Разработка методики аудита операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере СП «Вьетсовпетро»

 

Директор _______________ Ту Тхань Нгиа

Руководитель аудиторской проверки  _______________ Ле Ван

11.01.2014г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ З

ЗАПРОС БАНКУ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ СП «ВЬЕТСОВПЕТРО»

О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ НА КОНЕЦ ФИНАНСОВОГО ГОДА

 

ОАО «Dầu khí»

Линь Дан

Исх. № 231

19.01.2014

 

Глубокоуважаемый Линь Дан!

в связи с обязательной ежегодной аудиторской проверкой, которую проводит в нашей организации аудиторская организация ООО «Kientoan», и в соответствии с п.22 правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» просим Вас незамедлительно предоставить в распоряжение наших аудиторов информацию, касающуюся сальдо по всем счетам, открытым нами в Вашем банке, по состоянию на 31.12.2013г.

Данную информацию просим Вас подготовить по форме, прилагаемой к настоящему письму, и передать не позже 20.01.2014г. в ООО «Kiemtoan» на имя Ле Ван в форме факсимильной связи по следующим реквизитам 257-38-24.

В случае задержки или невыполнения нашей просьбы у нашей организации могут возникнуть проблемы во взаимоотношениях с нашими аудиторами.

Заранее благодарим Вас за оперативный ответ.

Директор  ______________ Ле Ван

 

ПРИЛОЖЕНИЕ И

 

Исх. № 35 21.01.2010г. г.Уфа

ООО «Kiemtoan» Ле Ван

 

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ

исправления нарушений, выявленных в результате аудита

СП «Вьетсовпетро»

Период аудита с 01.01.2013 по 31.12.2013 г.

 

№ п/п	Вид нарушения	Причина нарушения	Исправительная запись	Рекомендация по недопущению нарушений впредь
1	Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки	Документы учтены у банка, отсутствие штампа		Проверка всех приложенных к выписке оправдательных документов, присутствие на всех выписках отметки банка
2	Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов	Расхождение мнения о правильности ведения учета расчетного счета	Внесены исправительные корректирующие проводки

 

Руководитель аудиторской группы  ________Ле Ван

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К

 

ПИСЬМО АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

 

Исх. № 35 21.01.2010г.

ООО «Kiemtoan» Ле Ван

 

Глубокоуважаемый Ле Ван!

Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности СП «Вьетсовпетро» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности СП «Вьетсовпетро» и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности исходя из ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений порядка подготовки бухгалтерсокй отчетности не было обнаружено.

Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.

Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с СП «Вьетсовпетро» контрагентов.

Бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также пропусков, т.е., по нашему мнению, данные представлены полностью.

 

Директор ________________ Ту Тхань Нгиа

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

 

Исх. № 38 21.01.2010 г.

СП «Вьетсовпетро» Директору Ту Тхань Нгиа

 

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

 

Глубокоуважаемая Тхань Нгиа!

В соответствии с договором №5А от 08.01.2014 г. нами с 18.01.10 по 22.01.14 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.13 по 31.12.13 г.

Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Kiemtoan», юр. адрес 450000, г.Вунг Тау, ул. 30/4, регистрационное свидетельство № 1037739256180 от 28.01.2003 г., лицензия № Е007842 от 05.01.2006 г..

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№ п/п	Фамилия, И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Ле Ван	№ К 024024	Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета.
2	Конг Зунг	№ К 037890	Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете, проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.
3	Во Зуй.	№ К 053890	Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.

 

Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью

СП «Вьетсовпетро», юр. адрес: 105, г.Вунгтау, ул. Ле Лой., регистрационное свидетельство № 1040204591382 от 26.09.2007г., перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Во Туан

Руководитель организации: директор Ту Тхань Нгиа

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Во Туан

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности:

• срок выполнения работы 5 рабочих дней,
• стоимость аудиторских услуг составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.,
• оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ экономический субъект перечисляет в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 3% от суммы платежа

Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер Во Туан

При проверке были рассмотрены организация учета расчетного счета на предприятии; сведения о наличии письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, хозяйственные операции по поступлению и расходованию денежных средств с расчетного счета, выписки банка, тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета.

Методика аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.

Результаты аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

• Отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 23.01.13., 05.04.13., 06.04.13., на сумму 36800 руб. Данная ошибка является существенной, т.к. данный документ не был обработан банком, что означает возможное сокрытие прибыли предприятия, а соответственно и уменьшение налога на прибыль. Однако, при встречной проверки, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело.
• Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов. Данное искажение не является существенным.

Выводы и предложения

При последующем учете необходимо верное указывать корреспонденцию счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке.

Данные ошибки могли привести к искажению достоверности бухгалтерской отчетности на 36800 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.

По заключении аудиторской проверки СП «Вьетсовпетро» будет выдано модифицированное аудиторское заключение в части привлекающее внимание. Чтобы экономический субъект обратил внимание на ведение учета расчетного счета.

Руководитель группы аудиторов ______________ Ле Ван

Аудитор ______________ Конг Зунг

Аудитор ______________ Во Зуй

Аудиторский отчет получил:

Директор СП «Вьетсовпетро»  ______________ Ту Тхань Нгиа

 

21.01.2014г.  
ПРИЛОЖЕНИЕ М

 

				Совету директоров СП «Вьетсовпетро»
22.01.2014	№	23
г.Вунг Тау

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по бухгалтерской отчетности

 

Аудитор

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Kiemtoan».

Место нахождения: 450000, г.Вунг Тау, ул. 30/4

Государственная регистрация: № 1037739256180 от 28.01.2003г.

Лицензия: № Е007842 от 05.01.2006г.выдана ООО «Kiemtoan» на основании Приказа Министерства Финансов №98 от 05.05.10г. выдана на срок пять лет до 05.01.15 г.

является членом Аудиторской Палаты.

 

Аудируемое лицо

Наименование: Совместное предприятие «Вьетсовпетро»

Место нахождения: 105, г.Вунгтау, ул. Ле Лой

Государственная регистрация: № 1040204591382 от 26.09.2007г.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации СП «Вьетсовпетро» за период с 1 января по 31 декабря 2013г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации СП «Вьетсовпетро» состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации СП «Вьетсовпетро». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Kiemtoan»;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации СП «Вьетсовпетро» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2013 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к бухгалтерской отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

 

22.01.2014 г.

 

Директор ООО «Kiemtoan» ___________Ле Ван

Руководитель аудиторской проверки: ___________Ле Ван