Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия (на примере ИП Петровский С.А.)

 

Рис. 3. Матрица совмещения ABC и XYZ-анализа дебиторской задолженности

 

Таким образом, матрица распределяет всех дебиторов на 9 групп, каждой группе соответствует свой уровень надежности, который уменьшается по диагонали матрицы от левого верхнего угла к правому нижнему.

Матрица позволяет сделать следующие выводы: для четырех из семи анализируемых клиентов характерна нестабильность закупок, причем у ООО «Уют» она совмещается с высокой долей в товарообороте компании – на него нужно обратить особое внимание при заключении дальнейших договоров.

У ИП Сальников Н.В. самая высокая доля в дебиторской задолженности компании, но она вполне оправданна, поскольку он единственный входит в число стабильных клиентов по уровню закупок и у него высокая доля в общем товарообороте предприятия.

Для анализа  сведем все предложенные рекомендации по улучшению финансового состояния ИП «Петровский С.А.» в таблицу 27.

Таблица 27

Оценка предложенных мероприятий

Предлагаемые мероприятия	Пути решения	Оценка предложенных мероприятий
1	2	3
Формирование базы данных о дебиторской задолженности	1. Составление отчета о списании дебиторской задолженности по каждому дебитору	Позволит усовершенствовать контроль за поступлением платежей и ведение статистики платежной дисциплины
	2. Формирование  реестра старения дебиторской задолженности	Позволит аккумулировать информацию для осуществления контроля за дебиторской задолженностью Упростит работу бухгалтера при формировании резервов по сомнительным долгам, так как позволяет оперативно контролировать переход просроченной дебиторской задолженности из одной группы в другую
Распределение покупателей по группам риска неплатежеспо-собности	1. Проведение ABC-анализа покупателей	Деление клиентов на группы может быть использовано как ориентир для взаиморасчетов с ними,  для принятия  решений по  дифференциации предоставляемых клиентам скидок, по максимальным объемам кредита, проценту необходимой предоплаты.

Продолжение таблицы 27

1	2	3
	2. Проведение XYZ-анализа клиентов	Позволит выявлять тенденции изменения взаимоотношений с отдельными клиентами
	3. Составление  матрицы совмещения ABC и XYZ-анализа дебиторской задолженности	Данные матрицы  позволят определять сомнительность той или иной дебиторской задолженности. А также оптимальные стоимость, срок и размер кредитования дебиторской задолженности

 

В результате внедрения  мероприятий на предприятии будет  достигнут максимальный контроль за состоянием дебиторской задолженности, что позволит своевременно бороться с ее ростом в будущем. Квалифицированное управление дебиторской задолженностью способствует укреплению финансового положения предприятия. Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности и соответственно на рост прибыли как конечного результата хозяйственной деятельности.

Заключение

 

В настоящее время, с  переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения удовлетворительного финансового состояния субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа  нужны, прежде всего, собственникам, а  также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится оценка платежеспособности предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

В данной работе проводится анализ финансового состояния ИП «Петровский» (мебельная фабрика  «Нильс»). Это производственное предприятие, которое занимается производственной, торгово-закупочной деятельностью, оптовой, розничной торговлей мебели.

Хозяйственная деятельность предприятия ИП «Петровский» характеризуется ростом в 2008 году объема товарной продукции почти в 1,8 раза при одновременном снижении эффективности использования ресурсов в среднем на 39,01%, что обусловлено в большей степени снижением в отчетном году эффективности использования основных производственных фондов.

Анализируя эффективность  использования ресурсов, следует  отметить, что объем товарной продукции растет медленнее вовлеченных в торгово-производственный процесс материальных затрат, вследствие чего снижается материалоотдача на 0,87 руб. до 1,69 руб.

Среднесписочная численность  работников предприятия за период увеличилась на 62 человека за счет работников основного производства и составила 174 человека. Как следствие, доля работников основного производства в общей численности работников увеличилась в отчетном году на 0,28% к уровню прошлого года и составила 67,24%.

Анализируя среднюю выработку на одного работника, можно отметить тенденцию ее уступающего роста относительно увеличения объема товарной продукции. Так, в 2008 г. средняя выработка одного работника составила 1203,7 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом почти на14,96 % или на 156,6 тыс. руб./чел. Тогда как средняя выработка одного работника производства увеличила меньшими темпами: на 14,48% или на 226,4 тыс.руб. /чел. и составила 1790,1 тыс.руб./чел. Расходы на оплату труда в целом по организации увеличились в 3,9 раза, в расчете на одного работника в 2,5 раза.

