Расчет заработной платы в малом строительном предприятии и отражение расчетных данных в бухгалтерском учете

Для получения налоговых  вычетов (кроме стандартных вычетов) необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (можно по почте).

А также прилагаются следующие документы:

- справка 2-НДФЛ с места работы (от всех организаций, от которых  получен доход за год);

- документы-основания для применения  налоговых вычетов;

- документы, подтверждающие расходы;

- заявление или письмо о предоставлении вычета (по закону уже не требуется, но по старинке еще подают).

Конкретный перечень документов для  каждого вычета будут перечислены  ниже в соответствующих разделах.

Для получения налогового вычета на себя необходимо предоставить работодателю:

- копии документов, подтверждающих  право на вычет (если льготная  категория),

- заявление о предоставлении  вычета. 

Заявление пишется в произвольной форме и может выглядеть примерно так:

Директору малого

предприятия «Строитель»

Первакову И.В.

От Расчетовой И.А.

Адрес: _______________

Заявление

о предоставлении налогового вычета   

 В связи с тем, что я являюсь родителем ребенка-инвалида и на  основании ст.218 Налогового кодекса РФ прошу предоставить  мне  налоговый  вычет  в  размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

 

 

 

 Приложения:

Копии документов, подтверждающих право на налоговые вычеты. 

Подпись

Дата

Для получения налогового вычета на детей необходимо представить следующие документы:

- копии свидетельств о рождении  детей;

- заявление о предоставлении  вычета;

Дополнительно (если требуется):

- справка об инвалидности;

- справка из ВУЗа об обучении;

- документ об усыновлении;

- справка 2-НДФЛ с прежнего  места работы (если устроились  на работу в текущем году).

При выплате заработной платы работнику  налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом (п.п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты - это лица, которые  обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Доход работника, который признается налоговым резидентом, для исчисления НДФЛ необходимо определять нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно  сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Начисленная заработная плата сначала  уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С 01.01.2012 утратил силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, поэтому в 2012 г. стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. работнику не предоставляется (абз. 2 пп. "а" п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории  физических  лиц. В таблице 3 указаны категории физических лиц в соответствии с суммами вычетов.

Табл.3.

Сумма вычета / Лица, кому положен такой вычет
500 рублей	3000 рублей
герои СССР и  РФ, полные кавалеры ордена Славы	ликвидаторам  аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей	ликвидаторам  аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
инвалиды с  детства, инвалиды I и II групп	Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих
доноры костного мозга
родители и  супруги погибших военных или  государственных служащих воины-интернационалисты

 

 

 

К стандартным вычетам относится вычет на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются. Вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей.

При предоставлении вычета на ребенка действует ограничение. Для предоставления вычета на ребенка предельная сумма дохода с начала года равна 280000 рублей. (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для подсчета общей суммы дохода с начала года учитываются суммы начисленных доходов.

С 1 января 2012 года размеры вычетов на детей увеличились (Федеральный закон от 21.11.2011 года №330-ФЗ):

1 400 рублей - на  первого ребенка; 

1 400 рублей - на  второго ребенка; 

3 000 рублей - на  третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на  каждого ребенка в случае, если  ребенок в возрасте до 18 лет  является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В расчетно-платежной  ведомости в графе НДФЛ (п.16) исчисляем налог поперсонально (Приложение 2). Указав стандартные налоговые вычеты (п.10) , определяем налогооблагаемый доход (начисленная заработная плата за минусом вычета), от которого уже и исчисляем НДФЛ(13%).

Согласно заданию, у  Петракова И.В. двое несовершеннолетних детей, также Петраков И.В. является «Чернобыльцем», ему предоставляются вычеты за двух несовершеннолетних детей 2800, и 3000- так как он является «Чернобыльцем». У Расчетовой И.А. один несовершеннолетний ребенок инвалид, ей предоставляется вычет -3000.  У Туманова П.П. трое детей, двое из которых несовершеннолетние, и один несовершеннолетний ребенок – инвалид, ему предоставляются вычеты за двух несовершеннолетних детей в размере 2800 и за ребенка инвалида-3000.

Вышеперечисленные сотрудники, имеющие право на льготы представили в бухгалтерию предприятия подтверждающие документы и написали заявления на предоставление льгот. Остальным сотрудникам вычеты не предоставляются. В таблице 4 отражен расчет НДФЛ поперсонально.

Табл.4.

