Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия (на примере ИП Петровский С.А.)

При формировании оценки изменения величины краткосрочных  обязательств в целом и кредиторской задолженности, в частности, следует сопоставить темпы их роста и темп роста выручки. Учитывая снижение краткосрочных обязательств одновременно с ростом выручки от продажи продукции, можно предположить о снижении покупки продукции в кредит и увеличении наличных расчетов предприятием ИП «Петровский».

Эффективность использования  финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта во многом определяется степенью целесообразности их размещения по видам активов, что  предопределяет необходимость изучения структуры имущества с позиции ее оптимальности.

Анализ состава и  структуры активов предприятия  ИП «Петровский» представлен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ динамики состава  и структуры активов ИП «Петровский»

Виды активов	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	По сумме, тыс.руб.	По удельному весу, %
1. Активы всего, в том числе	226090	100,00	707440	100,00	481350	0,00	312,90
2. Внеоборотные активы	40870	18,08	446000	63,04	405130	44,96	1091,26
3. Оборотные активы	185220	81,92	261440	36,96	76220	-44,96	141,15

 

Анализируя данные таблицы 10, следует отметить, что к концу 2008 года общая сумма активов ИП «Петровский» увеличилась в 3 раза и составила 707440 тыс. руб. В 2008 году наблюдается значительное изменение в структуре активов. Если в начале 2008 года активы формировались на 81,92% за счет мобильной части, то в конце года на 63,04% за счет иммобилизованной части. Т.е. в 2008 году наблюдается наращивание материально-технической базы ИП «Петровский». Между тем, надо учитывать то, что внеоборотные активы составляют основу деятельности предприятия, а за счет оборотных активов осуществляется деятельность организации. Значительная стоимость внеоборотных активов влечет за собой существенные затраты на их обслуживание, содержание и амортизацию, что порой проедает часть собственного капитала.

Таблица 11

Анализ динамики состава  и структуры внеоборотных активов  предприятия

ИП «Петровский»

Виды внеоборотных активов	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	По сумме, тыс. руб.	По удельному весу, %
Внеоборотные активы всего, в том числе	40870	100,00	446000	100,00	405130	-	1091,3
основные средства	40870	100,00	446000	100,00	405130	-	1091,3

 

Учитывая то, что основная часть внеоборотных активов предприятия  ИП «Петровский» представлена основными  средствами, следовательно, можно сделать  вывод о том, что стратегия  организации направлена на развитие материально-технической базы для собственной производственно-коммерческой деятельности  (таблица 11).

Результаты анализа  состава и структуры основных средств по роли в процессе деятельности и по видам, а также технического состояния оформим в таблице 12.

 

 

Таблица 12

Анализ динамики состава и структуры основных средств по их роли в процессе деятельности ИП «Петровский»

Наименование показателя	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	По сумме, тыс. руб.	По удельному весу, %
1. Первоначальная стоимость основных средств всего, в том числе:	41810	100,00	451040	100,00	409230	0,00	1078,78
2. Здания	19250	46,04	345820	76,67	326570	30,63	1796,47
3. Транспортные средства	1350	3,23	2720	0,60	1370	-2,63	201,48
4. Производственный и хозяйственный инвентарь	270	0,65	70210	15,57	69940	14,92	26003,7
5. Машины и оборудование	20940	50,08	32290	7,16	11350	-42,92	154,20
6. Амортизация основных средств	940	2,25	5040	1,12	4100	-1,13	536,17
7. Коэффициент накопления амортизации (стр.6/стр.1)	0,02	-	0,01	-	-0,01	-	50,00

 

Анализируя данные таблицы 12, следует отметить, что первоначальная стоимость основных средств ИП «Петровский» к концу 2008 г. увеличилась на 409230 тыс. руб. или в 10,8 раза. Рост первоначальной стоимости основных средств произошел в большей степени за счет роста стоимости здания в 18 раз, производственного и хозяйственного инвентаря в 26 раз.