Снижением эффективности  использования характеризуются  основные фонды: при увеличении их среднегодовой  стоимости почти в 6 раз на 202620 тыс. руб. произошло снижение объема товарной продукции в расчете на 1 руб. средств, вложенных в основные фонды на 2,01 руб. до 0,86 руб.

Таким образом, в целом  по предприятию ИП «Петровский» экономическая  отдача средств, вложенных в развитие хозяйственного потенциал снизилась, что создает негативные предпосылки  для динамики финансовых ресурсов.

В 2008 году при росте выручки от продажи продукции в 2,5 раза, наблюдается увеличение затрат на производство продукции в 3,1 раза. В результате прибыль продаж в отчетном году к уровню прошлого года в 1,3 раза и составила 49440 тыс. руб., а ее уровень к выручке от продажи снизился на 16,1% и составил 18,3%.

В 2008 году по отношению к 2007 году проценты к уплате возросли в 1,6 раза и составили 1650 тыс. руб., прочие расходы увеличились в 1,3 раза и составили 8620 тыс. руб. Как следствие, прибыль до налогообложения в отчетном году к уровню прошлого года увеличилась в 1,3 раза и составила 39170 тыс. руб. В 2008 году сумма налога на прибыль по отношению к 2007 году увеличилась в 1,3 раза и составила 9400 тыс. руб. Чистая прибыль возросла в 1,3 раза и составила 29770 тыс. руб. Вместе с тем, уровень рентабельности деятельности снизился на 9,73% и составил 11,02%.

Таким образом, наряду с  формированием в части хозяйственной  деятельности предприятия негативных предпосылок, в отчетном году при наличии положительных финансовых результатов наблюдается снижение эффективности финансовой деятельности, что выражено в снижении рентабельности продаж и конечной деятельности.

В целом, проведенный  анализ позволяет сделать вывод  о неустойчивом финансовом положении предприятия ИП «Петровский» на начало 2008 года в связи с отсутствием собственных оборотных средств и низким уровнем ликвидности организации. Но к концу 2008 года финансовое положение предприятия укрепляется, что обусловлено увеличением собственных оборотных средств, ростом суммы собственного капитала и снижением краткосрочных обязательств предприятия.

К концу 2008 года предприятие  достигает нормальной финансовой устойчивости. Однако на конец 2008 года заметен значительный рост дебиторской задолженности, а, значит, предприятие испытывает недопоступление финансовых средств, которые можно направить на погашение имеющихся долгосрочных обязательств предприятия. А квалифицированное управление дебиторской задолженностью является одним из видов укрепления финансового положения предприятия.

В дипломной работе предложено совершенствовать систему управления дебиторской задолженностью на предприятии, что особенно актуально в условиях финансового кризиса и инфляции.

Во-первых предложено формирование базы данных о дебиторской задолженности в виде двух документов: отчета о списании дебиторской задолженности по каждому дебитору и реестра старения дебиторской задолженности.

Составление отчета о списании дебиторской задолженности позволит усовершенствовать контроль за поступлением платежей и ведение статистики платежной дисциплины. Формирование реестра старения дебиторской задолженности позволит аккумулировать информацию для осуществления контроля за дебиторской задолженностью. А также упростит работу бухгалтера при формировании резервов по сомнительным долгам, так как позволяет оперативно контролировать переход просроченной дебиторской задолженности из одной группы в другую.

Во-вторых, предложено составлять рейтинг кредитоспособности клиентов, т.е. распределять покупателей по группам риска неплатежеспособности. Для этого рекомендуется проводить ABC и XYZ-анализ дебиторской задолженности покупателей и составлять на их основе матрицу. Результаты распределения клиентов по группам риска неплатежеспособности могут быть использованы при определении сомнительности той или иной дебиторской задолженности. А также позволят определить оптимальные стоимость, срок и размер кредитования дебиторской задолженности предприятия.