ФИО	Начисленная з/п	Вычет	НДФЛ=( Начисленная з/п - вычет)*13%
Белова А.И., маляр-6р.	6150	0	800
Бугаев П.М., плотник-4р.	6215	0	808
Козлов И.С, плотник-2р.	5805	0	755
Коровин В.П., плотник-6р.	6625	0	861
Чернова О.П., маляр-4р.	5658	0	736
Перваков И.В., директор	24200	5800	2392
Расчетова И.А, гл. бух.	13200	3000	1326
Туманов П.П., гл. инж.	16500	5800	1391
Итого:	84353		9069

 

Совокупная  сумма НДФЛ за январь 2012 года составляет 9069 рублей.

4. Определение суммы оплаты труда, причитающейся к выдаче на руки

Зарплата работника, которую он получит «на руки»  – это разница между начисленными суммами оплаты по всем видам работ, выполненных работником, и суммой, удержанной из зарплаты.

В соответствии с гл. 23 НК РФ из заработной платы  удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Из начисленной зарплаты в соответствии с действующим законодательством могут быть произведены удержания. Виды удержаний приведены в ст. 137 ТК РФ. К основным удержаниям относятся: удержание аванса, выданного в счет заработной платы; излишне выданные суммы, возникшие в результате счетных ошибок; подотчетные суммы, не возвращенные своевременно; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил свой ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Дополнительно к этим суммам бухгалтерия предприятия  имеет право удерживать: алименты по исполнительным листам; возмещение причиненного материального ущерба; удержания по суммам предоставленных работнику займов и кредитов; прочие удержания при наличии заявления работника (в пользу страховых организаций и т.д.).

В соответствии со ст. 138 ТК РФ существуют ограничения размера удержаний: при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику; при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Согласно заданию, удержаний у работников не производилось.

Сумма оплаты труда, причитающейся к выдаче на руки рассчитывается  в расчетно-платежной ведомости (см. Приложение 2 и 3). Из начисленной заработной платы вычитается сумма НДФЛ поперсонально (см табл.5).

Табл.5.

ФИО	Начисленная з/п	НДФЛ	К выплате
Белова А.И., маляр-6р.	6150	800	5350
Бугаев П.М., плотник-4р.	6215	808	5407
Козлов И.С, плотник-2р.	5805	755	5050
Коровин В.П., плотник-6р.	6625	861	5764
Чернова О.П., маляр-4р.	5658	736	4922
Перваков И.В., директор	24200	2392	21808
Расчетова И.А., гл.бух.	13200	1326	11874
Туманов П.П.,гл.инж.	16500	1391	15109
Итого:	84353	9069	75284

 

Совокупная  сумма заработной платы, причитающаяся  к выдачи «на руки» составляет 75284 рубля.

5. Формирование ведомости выдачи заработной платы

Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет  должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер  или другой работник, назначенный руководителем.

Со всеми  лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности.

Начисление  и выдача заработной платы в денежной форме отражаются в одной ведомости по форме N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" или в двух ведомостях по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Если заработная плата выдается в натуральной  форме, необходимо оформить ведомости  по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". В неденежной (натуральной) форме разрешено выплачивать только часть заработной платы, не превышающую 20% (ст.131 Трудового кодекса РФ). Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства (материальные ценности) по ведомости выданы быть не могут.

Заработная  плата хранится в кассе организации (и соответственно, выдается сотрудникам) в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

 

 

Заработная плата выдается только тому работнику, который указан в ведомости. Если работник не имеет возможности получить зарплату лично, он может выдать доверенность другому лицу. Если выдача денег производится по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Лицо, имеющее доверенность, расписывается в ведомости, а доверенность остается у кассира и прикладывается к ведомости.

По истечении трех дней кассир должен в ведомости против фамилии лиц, не получивших зарплату, сделать отметку: «Депонировано», затем составляется реестр депонированных сумм, и в конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах. На все выплаченные суммы выписывается один расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер.

Если заработная плата  перечисляется на кредитные карты  работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы). Для этого он должен предоставить работодателю соответствующее заявление.

Для выдачи заработной платы  сотрудникам малого предприятия  «Строитель» составляем платежную  ведомость N Т-53 (см. Приложение 4). В ведомости отдельно указывается заработная плата для АУП и рабочих, совокупная сумма заработной платы составляет 75284 рубля.

 

Вывод

Исходя из производственного  календаря на 2012 год, в январе 2012 года каждым сотрудником было отработано 16 рабочих дней (128 часов), никто из перечисленных сотрудников в отпуск не уходил, больничных не брал, неявок не было. В первой главе курсовой работы мы провели учет рабочего времени персонала предприятия, составили табель учета рабочего времени, рассчитали начисленную заработную плату поперсонально, которая составляет 84353 рублей, рассчитали сумму НДФЛ, которая составляет 9069 рублей, заполнили расчетно-платежную ведомость, и определили сумму заработной платы, приходящейся на руки - 75284 рубля. Данное строительное предприятие является малым и имеет льготы при расчете и начислении в обязательные страховые фонды.