицензии  на осуществление банковских операций

Прав и обязательностей – организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами

- средства, отраженные в бухгалтерской  отчетности по статьям «Расчетные  счета» и «Прочие денежные средства», принадлежат организации на законных основанных

- денежные средства по счетам  в банке поступают и сптсываются  на законных основаниях

- движение денежных средств  в валюте осуществляется с  соблюдением требований валютного  законодательства

- операции по счетам в банке выполняются в установленном порядке и санкциорованы уполномоченными лицами

- все операции по счетам в  банке имеют документальное подтверждение, документы соответсвуют установленным  формам и не имеютисправлений

Полноты – счета организации, открытие в банках, и денежные средства, хранимые на счетах, являются объектами учета и отражены в бухгальтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных объектов учета (счетов в банках) и неучтенных денежных средств на счетах:

- в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выбытием денежных средств по счетам в банке

- обороты и сальдо по счетам  синтетического учета правильно  перенесенны в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность

Оценки – денежные средства на счетах представлены в бухгалтерской отчетности в правильной оценке:

- денежные средства на счетах  в банке отражены в бухгалтерской  отчетности в валюте Российской  Федерации

- денежные средства на валютных  счетах отражены в отчетности  в рублевой оценке, а в учете – в рублевой оценке и соответствующей иностранной валюте

- рублевая оценка денежных средств  на валютных счетах определена  в установленном нормативными  документами порядке, переоценка  денежных средств в иностранной  валюте проводится своевременно  и правильно

Точности – показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах на счетах в банке соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

- операции с денежными средствами  на счетах в банке зафиксированы  в первичных учетных документах, точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность

- при определении рублевой оценки  денежных средств на счетах  в банке, выраженных в иностранной  валюте, применяются правильные  и точные курсы иностранных  валют

Ограничения учетного периода – все операции по учету движения денежных средств на счетах в банке (поступления, списания) учтены в соответствующем периоде

Представления и раскрытия – денежные средства на счетах в банке и и х движение по видам деятельности представлены и раскрыты в бухгалтерсекой отчетности:

- денежные средства по счетам  в банке при включении в бухгалтерскую отчетность правильно классифицированы

- раскрыта информация о денежных  средствах в иностранной валюте

-раскрыта информация о денежных  средствах, на свободное использование  которых существуют ограничения (денежные средства на счетах  в банках, потерпевших банкротство).

 

1.2 Задачи аудиторской проверки операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее [26]:

- соответствие сумм в выписках  банка суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах;

- правильность и полноту зачисления  денег, сданных в банк наличными;

- правильность отражения конвертации  рубля;

- наличие штампа банка на  первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

- обоснованность перечисления  денежных средств акцептованными  платежными поручениями через  почтовые отделения связи, а также  достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

- правильность составления бухгалтерских  проводок по операциям в банке;

- полноту и достоверность банковских  выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода  в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:

- полноте выписок банка, первичных  денежно-расчетных и платежных  документов;

- осуществлении денежно-расчетных  операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

- соответствии денежно-расчетных  документов (платежных поручений) платежным  документам (счетам, счетам-фактурам);

- наличии разрешительных подписей  руководства на оплату платежных  документов;

- правильности отражения в учете  и бухгалтерской отчетности операций  по расчетным счетам;

- наличии письменного уведомления  налогового органа об открытии  и закрытии банковских счетов  в 10-дневный срок;

- выявлении «ключевых по риску»  денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др [10].