Ключевым  является определение оптимального срока кредитования (периода инкассации) дебиторской задолженности. При этом в условиях кризиса важна не столько сама продолжительность оборота дебиторской задолженности, столько то, чтобы, она не оказалась более длительной, чем оборот кредиторской задолженности.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008). // Российская газета. – 2000. – 10 августа.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006). // Российская газета. – 1996. – 28 ноября.
3. Федеральный закон РФ от 26.10.2002 №127-ФЗ«О несостоятельности (банкротстве)». // Российская газета. – 2002. – 02 ноября.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006). // Финансовая газета. – 2000. – 10 ноября.
5. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации»: от 22 июля 2003 г. № 67н // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – 26 августа. – С. 26-47.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007) // Российская газета. – 2000. – 2 августа.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. №60н в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2001 №27н // Международный бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – С. 82-87
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. №32н в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2001 №27н // Международный бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – С.41-46.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. №33н в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2001 №27н // Международный бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – С.47-52.
10. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Учебник. – М.: Инфра-М, 2009. – 624 с.
11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004. – 408с.
12. Анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. В.И. Бариленко. – М.: Омега-Л, 2009. – 416 с.
13. Балабанов И.Г. Основы финансового менеджмента: Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2004. – 285с.
14. Белайчук А.К. Новый подход к финансовому анализу подрядных организаций / А.К. Белайчук, Д.А. Окладников // Финансы и кредит. – 2006. - №1. – С.41-43.
15. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с анг. / Л.А. Бернстайн, науч. ред. Н.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 624с.
16. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. / С.В. Галицкая. – М.: Эксмо, 2008. – 565с.
17. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 159с.
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации / Л.Т. Гиляровская, А.В. Соболев // Аудитор. – 2006. – №4. – С.47-54.
19. Гавриков М. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях. // Управление корпоративными финансами. – 2006. – №3. – С.24-26.
20. Графов А.В. Анализ финансовой устойчивости / А.В. Графов // Финансы. – 2006. – № 8. – С. 42-48.
21. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия / А.В. Графов // Финансы. – 2006. – № 7. – С. 64-67.
22. Дубинчин А.А. Анализ финансового состояния организации / А.А. Дубинчин // Антикризисное управление. – 2006. -  № 11. – С. 34–38.
23. Дубинчин А.А. Выбор ключевых факторов укрепления финансовой устойчивости / А.А. Дубинчин. // Антикризисное управление. – 2006. –  № 7. – С. 27–31.
24. Дубинчин А.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) юридического лица / А.А. Дубинчин. // Антикризисное управление. – 2005. –  № 4. – С. 22–23.
25. Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: Учебное пособие. / КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; О.Ю. Дягель. – Красноярск:  РИО КГТУ, 2004. – 76 с.
26. Интервью с председателем Российского общества независимых экспертов и антикризисных управляющих Голубевым В.В. // Антикризисное управление. – 2006. –  № 9. – С. 11-12.
27. Киселев М. Основы финансового анализа. / М. Киселев. // Аудит и налогообложение. – 2006. – №8. С.11-17.
28. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 352с.
29. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов / Л.И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. – Минск: Новое знание, 2004. – 526с.
30. Кращенко Д.А. Банкротство предприятий: его признаки и условия / Д.А. Кращенко // Право и экономика. – 2004. –  № 6. – С.8.
31. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. – М.: Дело и сервис, 2003. – 224 с.
32. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дъякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
33. Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании / А.А. Максютов // Финансы. – 2005. – №12. – С.14-17.
34. Мальцев А. С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. – 2006. – № 3.
35. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 560с.
36. Новое в составлении годовой отчетности // Главный бухгалтер. – 2006. – №1. – С.22-104.
37. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учеб. для вузов. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2005. – 400с.
38. Панков В.В. Финансовый анализ / В.В. Панков // Бухгалтерский учет. – 2004. - №11. - С.61-62.
39. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2006. - №3. – С.72-78.
40. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2005. - №4. – С.45-52.
41. Парушина Н.В. Оценка и реструктуризация долгов / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2006. – №8. – С.34-37.
42. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций / К.В. Пивоваров. – М.: Дашков и К, 2004. – 121с.
43. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.Г. Сапожникова – М.: КноРус, 2009. – 480 с.
44. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: Проспект, 2006. – 624 с.
45. Соколова Н.А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса. / Н.А. Соколова. // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 6. – С. 56-62.
46. Соловьева Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: Учебное пособие / Н.А. Соловьева, Т.А. Цыркунова; КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики. – Красноярск, 2004. – 110с.
47. Уткина С. А.  Составление бухгалтерских проводок в организациях. 5-е изд., испр. / С.А. Уткина. – М.: Омега-Л, 2009. – 259 с.
48. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В.  Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова; Под  ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 368с.
49. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М: Финансы и статистика, 2004. – 336с.
50. Худолеев В.В. Особенности порядка признания несостоятельности (банкротства) предприятия / В.В. Худолеев // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2006. – №2. – С.50-57.
51. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия / С.В. Чупров // Финансы. – 2006. – № 2 . – С.17-19.
52. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Е.Н. Негашев. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 208с.
53. Шеремет А.Д.  Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.
54. Щербаков В.А. Приходько Е.А. Краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2007. – 272 с.
55. Янкина И.А. Финансовые аспекты логистических систем в коммерции: Учеб. пособие / И.А. Янкина. – Красноярск, 2004. – 150с.

 

 

Приложение