Расчет заработной платы в малом строительном предприятии и отражение расчетных данных в бухгалтерском учете

Глава 2.  Расчет отчислений в обязательные страховые фонды  от оплаты труда

1.  Расчет отчислений в фонд социального страхования

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Фонд социального страхования  Российской Федерации (ФСС) является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением Российской Федерации и управляет средствами государственного социального страхования России.

Отчисления в ФСС производят от начисленной оплаты труда (ФОТ) работников списочного состава, подлежащих социальному страхованию на период временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д. в соответствии законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

С 1 января 2012 г. ставка страхового взноса в ФСС составляет 2,9% (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ). Вышеуказанная ставка применяются до тех пор, пока предельный размер базы застрахованного лица для начисления страховых взносов с начала расчетного периода не достиг 512 000 рублей. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ отчисления в ФСС не осуществляют.

 

Согласно заданию, малое предприятие осуществляет деятельность в отрасли- строительство, поэтому отчисления в ФСС не производим.

2. Отчисления в федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование – это государственная система социальной защиты интересов граждан в охране здоровья. Обязательное медицинское страхование реализуется через самостоятельную систему фондов (Федеральный фонд ОМС, территориальные фонды ОМС и филиалы территориальных фондов), а также при посредничестве специализированных страховых медицинских организаций. Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для финансирования расходов населения по медицинскому обслуживанию.

С  1 января 2012 года отменяется начисление и уплата взносов в территориальный ФОМС. Начислять и уплачивать все медицинские взносы нужно будет в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ, вступающая в силу с 01.01.2012).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, определенные п.8 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ платежи в ФФОМС составляют 0%.

Согласно статье 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ малое предприятие «Строитель» освобождается от уплаты отчислений в ФФОМС.

3. Отчисления в фонд обязательного пенсионного страхования

Пенсионный  фонд Российской Федерации (Пенсионный фонд России, ПФР, Пенсионный фонд РФ) — один из государственных внебюджетных фондов России, созданный для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения права граждан РФ на пенсионное обеспечение.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее страховые взносы) — это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете и регулируются законом N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании".

Система отчислений в Пенсионный фонд претерпела изменения: теперь согласно закону № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» в составе страховой части появились солидарная и индивидуальная части. Первая идет на покрытие текущих расходов, вторая является вкладом в будущую пенсию. Изменился процент отчислений: основной тариф снизился с 26 до 20%.

Взносы в  ПФР в 2012 г. распределяются следующим  образом (табл.6) (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ):

Табл.6.  Тарифы страховых взносов на 2012 год

Тариф взносов  с выплат в пользу физических лиц (работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам)	Всего	Для лиц 1966 года рождения и старше		Для лиц 1967 года рождения и моложе
		страховая часть,  в том числе:		страховая часть,  в том числе:			накопительная часть
		солидарная	индивидуальная	солидарная	индивидуальная		индивидуальная
Организации и  индивидуальные предприниматели на УСН указанные в пп.8 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; НКО, применяющие УСН, указанные в пп. 11 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пп. 12 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ Аптеки на ЕНВД;	в пределах 512 000 рублей
	20%	20%		14%				6%
		4%	16%	4%		10%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%				0%

 

Отчисления  в ПФР производим поперсонально (табл.7).

Табл.7.

ФИО	год рождения	начислено	страховая		солидарная		индивидуальная		накопительная
Белова	1990	6150	14%	861	4%	246	10%	615	6%	369
Бугаев	1986	6215	14%	870,1	4%	248,6	10%	621,5	6%	372,9
Козлов	1966	5805	14%	812,7	4%	232,2	10%	580,5
Коровин	1970	6625	14%	927,5	4%	265	10%	662,5	6%	397,5
Перваков	1955	24200	20%	4840	4%	968	16%	3872
Расчетова	1959	13200	20%	2640	4%	528	16%	2112
Туманов	1965	16500	20%	3300	4%	660	16%	2640
Чернова	1963	5658	20%	1131,6	4%	226,32	16%	905,28
Итого		84353		15383		3374,1		12009		1139,4

 

Отчисления  в ОПФ – это сумма страховой и накопительной части – 15383+1139,4 = 16522,4 рубля.

4. Отчисления в фонд  обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

На сумму  заработной платы начисляются также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 1 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Статьей 1 Федерального закона от 30 ноября 2011 года № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», установлено, что в 2012 году и на плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года  № 179-ФЗ  «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со ст. 20 ФЗ от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Страхование от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма производится по ставке 1,2% от начисленной зарплаты: Отчисления на страхование от НС и ПЗ = ФОТ*1,2%=1012,2 рубля.

Данное малое  строительное предприятие от начисленной  заработной платы делает следующие отчисления:

ОПФ - 16522,4 рублей.

ФСС - 0 рублей.

ФОМС - 0 рублей.

НС и ПЗ - 1012,2 рублей.

Общая сумма  отчислений составляет 17534,6 рублей.

 

 Вывод

Во второй главе  мы производили расчеты по начислениям  в обязательные страховые фонды. С 1 января 2012 года произошли изменения в законодательной базе, в связи с этим малое предприятие «Строитель»» не начисляет выплаты в ФСС, ФОМС, а только в ОПФ - 16522,4  рубля, и в НС и ПЗ -  1012,2 рубля.

Глава  3. Бухгалтерские  проводки

1.  Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы

Сумма заработной платы признается расходом организации  по обычным видам деятельности в периоде ее начисления (п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Начисление  заработной платы производится  исходя из:

• системы оплаты труда, применяемой на предприятии
• сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках 
• сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому  законодательству начисление и выплата  заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49).

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника (табл.8).

Табл. 8.

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций	Первичные документы
08	70	Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием  внеоборотных активов.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
20	70	Начислена оплата труда работникам основного производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
23	70	Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
25	70	Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием  производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
26	70	Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
29	70	Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".
44	70	Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость",  № Т-51 "Расчетная ведомость".

 

Начисленные суммы  премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

В некоторых  организациях создается резерв для  оплаты отпусков работникам и выплаты  вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов». По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: