Расчет заработной платы

Единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки беременности с 1 января 2012 года составляет 465,2 рублей.

Единовременное пособие  при рождении ребенка с 1 января 2012 года составляет 12405,32 рублей.

Получить единовременное пособие при рождении ребенка  может один из родителей либо лицо, его заменяющее.

В случае рождения двух или  более детей указанное пособие  выплачивается на каждого ребенка.

При рождении мертвого ребенка  указанное пособие не выплачивается.

Лица  фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному  социальному страхованию и находящиеся  в отпуске по уходу за ребенком, имеют право на ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет в  размере 40% от среднего заработка (дохода) по всем местам работы за 2 календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Минимальный размер пособия  на первого ребенка с 1 января 2012 года составляет 2326 рублей, на второго, третьего и т.д. — 4651,99 рублей. Максимальный размер пособия на каждого ребенка  составляет 14625,32 рублей. В районах  и местностях с районными коэффициентами минимальный размер указанного пособия  определяется с учетом этих коэффициентов.

В случае ухода за двумя  и более детьми до достижения ими  возраста полутора лет размер пособия  суммируется и не может быть меньше суммы минимального размера пособия. При этом он не должен превышать 100% от среднего заработка (дохода) по всем местам работы за 2 календарных года, предшествующих году начала отпуска. То есть на первых двоих малышей до 1,5 лет — не менее 6977,99 рублей. На непервых двоих — не менее 9303,98 рублей в месяц.

Мамы, уволенные во время  беременности в связи с ликвидацией  организации, получают пособие со дня  рождения ребенка, а уволенные в  связи с ликвидацией организации  во время отпуска по беременности и родам — со дня окончания  этого отпуска. В этом случае чтобы  получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком в органах социальной защиты населения по месту жительства, мамам необходимо в установленном  порядке быть признанными безработными. Для этого нужно встать на учет в орган государственной службы занятости населения (Закон Российской Федерации № 1032-1 "О занятости  населения в Российской Федерации" от 19 апреля 1991 года).

Безработные, учащиеся, работающие неполный рабочий день и лица, не подлежащие обязательному социальному  страхованию, ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет получают в минимальном размере.

В случае наступления отпуска  по беременности и родам во время  отпуска по уходу за ребенком маме предоставляется право выбора одного из пособий. Если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам, женщина также имеет право  выбора одного из этих пособий сразу  после родов.

Работающие на нескольких работах могут выбрать одно из мест работы, где они будут получать ежемесячное пособие по уходу  за ребенком.

С 1996 года за счет средств  Фонда социального страхования  Российской Федерации производится выплата пособия на погребение  умерших работавших граждан и  умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.

С 1 января 2009 года социальное пособие на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг  по погребению выплачивается в размере, не превышающем 4 000 рублей. (Внимание! С 1 января 2012 года данное пособие проиндексировано на коэффициент 1,06 и выплачивается  в размере, не превышающем 4515,6 рублей).

Пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или  иному лицу, взявшему на себя обязанность  осуществить погребение умершего.

Место выплаты пособия  за счет средств обязательного социального  страхования:

1) на умершего работающего  гражданина - по месту его работы;

2) на несовершеннолетнего  - по месту работы одного из  родителей или другого члена  семьи.

В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя:

1) заявление о назначении  пособия;

2) справка о смерти  формы № 33 (оригинал), выданная  органами ЗАГСа.

Сумма пособия на погребение налогами не облагается и не учитывается  в доходах для налогообложения.

Отчисления на социальное страхование с данного пособия  действующим законодательством  не предусмотрены.

Оплата пособия на погребение, реализуется на основании соответствующих  законодательных актов:

1) Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении  и похоронном деле»

2) Федеральный закон от 03.12.2008  №238-ФЗ «О внесении изменений  в статьи 9 и 10 федерального закона  «О погребении  и похоронном  деле».

 

1.5 Удержания  из оплаты труда

Удержание из заработной платы  работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение  требований к этому работнику  либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, -установленных  ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может  обратиться в суд. Чаще всего работники  обращаются в указанные органы уже  после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете  с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные  работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила  установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.

В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также  установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется  прописывать соответствующие условия  в трудовых договорах, локальных  нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.

Однако на практике работники  редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в  информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке  и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в  организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.

Удержания из заработной платы  и иных доходов работника делятся  на группы:

1) обязательные – производимые  в соответствии с действующим  законодательством;

2) производимые по инициативе  работодателя в случаях, установленных  законодательством о труде;

3)производимые по заявлению  работника.

Данное деление позволяет  классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора «вычета» из заработной платы.

Вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это с тем, что именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату.

Обязательные удержания  из заработной платы

Работодатель обязан их осуществить  независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих  лиц. К таким удержаниям, например, относятся:

1. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ).  Сроки и иные  условия удержания НДФЛ установлены  главой 23 Налогового кодекса РФ (это  и есть пример «иного федерального  закона»). Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

2. Алименты 

3. Удержания по исполнительным документам (листам).

Налог на доходы физических лиц. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также  физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Перечень видов доходов, на которые следует начислять  НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При  определении налоговой базы по удержанию  с работника НДФЛ следует учитывать  все его доходы, полученные им как  в денежной, так и в натуральной  форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также  доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую  базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

В целях правильного и  своевременного исчисления причитающихся  к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

1) определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;

2) уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;

3) уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;

4) отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

5) перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.

Удержания алиментов. Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства  РФ N 841. Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений как  по основному месту работы, так  и за работу по совместительству, которые  получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной  форме, в том числе:

1) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

2) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);

3) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

4) с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;

5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск в случае соединения отпусков за несколько лет;

6) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

7) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;

8) с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;

9) с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

10) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

Кроме того, удержание алиментов  производится:

1) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;

2) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;

3) с сумм материальной помощи.

Алименты удерживаются с  денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов  внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том  числе:

1) с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;