Расчет заработной платы в малом строительном предприятии и отражение расчетных данных в бухгалтерском учете

В заработной плате можно выделить три составляющие, а именно:

1) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

2) стимулирующие выплаты;

3) компенсационные выплаты.

Под компенсационными выплатами законодатель понимает доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.

Под стимулирующими выплатами понимаются доплаты и  надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. В качестве стимулирующих выплат в ТК РФ (ч. 1 ст. 129) указаны доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ, данные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

 

 

 

К признакам  заработной платы можно отнести следующее:

1)   заработная плата зависит от результатов труда: устанавливается и выплачивается по количеству и качеству труда и иным результатам;

2)   работники, выполняющие аналогичную трудовую функцию, получают равную оплату, а также не допускается дискриминация по заработной плате (ст. 132 ТК РФ);

3)   оплата труда максимальными размерами не ограничивается, но и не может быть ниже установленного минимума (ст. 133 ТК РФ). В качестве минимальной заработной платы (МРОТ) устанавливается размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. Компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты не включаются в величину МРОТ;

4)   заработная плата выплачивается за фактические результаты работы в денежной форме. Натуральная форма оплаты труда допускается с определенными ограничениями (по разумным ценам, с согласия работника, не более 20% от заработной платы);

5)   состоит из тарифной и надтарифной частей (ст. 144 ТК РФ).

Функции заработной платы:

•       воспроизводительная, которая определяет материально-правовое положение работника;

•       стимулирующая, посредством которой стимулируется результат труда;

•       социальная, обеспечивающая уровень жизни работника и его семьи;

•       учетно-производительная, в рамках которой заработная плата рассматривается как элемент стоимости продукции. 

Согласно ст. 135 ТК РФ заработная плата устанавливается  трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Статья 143 ТК РФ предусматривает тарифную систему оплаты труда, под которой законодатель понимает систему оплаты труда, основанную на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий.

Тарифная система заработной платы различных категорий работников включает несколько элементов:

1)  тарифная ставка — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

2)  оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Базовый оклад — минимальный оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящей в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

3)  тарифная сетка — совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов. Фактически это шкала, при помощи которой устанавливается оплата труда работников различных видов;

4)  тарифный коэффициент, определяемый в науке как отношение часовой или дневной тарифной ставки соответствующего разряда тарифной сетки к часовой или дневной тарифной ставке первого разряда, принимаемой за единицу. Его средний показатель характеризует уровень сложности работ и квалификации работников, оплачиваемых по данной тарифной сетке.

Сущность выполняемых работ определяется на основе их тарификации. Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом тарифно-квалификационного справочника.

Существуют  две основные группы тарифной системы  оплаты труда - повременная и сдельная.

 

Повременная система  оплаты труда, может быть, простой повременной или повременно-премиальной. К основным видам сдельной оплаты труда относятся: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная. При простой повременной оплате труда заработок работника состоит из установленного ему должностного оклада или тарифной ставки, согласно принятой схеме должностных окладов (штатного расписания) или тарифной сетки, выплачиваемых в полном размере при условии, что работник проработал все рабочие дни (часы) в месяце. Если отработано не все рабочее время, заработная плата начисляется за фактически отработанное время.

При повременно-премиальной  оплате труда наряду с должностными окладами или тарифными ставками работникам предусматривается выплата надбавки к заработной плате (месячной, квартальной, полугодовой), исчисляемой в процентах от оклада (ставки) или в твердых денежных суммах, которая является премией. Выплата премий может ставиться в зависимость от достижения определенных количественных и качественных результатов труда. При сдельной оплате труда заработок работника рассчитывается исходя из установленного разряда работы, тарифных ставок и норм выработки. При прямой сдельной оплате труда заработная плата начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию), исходя из заранее установленных

расценок за каждую единицу продукции. При сдельно-премиальной  оплате труда работнику дополнительно начисляется премия за выполнение отдельных условий и показателей премирования.

