Расчет заработной платы

Расчет продолжительности  отпуска (ежегодного основного и  дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных  дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска  за первый год работы возникает у  работника по истечении шести  месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику  может быть предоставлен и до истечения  шести месяцев.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного  профсоюзного органа данной организации  не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени  начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две  недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем  ежегодный оплачиваемый отпуск может  быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Расчет и оплата отпуска  производится не позднее чем за три  дня до начала отпуска. Об этом говорится  в статье 136 ТК РФ.

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства  РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета среднего заработка  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.

Перечень выплат, учитываемых  при расчете среднего заработка, установлен пунктом 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка.

Для расчета среднего заработка  не учитываются выплаты социального  характера и иные выплаты, не относящиеся  к оплате труда.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсации за неиспользованные отпуска  исчисляется за последние 12 календарных  месяцев.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков, предоставляемых  в календарных днях, и выплаты  компенсации за неиспользованные отпуска  исчисляется путем деления суммы  заработной платы, фактически начисленной  за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В коллективном договоре могут  быть предусмотрены и иные периоды  для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение  работников (ст. 139 ТК РФ).

Расчет отпускных определяется по формуле: Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Организация, в которой  работник получил доход, обязана  рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход  в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация  обязана удержать начисленную сумму  налога непосредственно из доходов  работника при их фактической  выплате, а перечислить налог  не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для равномерного предоставления отпусков работникам на составляется график отпусков, который представляет собой нормативный акт, обязательный для исполнения как администрацией, так и работниками (форма №  Т -7). Рассмотрим пример графика отпусков в Приложении 5.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате отпуска  осуществляется с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Как и основная заработная плата, сумма отпускных включается в  основные расходы.

В том случае, если часть  отпускных приходится на следующий  месяц, в бухгалтерском учете  она относится на расходы будущих  периодов.

Если продолжительность  отпуска затрагивает различные  отчетные периоды, то сумму отпускных  следует разделять между смежными отчетными периодами.

С этой целью следует применять  счет 97 «Расходы будущих периодов». Сумму отпускных, приходящуюся на отчетный период, включают в основные расходы  по мере начисления. Сумму отпускных, приходящуюся на следующий период, относят на счет 97 «Расходы будущих  периодов» с последующим включением в расходы на продажу.

При увольнении работника  организация либо выплачивает ему  денежную компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, либо предоставляет  отпуск на основании письменного  заявления работника (ст. 127 ТК РФ).

Расчет суммы компенсации  отпуска при увольнении осуществляется в записке-расчете при прекращении (расторжении) трудового договора с  работником (увольнении) по форме №  Т-61.

 

1.4 Учет  социальных выплат

Конституция РФ рассматривает  социальные пособия как составную  часть системы социального обеспечения  нетру¬доспособных граждан (ст. 39).

Социальные пособия - это  денежные выплаты, назначаемые гражданам  с целью предоставления им содержания в период отсутствия у них заработка  или для оказания дополнительной материальной помощи в случаях, признаваемых государством социально значимыми независимо от наличия у граждан каких-либо иных источников дохода.

Социальные пособия финансирует  Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Виды социальных пособий  классифицируют по целевому назначению и по продолжительности.

Социальные пособия в  России выплачиваются в случае временной  нетрудоспособности; потери дохода в  связи с беременностью и родами, в связи с уходом за ребенком по достижению им возраста полутора лет; в случае потери работы и других обстоятельств.

Социальные выплаты, предоставляемые  ФСС РФ:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) пособие по беременности и родам;

3) пособие при рождении ребенка;

4) пособие по уходу за ребенком;

5) пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель);

6) пособие на погребение;

7) оплата дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет;

8) пособие при рождении ребенка.

Выплаты социального характера  по продолжительности бывают:

1) единовременные;

2) ежемесячные;

3) периодические.

Пособия по временной нетрудоспособности составляют основную часть выплат Фонда  социального страхования работающим гражданам.

При расчете пособий по временной нетрудоспособности (больничному  листку) учитывается общий страховой  стаж работающего. (Федеральный закон  РФ № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. "Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством" (в ред. Федеральных  законов № 13-ФЗ от 09.02.2009, № 213-ФЗ от 24.07.2009, № 243-ФЗ от 28.09.2010, № 343-ФЗ от 08.12.2010, № 21-ФЗ от 25.02.2011)).

В страховой стаж наравне  с периодами работы и иной деятельности с 2010г. засчитываются нестраховые  периоды - прохождение военной службы, службы в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной  службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах  уголовно-исполнительной системы.

Расчет среднего заработка  ведется с учетом календарных  дней, а не рабочих. Пособия исчисляются  из всех видов дохода, за последние 24 календарных месяца, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на которые начисляются страховые  взносы в Фонд социального страхования  РФ.

Первые три дня временной  нетрудоспособности вследствие заболевания  или травмы работающего (за исключением  несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) оплачиваются за счет средств работодателя, остальные, начиная с четвертого дня за счет средств Фонда социального страхования.

