Расчет заработной платы в малом строительном предприятии и отражение расчетных данных в бухгалтерском учете

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Такой же проводкой  оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

На предприятии  по начислению заработной платы составляют следующие проводки (см. табл.9):

Табл.9.

ФИО	бухгалтерская проводка	начисленная заработная плата
Белова А.И., маляр-6р.	Д20-К70	5350
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д20-К70	5407
Козлов И.С, плотник-2р.	Д20-К70	5050
Коровин В.П., плотник-6р.	Д20-К70	5764
Чернова О.П., маляр-4р.	Д20-К70	4922
Итого:	Д20-К70	26493
Перваков И.В., директор	Д26-К70	21808
Расчетова И.А, гл.бух.	Д26-К70	11874
Туманов П.П.,гл.инж.	Д26-К70	15109
Итого:	Д26-К70	48791

 

 

 

 

2. Бухгалтерские проводки по удержанию НДФЛ

В бухгалтерском  учете учреждения  суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам» на специальном субсчете 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности, оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

Удержанный  из заработной платы налог отражается проводкой:

Дт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кт 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Перечисление  в бюджет налога отражается проводкой:

Дт 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

Кт 51 «Расчетные счета»

Удержание из заработной платы НДФЛ производится в таблице10.

Табл.10

ФИО	бухгалтерская проводка	Удержан НДФЛ
Белова А.И., маляр-6р.	Д70-К68.1	800
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д70-К68.1	808
Козлов И.С, плотник-2р.	Д70-К68.1	755
Коровин В.П., плотник-6р.	Д70-К68.1	861
Чернова О.П., маляр-4р.	Д70-К68.4	736
Перваков И.В., директор	Д70-К68.1	2392
Расчетова И.А, гл.бух.	Д70-К68.1	1326
Туманов П.П.,гл.инж.	Д70-К68.1	1391
Итого:	Д70-К68.1	9069

 

Перечисление  в бюджет НДФЛ производится в таблице11.

Табл.11.

ФИО	бухгалтерская проводка	Перечислен  в бюджет НДФЛ
Белова А.И., маляр-6р.	Д68.1-К51	800
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д68.1-К51	808
Козлов И.С, плотник-2р.	Д68.1-К51	755
Коровин В.П., плотник-6р.	Д68.1-К51	861
Чернова О.П., маляр-4р.	Д68.1-К51	736
Перваков И.В., директор	Д68.1-К51	2392
Расчетова И.А, гл.бух.	Д68.1-К51	1326
Туманов П.П.,гл.инж.	Д68.1-К51	1391
Итого:	Д68.1-К51	9069

3. Бухгалтерские проводки по отчислениям в обязательные страховые фонды

Для расчетов с  фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов. К счету 69 открывают субсчета: 
69-1 "Расчеты по социальному страхованию" — для учета расчетов по взносам в ФСС России; 
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" — для учета расчетов по взносам в ПФР; 
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. 

Для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по "травме" субсчет 69-1 разбивается на два субсчета: 
69-1-1 "Расчеты с ФСС России по страховым взносам"; 
69-1-2 "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний". 
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбивается на субсчета: 
69-2-1 "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"; 
69-2-2 "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии". 
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3: 
69-3-1 "Расчеты с ФФОМС"; 
69-3-2 "Расчеты с ТФОМС".

Начисления  взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии отражены в таблице 12.

Табл.12.

ФИО	бухгалтерская проводка	Начислены  взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии
рабочие основного  производства
Белова А.И., маляр-6р.	Д 20 К 69-2-1	861
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д 20 К 69-2-1	870,1
Козлов И.С, плотник-2р.	Д 20 К 69-2-1	812,7
Коровин В.П., плотник-6р.	Д 20 К 69-2-1	927,5
Чернова О.П., маляр-4р.	Д 20 К 69-2-1	4840
Итого:	Д 20 К 69-2-1	8311,3
административно-управленческий персонал
Перваков И.В., директор	Д 26 К 69-2-1	2640
Расчетова И.А, гл.бух.	Д 26 К 69-2-1	3300
Туманов П.П.,гл.инж.	Д 26 К 69-2-1	1131,6
Итого:	Д 26 К 69-2-1	7071,6

 

Начисления  взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии отражены в таблице 13.

Табл.13.

ФИО	бухгалтерская проводка	Начислены  взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии
рабочие основного  производства
Белова А.И., маляр-6р.	Д 20 К 69-2-1	369
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д 20 К 69-2-1	372,9
Коровин В.П., плотник-6р.	Д 20 К 69-2-1	397,5
Итого:	Д 20 К 69-2-1	1139,4

 

 

Д 69-2 К 51- 16522 рубля - перечислены платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.

