Разработка мероприятий по совершенствованию учета денежных средств

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. от 08.11.2010 г), являющиеся базовыми документами системы учета в России. С использованием системы счетов управленческого учета для обеспечения взаимосвязи между финансовым и управленческим учетом следует использовать счета 3 раздела Плана счетов «Затраты на производство». Для группировки затрат по статьям и местам возникновения используются счета 20 – 29, а для группировки учета затрат по экономическим элементам могут быть использованы «свободные» счета бухгалтерского учета: 30 – 39 [13].

Пятый уровень включает в себя приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией.

Таким образом, общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета;

г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.

Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Рассмотрев теоретические и правовые основы ведения бухгалтерского учета проведем далее анализ существующей практики учета наличия и движения денежных средств в ОАО «Пермский  свинокомплекс».

2 Существующая практика учета  наличия и движения                  денежных средств в ОАО «Пермский свинокомплекс»

2.1 Характеристика предприятия

ОАО «Пермский свинокомплекс» является коммерческой организацией. Полное наименование Общества - Открытое Акционерное Общество «Пермский  свинокомплекс».

Организационно-правовая форма – Акционерная с долей федеральной собственности. Открытое Акционерное Общество «Пермский свинокомплекс» создано  в  соответствии  с Федеральными  законами  от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ «О  приватизации  государственного и муниципального  имущества», от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об  акционерных  обществах» путем преобразования федерального государственного  унитарного  предприятия «Пермский свинокомплекс» на основании распоряжения Правительства РФ от 29.04.2007 г. № 543-р, Приказа Федерального  агентства  по  управлению  государственным  имуществом  от 30.04.2008 г. № 85 и распоряжения  Территориального  управления  Федерального  агентства  по  управлению государственным  имуществом  по Пермскому  краю  от 31.12.2008 г. № 1778-р  и  является его правопреемником.

Общество зарегистрировано на территории Пермского края.

Местонахождение Общества: РФ, Пермский край, г. Краснокамск, п. Майский, ул.Центральная, 3.

ОАО «Пермский  свинокомплекс»  входит в число крупнейших производителей свинины в России.  Основной вид деятельности  - воспроизводство,  выращивание и откорм свиней.  Предприятие  ежегодно производит 18-21 тыс.тонн мяса свинины в живом весе, что составляет 82% свиного мяса в Пермском крае.

Среднегодовая численность предприятия за 2012 г. составила 1863 чел., за 2011 г. составила 1846 чел.

Поголовье основного стада по состоянию на 31 декабря 2012 г. достигло 13226 голов, в том числе 13059 голов  свиноматок  и 167 голов  хряков.

Имущественное состояние ОАО «Пермский  свинокомплекс»  представлено в таблице 1.

 

Таблица 1 - Оценка имущественного состояния ОАО «Пермский  свинокомплекс» 

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста
Активы предприятия, тыс.руб.	1130665	1117680	1163868	102,9
Внеоборотные активы, тыс.руб.	567874	550263	546125	96,2
Внеоборотные активы, % от активов	50,2	49,2	46,9	-
Оборотные активы, тыс.руб.	562791	567417	617743	109,8
Оборотные активы, % от активов	49,8	50,8	53,1	-
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	69242	41065	105648	152,6
Дебиторская задолженность, % от активов	6,1	3,7	9,1	-
Запасы, тыс.руб.	477012	511438	504511	105,8
Запасы, % от активов	42,2	45,7	43,3	-
Денежные средства, тыс.руб.	9363	10568	3006	32,1
Денежные средства, % от активов	0,8	0,9	0,2	-

 

По данным таблицы 1 активы предприятия в динамике за три года увеличились на 102,9%, за счет увеличения оборотных активов, в том числе запасов на 105,8%, и дебиторской задолженности на 152,6%. Внеоборотные активы снизились на 96,2%.

В целом структура совокупных активов хозяйствующего субъекта характеризуется превышением доли оборотных активов – 50,8%  и 53,1% соответственно.

В составе оборотных средств наибольший удельный вес занимает запасы 42,2% на начала анализируемого периода и 43,3% на конец анализируемого периода. Увеличение доли запасов свидетельствует об улучшении структуры активов Общества, так как от достаточного обеспечения материалами зависит уровень содержания животных.

  Увеличение дебиторской задолженности  произошло по причине неэффективной сбытовой политики. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что потребители несвоевременно оплачивают по своим обязательствам.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств (на конец отчетного периода – 76,7%), и в течение анализируемого периода их доля увеличилась на 5,1%. Соответственно уменьшилась доля собственных средств (таблица 2).

 

Таблица 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива

Показатели	2010 г.	В % к валюте баланса	2011 г.	В % к валюте баланса	2012 г.	В % к валюте баланса	Отклонения (+,-)
Источники формирования средств	1130665	100,0	1117680	100,0	1163868	100,0	-
Собственный капитал	315061	27,9	246590	22,1	265801	22,8	-5,1
Заемные средства всего	809302	71,6	867137	77,6	893391	76,7	+5,1
в том числе: Краткосрочные ссуды банка	556162	49,2	592162	53,0	553708	47,6	-1,6
Кредиторская задолженность	253140	22,4	274975	24,6	339683	29,1	+6,7

 

Снижение суммы собственного капитала свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не смог сохранить имеющиеся средства. 

Структура управления представлена в приложение 5, из которой видно, что в ОАО «Пермский  свинокомплекс» линейно-функциональная структура управления. Данная организационная структура соединяет преимущества линейного и функционального управления.

Сущность комбинаций линейных и функциональных связей на предприятии состоит в том, что по линии общего руководства каждый работник подчиняется только одному работнику, например маркетолог подчиняется директору по продажам, а директор по продажам подчиняется генеральному директору. Функциональным руководителям представлено право непосредственного решения вопросов, отнесенных в их компетенции.

В линейно-функциональной структуре, которая применяется в ОАО «Пермский  свинокомплекс» сильнее действует принцип единоначалия, устраняются условия для противоречивости распоряжений, выше уровень компетентности при решении конкретных задач и ответственность линейных и функциональных руководителей за результаты своего труда и труда подчиненных.

В таблице 3 проведен анализ динамики основных показателей деятельности ОАО «Пермский  свинокомплекс», которые представлены в «Отчете о финансовых результатах» (приложение 4).

 

Таблица 3 - Основные финансовые показатели ОАО «Пермский  свинокомплекс», тыс.руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения (+,-)
				тыс.руб.	%
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	1473693	1686352	1803344	+329651	+22,4
2. Себестоимость продукции, работ, услуг	1444655	1622982	1722606	+277951	+19,2
3. Коммерческие расходы	21965	27209	29255	+7290	+33,2
4. Управленческие расходы	79624	80122	82605	+2981	+3,7
5. Прибыль (убыток) от продаж	-72551	-43961	-31122	-41429	-
6. Прочие доходы	47877	61457	108925	+61048	2,3 раза
7. Прочие расходы	184843	79604	56009	-128834	-69,7
8. Прибыль до налогообложения	-209517	-62108	21794	-187723	-
9. Уровень рентабельности  (окупаемости затрат), %    (п.8 / п.2)	-14,5	-3,8	1,3	-13,2	-

 

Как видно из таблицы, в 2012 г. наблюдается улучшение финансовых показателей деятельности организации, Так увеличилась выручка от реализации на 329651 тыс.руб., или на 22,4%, себестоимость продукции увеличилась на 277951 тыс.руб., или на 19,2%, т.е. себестоимость растет медленней чем выручка.

Прочие доходы возросли в 2,3 раза, а расходы напротив снизились на 69,7%. В результате предприятием получена прибыль в сумме 21794 тыс.руб.

Но вместе с тем наблюдается такой негативный факт как значительный рост коммерческих расходов на 33,2%. В результате этого получен убыток от продаж.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия, разработанной в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учету и  Методическими рекомендациями Министерства сельского хозяйства. Учетная политика содержит два раздела: для целей ведения бухгалтерского учета и для целей ведения налогового учета.

Общество руководствуется принципами непрерывности хозяйственной  деятельности и последовательности ведения бухгалтерского учета.

Учет ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет в организации ведется с помощью автоматизированной формы учета. Используется программа «1 – С Бухгалтерия», 7-я версия.

2.2 Организация учета наличных и  безналичных денежных средств

Кассовые операции в ОАО «Пермский  свинокомплекс» осуществляется в соответствии с «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными на предприятии создан специальный участок бухгалтерии - касса. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. 

Организация имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленной обслуживающим банком для этого составлен расчет лимита кассы, по фактическим приходами и расходами за последние 3 месяца.

На основании этого расчета испрашивается сумма лимита по остаткам в кассе, а также пишется просьба о разрешении использования выручки из кассы (на зарплату, хознужды, и т.д.).

На предприятии ОАО «Пермский  свинокомплекс» сумма лимита составляет 48 000 руб., как видно по прилагаемому расчету (приложение 6).

Полученные наличные деньги из учреждения банка расходуются строго по назначению, по каким  они были получены.