Пособия по временной нетрудоспособности, в связи с необходимостью ухода  за заболевшим членом семьи или ребенком, отпуском по беременности и родам, а  также в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, выплачивается, как и  раньше, с 1 дня наступления страхового случая за счет средств Фонда социального  страхования РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности в 2012 году ограничивается максимальной страховой суммой в 463 000 руб. за календарный  год (Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 (в ред. Федеральных законов  № 13-ФЗ от 09.02.2009, № 213-ФЗ от 24.07.2009, № 243-ФЗ от 28.09.2010, № 343-ФЗ от 08.12.2010, № 21-ФЗ от 25.02.2011)).

В зависимости от страхового стажа выплаты по больничным листам составляют:

1) до 5 лет  - 60% среднего  заработка; 

2) от 5 до 8 лет  - 80% среднего  заработка;

3) выше 8 лет  -100% среднего  заработка.

При заболевании или травме наступившей в течение 30 дней после  увольнения застрахованному оплатят  больничный лист в размере 60% среднего заработка.

Человеку, общий страховой  стаж которого - менее 6 месяцев, больничный лист выплачивается в сумме, не превышающей  минимальный размер оплаты труда, т.е.- 4 611 руб. за полный месяц.

Для лиц, добровольно уплачивающих за себя взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством средний  заработок, из которого рассчитывается пособие принимается равным МРОТ.

Оплата больничного листка по уходу за больным ребенком или  членом семьи: при амбулаторном лечении  оплата первых 10 дней производится в  зависимости от страхового стажа, последующих  дней - в размере 50% от среднего заработка. При стационарном лечении оплачивается весь период, в зависимости от продолжительности  стажа.

Продолжительность выплат пособия  по уходу за ребенком или членом семьи:

1)при уходе за ребенком  до 7 лет пособие выплачивается  не более 60 календарных дней, в  исключительных случаях - 90 календарных  дней;

2) от 7 до 15 лет при амбулаторном  или стационарном лечении - до 15 дней по каждому случаю, но  не более 45 календарных дней  по всем случаям ухода;

3) по уходу за больным  ребенком-инвалидом до 15 лет - не  более 120 дней по всем случаям  ухода за ним;

4) при карантине детей  в возрасте до 7 лет, посещающих  детские дошкольные учреждения - на весь период карантина;

5) по уходу за членом  семьи (в т.ч. за детьми старше 15 лет) - не более 7 дней, по каждому  случаю, но не более 30 дней в  году.

Пособие по беременности и  родам выплачивается суммарно за весь отпуск («декретный отпуск») продолжительностью 70+70 календарных дней (до родов + после  родов), 70+86 календарных дней в случае осложненных родов и 84+110 календарных  дней при рождении двух или более  детей. Отпуск по беременности и родам  исчисляется суммарно и предоставляется  женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

Работающим женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие по беременности и родам  устанавливается в размере 100% среднего заработка. По нормам Федерального Закона №255 с 1.1.2011 средний заработок считается  за два календарных года, предшествующих году ухода в отпуск по беременности и родам. Также до конца 2012 года можно  рассчитывать средний заработок  по нормам того же ФЗ до изменений 2011 года и выбирать более выгодный для  себя вариант. Напомним, что в 2010 году средний заработок считался за последние 12 календарных месяцев, не считая месяц  наступления отпуска по беременности и родам. При этом из расчета исключались  дни отпусков и больничных и доходы, полученные за эти дни.

Размер пособия не может  превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов  в ФСС, которая в 2012 году равна 36563 рублям в месяц. Максимальный размер пособия по беременности и родам  с 1 января 2010 года не зависит от районных коэффициентов.

Женщине, имеющей страховой  стаж менее шести месяцев, пособие  по беременности и родам выплачивается  в размере минимального размера  оплаты труда за каждый месяц отпуска. С 1 июля 2011 года 1 МРОТ равен 4661 рублю. В  страховой стаж включаются все периоды, в течение которых гражданин  подлежал обязательному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством.

В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, в зачет идут доходы от всех работодателей, но выплаты пособий производятся либо по одному из последних мест работы, либо по каждому месту работы, свой вариант ищите в калькуляторе пособий (это проще) или в статье «Самостоятельный расчет декретного отпуска в 2012 году».

Пособие назначается работодателем (работодателями) в течение 10 дней после  предоставления всех документов, а  выплачивается в ближайший после  назначения день выплаты зарплат.

Если работодатель не может  выплатить пособия по беременности и родам (нет денег на счете), пособие  выплачивает территориальный орган  страховщика (название страховой компании смотрите на своем полисе ОМС).

Уволенным в связи с  ликвидацией организаций пособие  по беременности и родам устанавливается  в размере 465,2 рублей в месяц. Для  этого необходимо в течение 12 месяцев  со дня увольнения встать на учет в  центре занятости.

Обучающиеся по очной форме  обучения на платной или бесплатной основе получают пособие по месту  учебы.

Право на единовременное пособие  дополнительно к пособию по беременности и родам имеют женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях  в сроки беременности до двенадцати недель.