Д 69-1-2 К 51- 1012,2 рубля - перечислены  взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

4. Бухгалтерские проводки по расчетам с персоналом

             Расчетным периодом по начислению заработной платы является месяц. В соответствии с Трудовым кодексом РФ заработную плату должны выплачивать не реже чем за каждую половину месяца. За первую половину месяца выплачивают аванс. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работником дней.

Расчет суммы  заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, производится обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая одновременно служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

Заработную  плату выдают из кассы организации в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано» и составляет реестр не выданной заработной платы. Суммы невыплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдаются в банк на расчетный счет. Получить депонированную (не полученную в срок) заработную плату работник может лишь в установленный для этого в организации срок.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, оплата очередных отпусков, выплата депонированной заработной платы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делаются пометки «Разовый расчет по заработной плате». На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по выплате начисленной оплаты труда отражаются следующим образом (табл.14).

Табл.14.

Содержание  операций	Корреспондирующие счета		Сумма
	Дебет	Кредит
1. Выдана из  кассы заработная плата	70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	75284
2. Депонирована не полученная в срок заработная плата	70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным 0суммам»	0
3. Остатки не  выданной в срок заработной платы (депонированной) по истечении трех дней сданы в банк	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»	0
4. В установленный  срок получена депонированная заработная плата	76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»	50 «Касса»	0

На малом предприятии задержек с зарплатой не было, все сотрудники поучили зарплату на руки вовремя.

Выданная из кассы заработная плата отражена в таблице 15.

Табл.15.

ФИО	бухгалтерская проводка	Выдана из кассы  заработная плата
Белова А.И., маляр-6р.	Д70-К50	5350
Бугаев П.М., плотник-4р.	Д70-К50	5407
Козлов И.С, плотник-2р.	Д70-К50	5050
Коровин В.П., плотник-6р.	Д70-К50	5764
Чернова О.П., маляр-4р.	Д70-К50	4922
Итого:	Д70-К50	26493
Перваков И.В., директор	Д70-К50	21808
Расчетова И.А, гл.бух.	Д70-К50	11874
Туманов П.П.,гл.инж.	Д70-К50	15109
Итого:	Д70-К50	48791

В последнее  время многие организации выплачивают  заработную плату работникам с использованием банковских пластиковых карт. Каждому работнику в этом случае открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем (по заявлению работника). После перечисления заработной платы на банковские счета работников всем им необходимо выдавать расчетный листок по форме, утвержденной работодателем. При этом выплата заработной платы в безналичной форме должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Банки обязаны осуществить перечисление денежных средств клиента не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Операции по выплате заработной платы по пластиковым карточкам оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму затрат по оформлению карточек и по обслуживанию карточных счетов;

Дебет счета 76

Кредит счета 51 «Расчетные счета»- на сумму затрат по оформлению карточек и по обслуживанию карточных счетов

Дебет счета 57 «Переводы  в пути»

Кредит счета 51- на перечисленные суммы указанных  выше затрат перечисленные средства для зачисления на карточные счет;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 57 - отражена выплата заработной платы  работникам (при получении подтверждения банка).

Вывод

В третьей главе  мы произвели основные бухгалтерские  проводки по начислению заработной платы, по удержанию НДФЛ, по отчислениям в обязательные страховые фонды, по расчетам с персоналом.

Глава 4. Бухгалтерская  отчетность

4. 1. Требования и состав  годовой бухгалтерской отчётности

В соответствии со статьёй 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее – Закон № 129-ФЗ) все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчёта о прибылях и убытках;

в) приложений к  ним:

• отчёта об изменениях капитала;
• отчёта о движении денежных средств;
• отчёта о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчётности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг);

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д) пояснительной  записки.

 

 

Формы бухгалтерской  отчётности утверждены   Приказом  Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (далее – Приказ № 66н). Приказом Минфина № 124Н от 05.10.2011 г. внесены изменения  в формы баланса, отчёта о прибылях и убытках и приложения к балансу в табличной форме. Также им утверждена новая форма отчёта о движении денежных средств.

Организации, обязанные  проводить аудит, поименованы в  статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», например, аудит обязателен:

• если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО);
• объём выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) за предшествовавший отчётному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчётному, превышает 60 млн. руб. (для муниципальных унитарных предприятий эти лимиты могут быть снижены законом субъекта РФ).