Согласно заданию, создаем две расчетно-платежные ведомости в соответствии с категорией для АУП и рабочих (см. Приложение 2 и 3). Для начисления заработной платы мы используем унифицированную форму N Т-49, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

На работников, получающих заработную плату с применением  платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.  Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление  заработной платы производится на основании  данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах "Начислено" проставляются суммы по видам  оплат из фонда заработной платы, а также доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На титульном  листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату  заработной платы подписывается  руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

Из табеля учета рабочего времени (форма N Т-13) (см. Приложение 1) переводим отработанное время поперсонально.

Все сотрудники работают на постоянной основе, т.е. по бессрочному трудовому договору.

В исходных данных указано, что административно-управленческий персонал получает премию от экономии ФОТ. Премия от экономии ФОТ не начисляется, потому что январь первый месяц года, а премия начисляется по итогам предыдущего периода, выплаты буду производиться в феврале по итогам января.

Согласно заданию  расчет заработной платы АУП осуществляется по повременно-премиальной системе оплаты труда.  Согласно производственному календарю на 2012 год в январе 2012 года сотрудниками предприятия было отработано 16 рабочих дней.  АУП получает премию в размере 10% от оклада, которая отражается в ведомости в п.8 (см. Приложение 2).

Расчет заработной платы рабочих осуществляется по повременно-тарифной системе с учётом разряда и межтарифных соотношений.  Согласно производственному календарю на 2012 год в январе 2012 года сотрудниками предприятия было отработано 16 полных рабочих дней.  С учетом разряда, межтарифных коэффициентов, составляем тарифную сетку рабочих (табл.1).

 

Табл.1.

Разряд	1	2	3	4	5	6
1	4100
2		4305
3			4510
4				4715
5					4920
6						5125

 

Рабочие маляры получили за январь надбавку за особые условия труда в размере 20% от оплаты труда, а плотники - за сокращение нормативных сроков работы - получили надбавку по 1500 рублей каждый. Надбавки отражаются в ведомости и прибавляются к тарифной ставке (см. Приложение 3).

Начисление  заработной платы отражено в таблице 2.

Табл.2

ФИО	тарифная ставка (оклад)	премия от оклада (надбавка)	начисленная з/п
рабочие основного  производства
Белова А.И., маляр-6р.	5125	1025	6150
Бугаев П.М., плотник-4р.	4715	1500	6215
Козлов И.С, плотник-2р.	4305	1500	5805
Коровин В.П., плотник-6р.	5125	1500	6625
Чернова О.П., маляр-4р.	4715	943	5658
Итого:			30453
административно-управленческий персонал
Перваков И.В., директор	22000	2200	24200
Расчетова И.А, гл.бух.	12000	1200	13200
Туманов П.П.,гл.инж.	15000	1500	16500
Итого:			53900

 

За январь  2012 года АУП начислена заработная плата в размере  53900 рублей.

За январь  2012 года начислена заработная плата рабочим основного производста в размере 30453  рубля.

3. Налог на доходы физических лиц

Малое строительное предприятие ведет учет по упрощенной системе налогообложения.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и  уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Глава 23 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников Российской Федерации, которые не признаются резидентами РФ. Налоговым кодексом РФ определены не только доходы, не подлежащие налогообложению (пенсии, пособия по безработице, по беременности и родам и др.), но также вычеты, уменьшающие облагаемый доход (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый  вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов:

- стандартные – ст.218 НК РФ;

- социальные – ст. 219 НК РФ;

- имущественные – ст.220 НК РФ;

- профессиональные – 221 НК РФ 

Налоговый вычет - это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%.

То есть, весь доход, полученный за год, который подлежит налогообложения  по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой.

Налоговый вычет могут получить только лица, выплачивающие налоги по ставке 13%. Лица, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги только по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут получить перечисленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты вычисляются  один раз в год (кроме стандартных  вычетов). Но налоговые отчисления в размере 13% с зарплаты производятся каждый месяц в течение года. Поэтому налоговые вычеты возвращаются налогоплательщику на его расчетный счет налоговым органом по истечении налогового периода (календарный год) и после проверки представленной декларации. Вычеты возвращаются из суммы уплаченного в течение года налога (тот, который 13%). Если доходы были из разных источников с разной налоговой ставкой, вычет предоставляется только для тех доходов, которые облагаются ставкой 13%.