Положительно следует  оценивать снижение в 2 раза коэффициента накопления амортизации основных средств, так как за счет нее осуществлялось финансирование роста основных производственных фондов.

Анализ структуры оборотных  активов по данным раздела 2 бухгалтерского баланса по видам с использованием приема сравнения и относительных  величин динамики и структуры  представлен в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики состава  и структуры оборотных активов  ИП «Петровский»

Виды оборотных активов	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	По сумме, тыс. руб.	По удельному весу, %
1. Оборотные активы всего, в том числе	185220	100,00	261440	100,00	76220	0,00	141,15
2. Запасы с НДС по приобретенным ценностям	175490	94,75	114830	43,92	-60660	-50,83	65,43
3. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	5620	3,03	146510	56,04	140890	53,01	2606,94
4. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	4110	2,22	100	0,04	-4010	-2,18	2,43

 

Анализируя данные таблицы 13, следует отметить, что общая стоимость оборотных активов к концу 2008 г. увеличилась на 41,15% по сравнению с началом 2008 года и составила 261440 тыс. руб. Однако, рост оборотных активов обусловлен в большей степени ростом краткосрочной дебиторской задолженности в 26 раз, доля которой в выручке составила 56,04%.

Следует отметить негативную тенденцию снижения стоимости запасов  на 34,57% и снижение суммы наиболее ликвидных активов на 97,57%.

Оборотные активы на начало 2008 года формировались в большей степени за счет запасов на 94,75%, но к концу 2008 года наибольшая доля приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность – 56,04%, а доля запасов в структуре снизилась до 43,92%.

С целью более углубленного анализа состава и структуры  оборотных активов проведем анализ отдельных их видов (запасов, дебиторской задолженности, наиболее ликвидных активов). Анализ состава и структуры запасов предприятия ИП «Петровский» представим в таблице 14.

Анализируя данные таблицы 14, следует отметить то, что общая стоимость запасов к концу 2008 г. снизилась на 34,57% по сравнению с началом 2008 года и составила 97310 тыс. руб. В анализируемом периоде запасы формировались в большей степени за счет готовой продукции и товаров для перепродажи, доля которых к концу 2008 г. снизилась на 3,71% по сравнению с началом 2008 года и составила 51,75%.

Таблица 14

Анализ динамики состава  и структуры запасов ИП «Петровский»

Виды запасов	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	По сумме, тыс. руб.	По удельному весу, %
1. Запасы всего, в том числе:	148720	100,00	97310	100,00	-51410	0,00	65,43
2. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	25620	17,23	24380	25,05	-1240	7,82	95,16
3. Затраты в незавершенном производстве	1190	0,80	1760	1,81	570	1,01	147,90
4. Готовая продукция товары для перепродажи	82480	55,46	50360	51,75	-32120	-3,71	61,06
5. Товары отгруженные	38370	25,80	20090	20,65	-18280	-5,15	52,36
6. Расходы будущих периодов	1060	0,71	720	0,74	-340	0,03	67,92

 

После формирования обобщенной оценки структуры активов и изменения имущественного положения организации следует изучить эффективность использования финансовых ресурсов. Данные показатели относятся к группе показателей деловой активности и рентабельности.

2.4. Анализ финансовой устойчивости

Для определения финансового  положения предприятия используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают состояние  предприятия как во внутренней, так  и во внешней среде.

Финансовая устойчивость предприятия является одной из таких характеристик. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы – это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным  компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Начнем анализ с оценки деловой активности, которая направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.

При расчете показателей деловой активности используются средние величины активов и капитала, а не моментные данные. Средняя величина активов и капитала может быть рассчитана как сумма данных на начало и конец периода, деленная на 2 (это означает, что для анализа динамики относительных показателей деловой активности аналитик должен иметь в распоряжении как минимум два баланса: за отчетный период и аналогичный период прошлого года). [33.- С.40-42.]